Sommario 1. QUADRO RW... 8 1.1. Quadro RW: ambito soggettivo... 8 1.1.1. Premessa... 8 1.1.2. Chi compila il Quadro RW?... 8 1.1.3. Il titolare effettivo di società... 10 1.1.4. Il titolare effettivo nel caso del Trust... 12 1.1.5. Casi di esonero... 15 1.2. Quadro RW: compilazione e novità... 17 1.2.1. La compilazione del Quadro RW... 17 1.2.2. Le novità... 19 1.2.3. La nuova casella monitoraggio fiscale... 22 1.2.4. Le caselle 22, 23 e 24 relative ai contestatari... 22 1.2.5. Il tasso di cambio da utilizzare... 22 1.2.6. Attività finanziarie omogenee in unico rigo... 24 1.3. Quadro RW: patrimoniali estere... 25 1.3.1. Premessa... 25 1.3.2. La valorizzazione degli immobili esteri... 26 1.3.3. La valorizzazione degli investimenti esteri... 27 1.3.4. Caso... 29 1.3.5. IVIE e credito per le imposte estere... 29 1.3.6. Termini e modalità di versamento dell IVIE... 33 1.3.7. La valorizzazione ai fini dell IVAFE... 34 1.3.8. IVAFE e credito per le imposte estere... 36 1.3.9. Caso... 37 1.3.10. Il versamento dell IVAFE... 37 1.4. RW: esempi pratici di compilazione... 39 1.4.1. Caso 1 Immobile in Francia: la valorizzazione degli immobili... 39 2
1.4.2. Caso 2 Immobile in Francia: imposte scomputabili... 40 1.4.3. Caso 3 La nuda proprietà dell immobile estero... 41 1.4.4. Caso 4 Usufrutto dell immobile estero... 42 1.5. Quadro RW: esempi pratici di compilazione... 43 1.5.1. Caso 1: conto corrente estero... 43 1.5.2. Caso 2: il contitolare del conto corrente... 45 1.5.3. Caso 3: la delega al prelievo sul conto corrente... 46 1.5.4. Caso 4 partecipazioni estere... 46 1.5.5. Caso 5: la partecipazione in società Sammarinese... 47 1.5.6. Caso 6: la partecipazione in società Svizzera... 50 1.6. Ravvedimento quadro RW... 51 1.6.1. Premessa... 52 1.6.2. Quadro RW: quadro sanzionatorio... 53 1.6.3. L applicabilità del ravvedimento operoso al quadro RW... 54 1.6.4. L applicazione del ravvedimento operoso al quadro RW... 55 1.6.5. Il ravvedimento entro il 30.09.2015... 56 1.6.6. La regolarizzazione di IVIE e IVAFE... 57 1.6.7. Tabella riepilogativa: ravvedimento da effettuarsi entro il 30.09.2015... 58 1.7. Unico: adempimenti per l intermediario... 58 1.7.1. Presentazione della dichiarazione... 58 1.7.3. Intermediari... 59 1.7.4. Impegno alla trasmissione telematica... 61 1.7.5. Comunicazioni degli esiti della liquidazione delle dichiarazioni... 63 1.7.6. Termini per la regolarizzazione... 64 1.7.7. Comunicazione della anomalie riscontrare ai fini degli studi di settore... 65 1.7.8. Documentazione rilasciata al contribuente... 65 1.7.9. Documentazione trattenuta dall intermediario... 67 1.8. Modello UNICO 2015: ravvedimento... 69 1.8.1. Premessa... 69 3
1.8.2. La tardiva dichiarazione... 70 1.8.3. Ravvedimento dichiarazione integrativa a sfavore... 72 1.8.4. L omessa dichiarazione... 75 1.8.5. Le sanzioni e il ravvedimento per l intermediario... 76 1.8.6. Il ravvedimento del quadro RW... 78 1.8.7. E per il modello IRAP e 770?... 79 2. LAVORO ESTERO: MODALITÀ DICHIARATIVE... 80 2.1. Lavoro subordinato estero: caso pratico... 80 2.1.1. La residenza fiscale... 80 2.1.2. Il lavoro subordinato nel Modello OCSE... 80 2.1.3. La determinazione del reddito imponibile... 82 2.1.4. La compilazione del Quadro RC... 85 2.1.5. La deducibilità dei contributi previdenziali obbligatori pagati nel Paese estero... 86 2.1.6. Il credito per le imposte estere... 86 2.2. UNICO 2015: lavoro autonomo occasionale... 88 2.2.1. Premessa... 88 2.2.2. La ritenuta alla fonte... 89 2.2.3. L applicazione della ritenuta sui rimborsi spese... 90 2.2.4. Profili dichiarativi... 91 2.2.5. Casi... 91 2.2.6. Profili previdenziali... 92 2.2.7. Il lavoro autonomo occasionale svolto all estero... 94 2.2.8. Esempio... 96 2.2.9. La ritenuta alla fonte per i soggetti non residenti... 98 2.3. UNICO 2015: dividendi percepiti da persone fisiche... 99 2.3.1. Premessa... 99 2.3.2. Partecipazioni qualificate in società italiane... 101 2.3.3. Partecipazioni non qualificate in società italiane... 102 2.4. Dividendi White list percepiti da persone fisiche... 105 2.4.1. Premessa... 105 4
2.4.2. Considerazioni generali...106 2.4.3. I dividendi di fonte estera (White list) percepiti da persone fisiche fiscalmente residenti in Italia...107 2.4.4. Il concetto di beneficiario effettivo...108 2.4.5. Partecipazioni non qualificate...109 2.4.6. Partecipazioni qualificate...113 2.5. Dividendi black list... 116 2.5.1. Ipotesi 1 Tassazione per trasparenza...116 2.5.2. Esimente Lettera a)...120 2.5.3. Esimente lettera b)...123 3. ULTIME NOVITÀ FISCALI... 126 3.1. Rivalutazione in Unico 2015... 126 3.1.1. Premessa...126 3.1.2. Legge di Stabilità...126 3.1.3. Cessione bene...126 3.1.4. Ammortamenti...126 3.1.5. Plafond per deduzione spese manutenzione...127 3.1.6. Imposta sostitutiva e saldo attivo...127 3.2. Buoni pasto sempre più tracciabili... 127 3.2.1. Premessa...127 3.2.2. Buoni pasto...128 3.2.3. Aumento limite esenzione...128 3.2.4. Ticket elettronico...128 3.3. Autotrasportatori: deduzioni forfetarie a prova di quadro RX... 129 3.3.1. Premessa...129 3.3.2. La deduzioni forfettarie...129 3.3.3. Le deduzioni per il 2014...129 3.3.4. L indicazione in Unico: i maggiori versamenti...130 3.3.5. Le modifiche in dichiarazione dei redditi...130 3.4. Autovetture e autocarri : le regole fiscali per i professionisti... 130 5
3.4.1. Il principio di inerenza nel reddito professionale... 130 3.4.2. Regime di deducibilità delle spese relative alle autovetture... 132 3.4.3. La detrazione dell Iva per le autovetture... 135 3.4.4. Autoveicoli dei professionisti immatricolati come autocarro... 137 3.4.5. Le contestazioni dell Amministrazione Finanziaria sui falsi autocarri... 139 3.5. Cessione di impresa familiare: trattamento fiscale... 141 3.5.1. R.M. 78/E/2015... 141 3.5.2. Tassazione in capo all imprenditore... 141 3.5.3. Tipologia di reddito conseguito... 141 3.5.4. Tassazione separata... 142 3.6. Processo tributario: ripresa della decorrenza dei termini dopo la pausa estiva... 143 3.6.1. Premessa... 143 3.7. Regime dei minimi 2015: regole per l accesso... 146 3.7.2. Problemi operativi... 146 3.7.3. Comunicazione dell opzione... 147 3.7.4. Regolarizzazione delle fatture già emesse... 147 3.7.5. Casi... 148 3.8. Ex minimi e studi di settore... 149 3.8.1. Uscita dal regime dei minimi... 149 3.8.2. Applicabilità degli studi di settore... 150 3.8.3. Compilazione del modello... 151 3.8.4. Compilazione Quadro V... 152 3.8.5. Minimi fino al 2012 e compilazione Quadro F... 153 3.8.6. Riepilogo... 155 3.9. Studi di settore: asseverazione e attestazione... 156 3.9.1. Premessa... 156 3.9.2. D.L. 203/2005... 157 3.9.3. Soggetti abilitati al rilascio dell attestazione aspetti normativi... 158 3.9.4. Effetti dell attestazione... 159 3.9.5. L asseverazione... 159 6
3.9.6. Soggetti abilitati al rilascio dell asseverazione e aspetti operativi...161 3.10. UNICO 2015: opzione Irap... 163 3.10.1. Premessa...163 3.10.2. Chi può optare per il metodo da bilancio...164 3.10.3. Modalità di opzione...164 3.10.4. Esempi...166 3.10.5. Riepilogo...166 3.11. Controlli telematici sugli studi di settore... 167 3.11.1. Premessa...167 3.11.2. Il controllo telematico...167 3.11.3. La verifica. L invio entro i 5 giorni successivi...168 3.11.4. Il caso particolare...168 3.11.5. Il messaggio delle Entrate: gli asterischi...168 3.11.6. I controlli bloccanti e le segnalazioni di anomalia...169 7