SOMMARIO Prefazione... XIII CAPITOLO 1 LA CATEGORIA TRIBUTARIA DEI REDDITI DI LAVO- RO DIPENDENTE 1. Nozione del reddito di lavoro dipendente: profili civilistici e peculiarità tributarie. Lavoro dipendente e redditi di lavoro dipendente... 1 2. Il vincolo di subordinazione quale elemento distintivo dal reddito di lavoro autonomo... 7 3. (Segue) Il lavoro a domicilio produce sempre redditi di lavoro dipendente?... 19 4. I redditi equiparati a quelli di lavoro dipendente: le pensioni di ogni genere e gli assegni equiparati. Interessi su crediti da lavoro e rivalutazione monetaria... 21 5. Le indennità risarcitorie: quando costituiscono reddito tassabile per i dipendenti?... 24 5.1. Le somme a titolo transattivo erogate ai lavoratori dipendenti: quando costituiscono reddito?... 27 5.2. Il risarcimento del danno nella giurisprudenza tributaria... 31 6. Il trattamento di fine rapporto (rinvio)... 36 7. La collaborazione coordinata e continuativa: redditi di lavoro autonomo o redditi di lavoro dipendente?... 38 CAPITOLO 2 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE. COMPONENTI CHE NON CONCOR- RONOAFORMAREILREDDITODILAVORODIPEN- DENTE 1. Osservazioni generali... 41 2. Il principio di onnicomprensività... 43 VII
3. Il principio di cassa... 54 4. L equiparazione della base imponibile ai fini previdenziali... 57 5. I fringe benefits. Componenti che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente... 62 6. I contributi... 64 7. Erogazioni liberali e sussidi occasionali... 69 8. Somministrazioni di vitto e prestazioni o indennità sostitutive... 72 9. Servizi di trasporto... 80 10. Utilizzo di opere e servizi ed erogazioni per finalità sociali. I compensi reversibili. Somme erogate per la frequenza ad asili nido... 82 11. Oneri deducibili trattenuti dal datore di lavoro. Mance ai croupiers. Quote di retribuzione conseguenti alla facolta di rinuncia ad accredito contributivo... 84 12. Erogazioni per spese sanitarie e polizze di assicurazione... 87 13. I piani di azionariato popolare dei dipendenti. I piani di stock options. 89 13.1. Assegnazione di azioni alla generalità dei dipendenti... 93 13.2. Stock options... 100 14. Esenzione generalizzata per i compensi in natura... 106 CAPITOLO 3 I COMPONENTI CHE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE. I RIMBORSI SPESE 1. I fringe benefits e i componenti in natura. Criteri generali di determinazione della base imponibile: come si determina il valore normale?... 109 2. Generi in natura prodotti dal datore di lavoro... 115 3. Gli autoveicoli... 116 4. I prestiti... 120 5. I fabbricati. I servizi di trasporto gratuito... 122 6. Trasferte, trasferimento e trasfertismo. Principi generali... 124 7. (Segue) Trasferte nel territorio comunale e fuori dal territorio comunale... 128 8. (Segue) Altre indennità. Indennità corrisposte ai trasfertisti... 133 9. Indennità di trasferimento, di prima sistemazione e indennità equipollenti... 135 10. Assegni di sede e altre indennità percepite per lavori prestati all estero... 139 11. Rivalutazione degli importi che non concorrono a formare il reddito... 139 VIII
CAPITOLO 4 I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DI- PENDENTE 1. La categoria eterogenea dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente... 141 2. Compensi percepiti dai soci di cooperative di produzione lavoro e servizi... 147 3. Indennità e compensi percepiti a carico di terzi da prestatori di lavoro dipendente... 148 4. Borse di studio, premi o sussidi per fini di studio o di addestramento professionale... 150 5. Redditi da collaborazione coordinata e continuativa... 153 6. Compensi per attività intramuraria del personale dipendente del servizio sanitario nazionale. Remunerazioni dei sacerdoti... 155 7. Indennità e altri compensi per l esercizio di pubbliche funzioni. Le indennità per cariche elettive... 157 8. Rendite vitalizie e rendite a tempo determinato... 162 9. Le prestazioni della previdenza complementare... 164 10. Altri assegni periodici alla cui produzione non concorrono né capitale né lavoro... 164 11. Compensi percepiti da soggetti impegnati in lavori socialmente utili... 167 CAPITOLO 5 I PROFILI INTERNAZIONALI DEL LAVORO DIPEN- DENTE. IL REDDITO DEL LAVORO DIPENDENTE PRESTATO ALL ESTERO. I LAVORATORI NON RE- SIDENTI 1. La residenza delle persone fisiche: osservazioni generali... 171 2. I lavoratori dipendenti residenti e non residenti: i principi di tassazione... 176 3. Il distacco di personale all estero. La retribuzione convenzionale per il lavoro prestato all estero... 178 4. I frontalieri e i trasfertisti... 189 5. Il lavoro dipendente nelle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni... 194 6. Il credito per le imposte pagate all estero... 199 7. La tassazione in Italia dei lavoratori dipendenti non residenti... 203 8. Le pensioni internazionali... 206 IX
CAPITOLO 6 LA PREVIDENZA COMPLEMENTARE NEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE: CONTRIBUZIONE E TAS- SAZIONE DELLE PRESTAZIONI PREVIDENZIALI 1. Le prestazioni di previdenza complementare: redditi assimilati al lavoro dipendente?... 211 2. La previdenza complementare: l evoluzione della disciplina di riferimento... 217 3. La contribuzione alla previdenza complementare: profili generali... 220 4. La contribuzione alla previdenza complementare: il T.F.R.... 222 5. Le somme versate alla previdenza complementare: quali i limiti di deducibilità?... 227 6. I rendimenti dei fondi pensione, tra tassazione agevolata e gestione delle posizioni previdenziali... 238 7. La tassazione delle prestazioni previdenziali: prestazioni pensionistiche in forma di rendita e in forma di capitale... 242 7.1. La disciplina tributaria in vigore dal 2007... 242 7.2. Il regime transitorio applicabile ai montanti maturati fino al 31 dicembre 2006... 246 8. Anticipazioni e riscatti... 249 CAPITOLO 7 LE RITENUTE SUI REDDITI DI LAVORO DIPENDEN- TE. LA TASSAZIONE SEPARATA. IL T.F.R. 1. Il sostituto di imposta. Le ritenute sui redditi di lavoro dipendente. La solidarietà tributaria... 256 2. Le ritenute non certificate. Quali effetti per il lavoratore?... 262 3. Il sostituto di imposta: i soggetti obbligati... 269 4. Le controversie fra sostituito e sostituto... 275 5. I redditi di lavoro dipendente da assoggettare a ritenuta alla fonte... 283 6. La determinazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente... 287 7. Tassazione degli emolumenti arretrati... 294 8. Detassazione dei premi di risultato (incrementi di produttività)... 297 9. Il conguaglio dell Irpef dei dipendenti... 301 10. Tassazione aggiuntiva sui bonus e sulle stock options del settore finanziario... 308 11. Il trattamento di fine rapporto... 310 12. La tassazione del T.F.R.... 312 13. Anticipazioni e acconti sul T.F.R.... 314 14. Tassazione degli acconti di T.F.R.... 316 X
15. Gli adempimenti del sostituto di imposta... 316 16. Il T.F.R. per l attività svolta all estero... 317 Indice analitico... 323 XI