Anno 2014 N. RF164 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 5 OGGETTO VERSAMENTI DA UNICO 2014 LA PROROGA E' DEFINITIVA RIFERIMENTI COMUNICATO STAMPA MEF N. 144 DEL 14/06/2014 INFO FLASH 158/2014 CIRCOLARE DEL 16/06/2014 Sintesi: con un Comunicato stampa diffuso ieri, il MEF ha ufficializzato la proroga di 20 giorni dei versamenti delle imposte risultanti dalle dichiarazioni 2014. La proroga, del tutto analoga a quelle disposte negli ultimi anni, prevede: il differimento dal 16/06/2014 al 7/07/2014 (o dall 8/08/2014 al 20/08/2014 con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse); in relazione ai versamenti da effettuare da parte di qualsiasi tipologia di contribuente che eserciti una attività per la quale sia validato uno studio di settore, indipendentemente dalla eventuale presenza di cause di esclusione o inapplicabilità; ivi inclusi i soci di soggetti fiscalmente trasparenti ed i contribuenti in regime dei minimi. In corrispondenza con la scadenza del termine per il versamento delle imposte, il MEF ha ufficializzato la proroga dei versamenti delle imposte risultanti dalle dichiarazioni 2014. Come per l anno scorso, i termini di versamento dei soggetti che esercitano una attività soggetta agli studi di settore subiscono un differimento di 20 giorni. La proroga spetta: SOGGETTI INTERESSATI ALLA PROROGA ai soli titolari di partita Iva (sono esclusi i privati ) ove: esercitino una attività per la quale sono stati elaborati gli studi di settore e non ne siano esclusi per l ammontare dei ricavi/compensi (attualmente pari ad. 5.164.569 per tutti gli studi). ivi inclusi i contribuenti che dichiarano un reddito imputato da tali soggetti: soci di società di persone o Srl in trasparenza fiscale soci di associazioni professionali collaboratori di impresa familiare (o coniugi di aziende coniugali) i contribuenti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile (cd. contribuenti minimi ), sempre alla condizione che esercitino una attività per la quale sono validati gli studi di settore STUDI DI SETTORE: ciò che rileva è il fatto che: lo studio risulti potenzialmente applicabile in quanto al codice attività prevalente per ricavi sia associato uno studio di settore validato a nulla rilevando se vi sia una causa di esclusione (es: primo periodo di attività; periodo di normale svolgimento; messa in liquidazione della società; ecc.) o di inapplicabilità (es: cooperative che operano solo a favore dei soci, ecc.).
Redazione Fiscale Info Fisco 164/2014 Pag. 2 / 5 MULTIATTIVITÀ: ciò che rileva ai fini della proroga è il fatto che il codice dell attività "prevalente" rientri in uno Studio validato. Caso 1 Attività 2 Attività 3 Attività Studio A Studio B Parametri Esito PROROGA 1) 40% 35% 25% Studio A multiattività SI 2) 75% 10% 20% Studio A non multiattività SI 3) 35% 25% 40% Parametri NO 4) Att. d impresa - Att. profess. SdS A + Parametri SI 5) Att. profess. - Att. d impresa SdS A + Parametri SI SOGGETTI ESCLUSI Non sono interessati dalla proroga i soggetti: a) privi di partita iva (privati, società semplici, enti non commerciali senza attività commerciale, ecc.) b) con Partita Iva (inclusi contribuenti minimi) che esercitano una attività per la quale non sono validati gli studi di settore (es: si applicano i Parametri o sono esclusi anche dai parametri), inclusi i soggetti cui tali soggetti imputano un reddito. Coadiutori/coadiuvanti di impresa: considerato che non hanno alcuna imputazione di un reddito (assolvono i soli contributi IVS sul minimale), risultano esclusi dalla proroga dei versamenti. SOCIETÀ DI CAPITALI BILANCIO APPROVATO NEI 180 GG: si ritengono escluse dalla proroga, fruendo già di un regime speciale in relazione ai termini di versamento (v. tabella). NUOVI TERMINI PROROGATI Per i soggetti interessati dalla proroga, i versamenti in scadenza ordinaria al 16 giugno 2014 possono essere eseguiti: entro il 7 luglio 2014: senza alcuna maggiorazione entro il 20 agosto 2014 (termine prorogato dall 8 luglio) con la maggiorazione dello 0,40% (in applicazione della cd. proroga di ferragosto, ormai a regime). VERSAMENTI INTERESSATI Sono prorogati tutti i versamenti: che rivengono dalle dichiarazioni dei Redditi / Irap / Iva sia a saldo che in acconto A titolo di esempio risultano prorogate: Ires/Irpef (incluse relative addizionali) ed Irap saldo Iva (portato in unico con la maggiorazione dell'1,20%) imposte sostitutive (cedolare secca, contribuenti minimi e nuove iniziative produttive, capital gain, l'ivie/ivafe sugli investimenti all'estero, ecc.) acconto del 20% sui redditi a tassazione separata adeguamento agli Studi di settore (inclusa maggiorazione del 3%) contributi previdenziali variabili (IVS, Gestione separata di professionisti senza Cassa e contributi Cipag).
Redazione Fiscale Info Fisco 164/2014 Pag. 3 / 5 IVS di SOCI DI SRL: i soci di srl artigiane o commerciali non "trasparenti" con attività prevalente soggetta a Studi di settore: fruiscono della proroga per il versamento dei contributi IVS (RM 173/2007) mentre si deve ritenere che non possano differire il versamento delle imposte. DIRITTO ANNUALE ALLA CCIAA: sempre limitatamente ai soggetti cui si applica la proroga, questa si applica anche al diritto annuale alla CCIAA (come chiarito nella Circ. 103161/2011 del Min. Sviluppo Economico in relazione al diritto dovuto per il 2011). IMU/TASI - NESSUNA PROROGA Il versamento della 1 rata delle imposte (ove dovuto): non fruisce della proroga rimanendo fissato al 16 giugno 2014 salvo situazioni particolari (es: Comune ritardatario per la Tasi; Comune che ha previsto i versamenti entro dicembre 2014; ecc.). Per approfondimenti, si rimanda alle Info Fisco 149/2014 e 156/2014. VERSAMENTI RATEIZZATI E PROROGA DI UNICO Il differimento: riguarda la sola 1 rata non anche le successive Determinazione delle singole rate: se il numero delle rate risulta ridotto (in quanto comunque deve terminare entro novembre) l'importo della singola rata va determinato come: debito (eventualmente maggiorato dello 0,4%) / n delle rate Esempio: i soggetti titolari di partita Iva cui si applica la proroga versano: 1 rata: entro il 7 luglio 2 rata: entro il 16 luglio 3 rata: entro il 20 agosto e così via. Persone fisiche (non titolari di P.IVA): la rateazione dei soci di società trasparenti/collaboratori di impresa familiare con attività soggetta a studi, fruisce dei seguenti differimenti: - 1 e 2 rata: cadono ordinariamente al 16/06 e 30/06 e vengono pertanto accorpate al 7/07 (in quanto cadente successivamente) - 3 rata: 31/07 e così via. Discorso analogo in presenza di pagamento nei 30 giorni con la maggiorazione dello 0,4%. INTERESSI DI RATEAZIONE: risultano anch essi modificati (dovendo decorrere dal 7 luglio).
Redazione Fiscale Info Fisco 164/2014 Pag. 4 / 5 SOGGETTI AMMESSI ED ESCLUSI DALLA PROROGA - SINTESI DAL 16 GIUGNO AL 7 LUGLIO DAL 8 LUGLIO AL 20 AGOSTO + MAGGIORAZIONE 0,4% SOGGETTI INTERESSATI DALLA PROROGA AL 7 LUGLIO IMPRESE INDIVIDUALI E PROFESSIONISTI SOCIETÀ DI PERSONE E DI CAPITALI STUDI ASSOCIATI ENTI NON COMMERCIALI CON ATTIVITÀ COMMERCIALE il cui codice attività "prevalente" esercitato rientri in uno Studio validato ( professionale o di impresa ) non rilevando eventuali cause di esclusione e/o inapplicabilità diverse dal totale ricavi INCLUSI I SOGGETTI CHE PARTECIPANO AI SOGGETTI DI CUI SOPRA SE TRASPARENTI COLLABORATORI FAMILIARI SOCI di SRL TRASPARENTI ASSOCIATI SOGGETTI ESCLUSI DALLA PROROGA ditte individuali/professionisti e società/studi associati con attività senza alcuno Studio validato (che applicano in linea generale i Parametri, a nulla rilevando se risultino esclusi anche dai parametri) soci trasparenti dei soggetti di cui al punto precedente soggetti che, pur esercendo una attività assoggettata agli studi di settore, dichiarano ricavi/compensi superiori ad. 5.164.569 (si tratta delle cause di esclusione "3" o "4" da indicare nei quadri RG/RF/RE di Unico2013) enti non commerciali con sola attività istituzionale società di capitali che approvano il bilancio nei 180 giorni dalla chiusura del periodo di imposta avvalendosi delle particolari esigenze SOCIETÀ DI CAPITALI CON ESERCIZIO SOLARE APPROVAZIONE BILANCIO TERMINE DI VERSAMENTO CON MAGGIORAZIONE 0,4% (+ 30 gg) nei 120gg entro il 30/04/2014 16/06/2014 (*) 16/07/2014 (*) nei 180gg entro il 31/05/2014 16/06/2014 16/07/2014 entro il 29/06/2014 16/07/2014 20/08/2014 (*) Salvo proroga se applica gli Studi di Settore
Redazione Fiscale Info Fisco 164/2014 Pag. 5 / 5 COMUNICATO STAMPA N 144 DEL 14/06/2014 PROROGA AL 7 LUGLIO PER I VERSAMENTI DELLE DICHIARAZIONI FISCALI INTERESSATI TUTTI I CONTRIBUENTI CON STUDI DI SETTORE Slitta dal 16 giugno al 7 luglio 2014, il termine per effettuare i versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, dalla dichiarazione Irap e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore. Lo prevede il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro dell'economia e delle Finanze, Pier Carlo Padoan, che è stato firmato dal premier Matteo Renzi e che è in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. La proroga riguarda anche i contribuenti che, pur facendo parte delle categorie per le quali sono previsti gli studi di settore, presentano cause di esclusione o inapplicabilità (ad esempio, nel caso di non normale svolgimento di attività, o per il primo anno di attività) o i contribuenti che rientrano nel regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità. Usufruiscono inoltre della proroga i contribuenti che partecipano a società, associazioni e imprese soggette agli studi di settore. Dopo il 7 luglio e fino al 20 agosto 2014 i versamenti possono essere eseguiti con una maggiorazione, a titolo di interesse, pari allo 0,40 per cento.