MODULO 2 LA GESTIONE AZIENDALE. Unità 2 Il reddito. 104 Reddito globale effettivo ( ) 106 Reddito globale ( ) Reddito globale (procedimento analitico)

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1 MODULO 2 LA GESTIONE AZIENDALE Unità 2 Il reddito 104 Reddito globale effettivo ( ) Reddito globale nominale: Capitale proprio finale Capitale proprio iniziale Nuovo apporto euro euro euro euro Reddito globale effettivo: Capitale proprio finale euro Capitale proprio iniziale rivalutato euro ( %) = euro Nuovo apporto rivalutato euro ( %) = euro euro 106 Reddito globale ( ) Reddito globale (procedimento analitico) sostenuti durante l intera conseguiti durante l intera gestione aziendale gestione aziendale Acquisto arredamento e attrezzature Vendita merci Acquisto macchinari Ricavo da vendite dei beni strumentali Acquisto merci Interessi attivi bancari e postali Acquisto servizi per il personale fiscali Totale costi Reddito globale Totale a pareggio Totale ricavi Le operazioni compiute durante l intera gestione hanno prodotto i seguenti movimenti di disponibilità liquide. Disponibilità liquide Entrate Uscite Conferimento del capitale iniziale Uscite per pagamenti Entrate per riscossioni Prelevamento del capitale finale Totale Reddito globale effettivo: Capitale finale euro Capitale iniziale rivalutato euro ( %) = euro euro 20

2 107 Variazioni finanziarie e variazioni economiche ( ) Operazioni Variazioni finanziarie Variazioni economiche di gestione attive passive negative positive 15/05 pagata cambiali passive denaro in cassa cambiale euro 600 euro in scadenza disponibilità in banca 600 euro 18/05 ricevuta + debiti v/fornitori + costo pluriennale fattura Enac srl euro attrezzature euro 22/05 emessa + crediti v/clienti + ricavo per vendita fattura euro di merci euro 31/05 incassata + disponibilità crediti v/clienti fattura n. 333 in banca euro euro + assegni euro 10/06 pagato cambiali passive disponibilità in pagherò 560 euro banca 560 euro 15/06 pagata disponibilità in + costo di assicurazione banca 564 euro assicurazione 564 euro 18/06 acquistata + debiti v/fornitori + costo per acquisto merce euro merci euro 30/06 contratto di disponibilità + costo locazione in banca di locazione euro euro 15/07 vendita + crediti v/clienti + ricavo per vendita di prodotti euro di merci euro 30/07 regolata debiti v/fornitori disponibilità fattura n euro in banca euro 30/07 incassata + disponibilità crediti v/clienti fattura n. 339 in banca euro euro 21

3 108 Variazioni finanziarie e variazioni economiche ( ) Operazioni Variazioni finanziarie Variazioni economiche di gestione attive passive negative positive 01/09 + crediti di disponibilità liquide finanziamento euro euro 12/09 + disponibilità liquide interessi attivi 73,80 euro da cliente 73,80 euro 20/09 + debiti di interessi passivi regolamento a fornitori 146,88 euro 146,88 euro 01/10 disponibilità in fitti passivi banca euro euro 10/10 + debiti di costo per acquisto regolamento di attrezzature euro euro 01/11 + disponibilità in fitti attivi banca euro euro 10/11 disponibilità in costo per banca euro assicurazione euro 15/11 + crediti di ricavi per la regolamento vendita di merci euro euro 30/11 disponibilità in costi per il personale banca euro euro 01/12 + disponibilità interessi attivi in cassa 58 euro da cliente 58 euro 02/12 denaro in cassa costo per servizio 180 euro 180 euro 109 Competenza economica dei costi e dei ricavi ( ) Situazione economica dell esercizio Esistenze iniziali merci ,00 Vendite merci ,00 Ammortamento dell impianto 9.000,00 Fitti attivi ,00 Acquisto di merci ,00 Interessi attivi da clienti 97,92 Interessi passivi su mutui 2.450,00 Rimanenze finali di merci ,00 Assicurazione 795,00 Interessi passivi a fornitori 19,20 Totale costi ,20 Utile d esercizio ,72 Totale a pareggio ,92 Totale ricavi ,92 22

4 110 Competenza dei costi e dei ricavi ( ) a. Sul mutuo maturano interessi corrisposti in via posticipata in data 01/03 di ogni anno. Il rateo è relativo al periodo 01/03-31/12, cioè 10 mesi; l importo corrispondente risulta: Interessi = = euro b. Il canone di locazione di euro, riscosso anticipatamente per 6 mesi in data 01/09, origina un risconto passivo di 600 euro, ottenuto con la seguente proporzione: : 6 = x : 2 Il canone di competenza è di euro ( ). c. Sulla sovvenzione bancaria vengono pagati interessi annuali: Interessi = =2.400 euro 100 Tali interessi corrisposti anticipatamente in data 01/05 sono per 4 mesi di competenza del futuro esercizio e quindi danno origine a un risconto attivo di 800 euro, ottenuto con la seguente proporzione: : 12 = x : 4 Gli interessi di competenza sono di euro ( ). d. Il canone di locazione annuo di euro è corrisposto trimestralmente in via posticipata per euro. La rata che verrà pagata in data 01/02/n+1 è in parte di competenza dell esercizio in corso (da 01/11/n al 31/12/n) e origina un rateo passivo di euro, così calcolato: : 3 = x : Ratei e risconti ( ) 1. Mutuo ottenuto da Intesa Sanpaolo Rateo passivo = =8.000 euro Contratto di assicurazione Risconto attivo : 12 = x : 3 x = euro 3. Locazione di elaboratore elettronico Rateo passivo : 4 = x : 1 x = euro 4. Affitto di fabbricato Canone trimestrale euro (7.200 : 4) = euro Risconto passivo : 3 = x : 2 x = euro 5. Vigilanza notturna Canone trimestrale euro ( : 4) = euro Risconto attivo : 3 = x : 1 x = euro 6. Dilazione di pagamento Rateo attivo = , = 38,40 euro 23

5 116 Competenza economica dei costi e dei ricavi ( ) Ammortamento arredamento Rimanenze finali di merci Ammortamento automezzi Ammortamento attrezzature Interessi passivi su mutui Situazione patrimoniale ( ) Fabbricati... Fondo ammortamento impianti Impianti Fondo ammortamento attrezzature Attrezzature Mutui passivi Merci Ratei passivi Risconti passivi x 6 3 Interessi passivi su mutuo = = euro da cui il valore nominale del mutuo passivo di euro. 118 Reddito d esercizio ( ) Acquisto di merci Vendita di merci Fitti passivi per servizi Rimanenze di merci per il personale Ammortamento beni strumentali Totale costi Utile d esercizio Totale a pareggio Totale ricavi Reddito d esercizio e patrimonio di funzionamento ( ) Movimentazioni sul c/c bancario Versamento assegno circolare per merci Incasso vendite merci per attrezzature Accredito del mutuo per servizi Interessi attivi bancari 320 per il personale Canone di locazione Saldo a credito

6 Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Attrezzature e mobili d ufficio F.do amm.to attrezz. e mobili d ufficio C/c bancari attivi Mutui passivi Merci Ratei passivi Risconti attivi Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio Acquisti merci Vendita di merci Ammortamento fabbricati Interessi attivi bancari 320 Amm.to attrezzature e mobili d ufficio Rimanenze finali di merci per servizi per il personale Canone di locazione 400 Interessi passivi su mutui Totale ricavi Perdita d esercizio Totale costi Totale a pareggio Reddito d esercizio e patrimonio di funzionamento ( ) Esistenze iniziali di merci Vendita di merci Acquisto di merce Rimanenze finali di merci per il personale Interessi attivi da clienti per servizi Assicurazioni 400 Interessi passivi su mutui Interessi passivi bancari Ammortamento fabbricati Ammortamento attrezzature Ammortamento arredamento Totale costi Utile d esercizio Totale a pareggio Totale ricavi Interessi su mutuo = , =1.575 euro 25

7 Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Attrezzature Fondo ammortamento attrezzature Arredamento Fondo ammortamento arredamento Merci Mutui passivi Crediti v/clienti Ratei passivi Risconti attivi 800 Debiti v/fornitori C/c bancario attivo Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio Situazione patrimoniale e Situazione economica ( ) Esistenze iniziali Vendite di merci Acquisto di merci Interessi attivi bancari 450 Assicurazioni ( ) Rimanenze finali di merci telefonici di vigilanza ( ) per energia elettrica per il personale Interessi passivi su mutui ( ) Ammortamento fabbricati Ammortamento attrezzature Ammortamento macchine d ufficio Ammortamento automezzi Totale costi Utile d esercizio Totale a pareggio Totale ricavi

8 Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Attrezzature Fondo ammortamento attrezzature Macchine d ufficio e arredamento Fondo amm.to macchine d ufficio Automezzi Fondo ammortamento automezzi Merci Mutui passivi Crediti verso clienti Rateo passivo Denaro in cassa 530 Debiti v/fornitori C/c bancario Cambiali passive Risconto attivo su premio di assicurazione Risconto attivo su vigilanza 500 Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio Reddito d esercizio e patrimonio di funzionamento ( ) I movimenti intervenuti nel c/c bancario, nei crediti v/clienti, nei debiti v/fornitori e nel mutuo passivo sono i seguenti. Movimentazioni c/c bancario Entrate Uscite Fondi disponibili allo 01/01/n Riscossi crediti v/clienti Pagati costi sostenuti nell anno Pagato canone di locazione Pagati debiti v/fornitori Mutuo Interessi attivi bancari Saldo attivo di c/c Totali Movimentazioni crediti v/clienti Aumenti Diminuzioni Importo dei crediti esistenti allo 01/01/n Aumento crediti per vendite merci Riscossi crediti a mezzo banca Saldo Totali Movimentazioni debiti v/fornitori Diminuzioni Aumenti Importo dei debiti esistenti allo 01/01/n Aumento debiti per acquisto merci Pagati debiti a mezzo banca Saldo Totali

9 L importo dei costi postali e telefonici di competenza è dato da: euro ( ) = euro Il contratto di affitto pagato anticipatamente per un anno in data 01/07 è di competenza dell esercizio solo per 6 mesi, mentre i restanti 6 mesi riguardano l esercizio successivo. Di conseguenza il risconto attivo ammonta a: euro = euro 12 L affitto di competenza ammonta quindi a: euro ( ) = euro Gli interessi passivi sul mutuo di euro sono di competenza dell anno per il periodo 01/09/n-31/12/n. Determiniamo gli interessi di competenza dell esercizio n ,75 4 Interessi maturati = euro = euro La quota di ammortamento dei fabbricati per l anno n è calcolata sul costo degli edifici di euro: euro ( %) = euro quota di ammortamento anno n Esistenze iniziali Vendite di merci Acquisti di merci Interessi attivi sul c/c bancario di trasporto Rimanenze finali di merci postali e telefonici del personale vari Fitti passivi Interessi passivi su mutui Ammortamento fabbricati Ammortamento automezzi Ammortamento attrezzature Totale costi Utile d esercizio Totale a pareggio Totale ricavi Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Attrezzature Fondo ammortamento attrezzature Automezzi Fondo ammortamento automezzi Merci Debiti diversi Crediti v/clienti Debiti v/fornitori C/c bancario Fatture da ricevere 350 Risconto attivo Mutui passivi Rateo passivo Totale passività Patrimonio netto Patrimonio netto iniziale Utile d esercizio Totale attività Totale a pareggio

10 123 Risultati delle aree gestionali ( ) 1. Risultato della gestione caratteristica della gestione caratteristica della gestione caratteristica Esistenze iniziali di merci Vendite di merci Acquisto di merci Rimanenze finali di merci per servizi per il personale Ammortamento arredamento Ammortamento automezzo Totale costi Risultato della gestione caratteristica Totale a pareggio Totale ricavi Risultato della gestione accessoria: euro fitti attivi 3. Risultato economico della gestione finanziaria Interessi attivi bancari e su mutui euro Interessi passivi su mutui euro euro 125 Situazione patrimoniale, Situazione economica e risultato aree gestionali ( ) Esistenze iniziali merci ,00 Vendita di merci ,00 Acquisto di merci ,00 Fitti attivi 6.000,00 di trasporto ,00 Interessi attivi bancari 860,00 per il personale ,00 Interessi su prestiti 80,00 per energia ,00 Rimanenze finali di merci ,00 telefonici 5.600,00 vari ,00 Consulenze 3.200,00 Interessi passivi su mutui 1.562,50 Pubblicità ,00 Ammortamento software 4.000,00 Ammortamento fabbricati ,00 Ammortamento attrezzature ,00 Ammortamento arredamento ,00 Totale ricavi ,00 Ammortamento automezzi ,00 Perdita d esercizio ,50 Totale costi ,50 Totale a pareggio ,50 29

11 Software ,00 Fondo ammortamento software ,00 Fabbricati ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Attrezzature ,00 Fondo amm.to attrezzature ,00 Arredamento ,00 Fondo amm.to arredamento ,00 Automezzi ,00 Fondo ammortamento automezzi ,00 Merci ,00 Mutui passivi ,00 Crediti v/clienti ,00 Ratei passivi 1.562,50 Cambiali attive ,00 Debiti v/fornitori ,00 C/c bancari attivi ,00 Cambiali passive ,00 Crediti finanziari 8.000,00 Debiti diversi 5.500,00 Risconti passivi ( ) ,00 Totale passività ,50 Patrimonio netto ,50 Totale attività ,00 Totale a pareggio ,00 Risultato economico gestione caratteristica: Risultato economico gestione accessoria: Risultato economico gestione finanziaria: ,00 euro 6.000,00 euro 622,50 euro 127 Remunerazione dell attività dell imprenditore ( ) Situazione economica L utile d esercizio è pari a euro, non adeguato in quanto è inferiore alla somma dell attività lavorativa dell imprenditore, valutata euro e dell interesse sugli investimenti di capitale (7.500 euro). 129 Remunerazione dell attività dell imprenditore ( ) Remunerazione del capitale investito euro ( %) = euro Esercizio n 2: il reddito non è remunerativo in quanto non riesce a remunerare l attività svolta dall imprenditore ( euro) e il capitale investito ( euro). Esercizio n 1: il reddito è remunerativo in quanto l utile d esercizio prodotto dalla gestione di euro riesce a remunerare sia l attività svolta dall imprenditore ( euro) sia il capitale investito ( euro). Esercizio n: il reddito è remunerativo in quanto l utile d esercizio prodotto dalla gestione di euro riesce a remunerare sia l attività svolta dall imprenditore ( euro) sia il capitale investito ( euro). 30

12 130 Situazione patrimoniale e Situazione economica ( ) Esistenze iniziali Vendite Acquisti di merci Interessi attivi bancari 410 per il personale Rimanenze finali di merci per servizi ( ) Totale ricavi Interessi passivi su mutuo Fitti passivi Ammortamento attrezzature Ammortamento arredamenti Perdita d esercizio Ammortamento automezzi Totale costi Totale a pareggio Attrezzature commerciali Fondo amm.to attrezz. commerciali Arredamento Fondo ammortamento arredamento Automezzi Fondo ammortamento automezzi Merci Debiti v/fornitori Crediti v/clienti Cambiali passive 800 Cambiali attive Debiti diversi C/c bancari attivi Mutui passivi Risconti attivi ( ) Ratei passivi Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio Risultato della gestione caratteristica: euro ( ) = euro Risultato della gestione finanziaria: euro ( ) = 590 euro Il reddito è negativo, quindi il giudizio sulla remuneratività del capitale investito è negativo. 131 Analisi della Situazione patrimoniale e della Situazione economica ( ) 1. Il patrimonio lordo ammonta a euro. 2. Il valore contabile dell arredamento è euro. 3. Il valore delle rimanenze finali delle merci presente nella Situazione economica coincide con il valore presente nella Situazione patrimoniale, in quanto è il valore delle merci acquistate e rimaste invendute che rettifica indirettamente il costo sostenuto nell esercizio. 4. Il risconto attivo sul fitto passivo è stato calcolato con la seguente proporzione: : 12 mesi = x : 9 mesi 5. Il valore del rateo passivo presente nella Situazione patrimoniale rappresenta l aspetto finanziario (debito) degli interessi di competenza dell esercizio ed è stato calcolato come segue: Rateo passivo = = euro Il mutuo passivo è stato ottenuto in data 01/10/n e quindi nel conto di mastro Interessi passivi su mutui figura soltanto l importo del rateo rilevato al 31/12/n. 7. Il risultato della gestione finanziaria è: euro ( ) = euro 31

13 8. Il reddito conseguito dall azienda ( euro) è remunerativo se si considera il tasso del 3% Interesse sul capitale investito = = euro Il reddito conseguito dall azienda ( euro) non è remunerativo se si considera l interesse sul capitale investito e il lavoro dell imprenditore ( euro). 132 Situazione patrimoniale con dati a scelta ( ) 1. Il risultato economico della gestione finanziaria è negativo: euro ( ) = euro 2. Il risultato economico è remunerativo se l imprenditore non svolge attività lavorativa in quanto l interesse sul capitale investito ammonta a euro. 3. Il risultato economico ( euro) è remunerativo se l imprenditore svolge attività lavorativa nell azienda ( euro) e l interesse sul capitale investito è stimato pari a euro. 133 Situazione patrimoniale, Situazione economica e risultato aree gestionali ( ) Esistenze iniziali materie Vendita prodotti Esistenze iniziali prodotti Fitti attivi Acquisti di materie prime Interessi attivi bancari Acquisti di materie sussidiarie Rimanenze finali di materie per assicurazioni Rimanenze finali di prodotti finiti per il personale telefonici di trasporto per energia per servizi ( ) Interessi passivi su mutui 200 Ammortamento fabbricati Ammortamento impianti e macchinari Ammortamento attrezzature Ammortamento arredamenti Ammortamento automezzi Totale costi Utile d esercizio Totale a pareggio Totale ricavi

14 Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Imp.ti e macchinari ( ) F.do amm.to impianti e macchinari Attrezzature industriali F.do amm.to attrezzature industriali Arredamento Fondo ammortamento arredamento Automezzi Fondo ammortamento automezzi Materie prime Mutui passivi Prodotti finiti Debiti v/fornitori Crediti v/clienti Debiti diversi Cambiali attive Risconti passivi C/c bancari attivi Ratei passivi (su mutuo) 200 Risconti attivi ( ) Totale passività Patrimonio netto Totale attività Totale a pareggio Risultato della gestione caratteristica: euro Risultato della gestione accessoria: euro Risultato della gestione finanziaria: euro Il risultato economico non è remunerativo in quanto risulta inferiore alla somma degli oneri figurativi (interesse di computo e stipendio direzionale). 33