Circolare Fiscale n. 1/2010

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1 Milano Roma Circolare Fiscale n. 1/2010 Legge Finanziaria 2010 (Legge 23 dicembre 2009, n. 191) e Decreto mille proroghe per il 2010 (Decreto Legge 30 dicembre 2009, 194)

2 Con la presente circolare si intende fornire un analisi delle disposizioni contenute nella legge finanziaria per l anno 2010 Legge 23 dicembre 2009, n. 191, pubblicata sulla G.U. del 30 dicembre 2009 e nel Decreto mille proroghe per l anno 2010, Decreto Legge 30 dicembre 2009, n. 194 pubblicato sulla G.U. del 30 dicembre In particolare, nei successivi paragrafi saranno affrontati i seguenti argomenti: 1. acconto IRPEF per il agevolazioni per ristrutturazioni edilizie 3. detassazione degli incentivi aziendali 4. Imposta sostitutiva sui canoni di locazione per immobili ad uso abitativo 5. rivalutazione terreni e partecipazioni 6. proroga dei termini tributari 1. Acconto IRPEF per l anno 2009 La legge finanziaria per il 2010, prevede la possibilità di recuperare la somma versata in più a novembre per chi non ha sfruttato la possibilità di differire il pagamento del 20 %. In particolare, il contribuente che ha effettuato il maggiore versamento, può compensare il proprio credito d imposta con altri debiti d imposta e contributi. Se invece il datore di lavoro non ha riconosciuto a novembre la riduzione dell acconto ai lavoratori, deve restituirlo a questi con il pagamento degli emolumenti del mese dicembre CIRCOLARE FISCALE N. 1/ GENNAIO

3 2. Proroga delle agevolazioni edilizie La legge finanziaria per il 2010 proroga all anno 2012 la detrazione IRPEF del 36% per le ristrutturazioni edilizie. La proroga ha per oggetto le spese afferenti le unità immobiliari a prevalente destinazione abitativa privata e quelle eseguite su interi fabbricati da imprese di costruzione e ristrutturazione immobiliare e, altresì, da cooperative edilizie a condizione, però, che alienino o assegnino l immobile entro il 30 giugno Infine, diviene definitiva l aliquota IVA agevolata del 10% per le prestazioni relative ad interventi di recupero e ristrutturazione edilizia appositamente individuati. 3. Detassazione degli incentivi aziendali La finanziaria 2010, proroga la detassazione delle somme erogate ai lavoratori dipendenti per produttività ed efficienza. L agevolazione consiste nell applicare un imposta sostitutiva del 10% in luogo dell IRPEF ordinaria e delle addizionali. L importo massimo su cui si potrà applicare la detassazione è fissato nella misura di seimila euro, importo questo da intendersi al lordo dell imposta sostitutiva del 10% ma al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie. Non rientrano nelle somme agevolate quelle erogazioni effettuate per incentivare le risoluzioni consensuali con i dipendenti. Hanno diritto all applicazione dell imposta sostitutiva del 10%, i lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2009 hanno ricevuto un reddito di lavoro dipendente superiore a euro lordi. Sono, invece, esclusi i titolari di reddito assimilato a quello dipendente, come i collaboratori coordinati continuativi a progetto e non. 4. Imposta sostitutiva sui canoni di locazione degli immobili a uso abitativo ubicati nelle provincia de L Aquila La finanziaria 2010, prevede l applicazione, in via sperimentale per il solo 2010, di un imposta sostitutiva dell IRPEF e delle relative addizionali nella misura del 20%, sul canone di locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia de l Aquila. CIRCOLARE FISCALE N. 1/ GENNAIO

4 5. Rivalutazione di terreni e partecipazioni La legge finanziaria 2010, riapre i termini per rideterminare il costo di acquisto dei terreni edificabili e per quelli agricoli compravenduti nel quinquennio, oltre che delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati posseduti alla data del 01 gennaio La rivalutazione è consentita a persone fisiche, società semplici ed enti non commerciali che con la vendita dei suddetti beni realizzano una plusvalenza tassata tra i redditi diversi. Il termine entro cui effettuare gli adempimenti è il 31 ottobre 2010, data questa entro cui occorrerà corrispondere il totale o la prima rata delle imposte sostitutive dovute, che potranno essere anche essere rateizzate fino ad un massimo di tre rate annuali di pari importo, sull importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3% annuo. Viene, inoltre, fissato al 31 ottobre 2010 il termine per la redazione e l asseverazione delle perizie di stima. Ai fini della tassazione del maggior valore si applicano le seguenti imposte sostitutive: 1. 2% per le partecipazioni non qualificate; 2. 4% per le partecipazioni qualificate ed i terreni. 6. Proroga dei termini tributari In forza dell art. 1 del D.L. 30 dicembre 2009, n. 194, sono stati introdotti nuovi termini tributari, di seguito le principali novità: 1. viene prorogato al 30 aprile 2010 il termine per l adesione allo scudo fiscale, differenziando il costo dell operazione in relazione al momento in cui l operazione si perfeziona. L art. 1, comma 2, prevede infatti che l imposta straordinaria è dovuta nella misura del 6% per le operazioni che si perfezionano entro il 28 febbraio 2010, mentre, per le operazioni che si perfezionano tra il 1 marzo e il 30 aprile 2010 l imposta è del 7%; 2. viene raddoppiato il termine per l accertamento basato sulla presunzione di redditività per le attività detenute in Stati a fiscalità privilegiata in violazione CIRCOLARE FISCALE N. 1/ GENNAIO

5 delle norme sul monitoraggio fiscale. Analogo raddoppio dei termini di accertamento è previsto in relazione alle violazioni commesse in materia di monitoraggio fiscale di cui all art. 4, commi 1, 2, 3 del D.L. N. 167/1990 e al termine di irrogazione delle relative sanzioni come disciplinato dall art. 20 del D.Lgs. n. 472/1997; 3. il termine entro il quale gli studi di settore per gli anni 2009 e 2010 devono essere pubblicati nella Gazzetta Ufficiale, è fissato rispettivamente al 31 marzo 2010 ed al 31 marzo 2011; 4. prorogato al 30 aprile 2010 il termine di novanta giorni previsto per consentire ai lavoratori dipendenti ed equiparati di sanare l omessa o incompleta presentazione del modulo RW, relativamente alle disponibilità finanziarie derivanti da lavoro prestato all estero ivi detenute, ferme restando le misure ridotte delle sanzioni previste per gli adempimenti effettuati entro novanta giorni; 5. prorogato al 30 aprile 2010 l esercizio del diritto di opzione per il regime speciale riconosciuto alle società di investimento immobiliare quotate (siiq); 6. l invio mensile del modello 770 avrà natura sperimentale per il 2010 e diventerà obbligatorio dal CIRCOLARE FISCALE N. 1/ GENNAIO

6 Questa circolare contiene indicazioni generali sugli argomenti trattati, che non sono da considerare esaustive o sufficienti, al fine di adottare decisioni e, in nessun caso, potrà essere considerata consulenza. Simonelli & Associati non risponde di eventuali danni derivanti da decisioni adottate o non adottate utilizzando la presente circolare Simonelli & Associati, tutti i diritti riservati CIRCOLARE FISCALE N. 1/ GENNAIO