Anno 2015 N.RF031. La Nuova Redazione Fiscale CERTIFICAZIONE UNICA - LE PRINCIPALI NOVITÀ

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1 Anno 2015 N.RF031 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 10 OGGETTO CERTIFICAZIONE UNICA - LE PRINCIPALI NOVITÀ RIFERIMENTI PROVVEDIMENTO AGENZIA ENTRATE N DEL 15/01/2015 CIRCOLARE DEL 05/02/2015 Sintesi: l Agenzia ha recentemente approvato il modello della Certificazione Unica (CU) che, a partire da quest anno, dovrà essere utilizzato per certificare ai percipienti anche alcune tipologie di reddito precedentemente soggette alle certificazione in forma libera. In particolare, con il nuovo modello dovranno essere certificati: - i redditi di lavoro dipendente e assimilati; - i redditi di lavoro autonomo, le provvigioni, alcuni redditi diversi e i corrispettivi per contratti di appalto con evidente analogia con le somme che dovranno essere indicate nel 770 semplificato. Il modello andrà poi presentato telematicamente entro il 9/03/2015 (il 7/03 cade di sabato), essendo propedeutico al nuovo 730 precompilato che dovrà predisporre l Agenzia delle Entrate. In ogni caso, la CU va inviata al percipiente entro il 2/03/2015 (28/02 cade di sabato). Con il Provv. n. 4790/2015, l Agenzia ha approvato in via definitiva modello e istruzioni della Certificazione Unica, ovvero il modello che dovrà essere utilizzato da quest anno per certificare: i redditi di lavoro dipendente e assimilati, finora certificati mediante il CUD; i redditi di lavoro autonomo, le provvigioni, alcuni redditi diversi e i corrispettivi per contratti di appalto, finora certificati in forma libera. Nel seguito, si riepilogano le modalità di compilazione del nuovo modello CU. AMBITO DI APPLICAZIONE Sono tenuti ad inviare i dati, mediante il modello CU, coloro che nel 2014: hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte.. Sono altresì tenuti ad inviare il flusso coloro che nel 2014 hanno corrisposto contributi previdenziali e assistenziali dovuti all INPS e all INPS Gestione Dipendenti Pubblici e/o premi assicurativi dovuti all Inail. Si tratta, in particolare, di coloro che hanno percepito: TIPOLOGIA DI REDDITO Dpr 600 redditi di lavoro dipendente art. 23 redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente art. 24 redditi di lavoro autonomo (professionale o meno), ivi inclusi: i redditi derivanti dalla utilizzazione economica da parte dell'autore/inventore, di opere art. 25 dell'ingegno, brevetti industriali e simili, non conseguiti nell'esercizio di imprese la partecipazione agli utili delle associazioni in partecipazione di solo lavoro indennità percepite per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa aventi anche titolo risarcitorio, nonché le indennità per la cessazione di rapporti art. 25 di agenzia delle persone fisiche e delle società di persone provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d'affari corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore art. 25- bis art. 25- ter

2 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 2 / 10 AMMINISTRATORI CONDOMINIO: sono tenuti per la prima volta a consegnare ai percettori di reddito la CU al posto della certificazione in forma libera (in relazione alla ritenuta d acconto del 4% sui corrispettivi per prestazioni di contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell esercizio di impresa, o relative ad attività commerciali non esercitate abitualmente). L invio telematico della CU non esonera gli amministratori di condominio dal presentare il modello 770/2015 e la comunicazione dell amministratore di condominio tramite il quadro AC di Unico PF ALTRE TIPOLOGIE DI REDDITO INTERESSATE DALLA CERTIFICAZIONE UNICA partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di Spa, Sapa e Srl redditi derivanti da prestazioni sportive oggetto di contratto di lavoro autonomo (L. 91/81) indennità di trasferta, rimborsi forfetari di spesa, premi e compensi erogati ai direttori artistici ed ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche, e quelli erogati nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle Federazioni sportive nazionali, dall'unione Nazionale per l'incremento delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto (sono compresi i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche) indennità percepite per la cessazione da funzioni notarili indennità percepite da sportivi professionisti al termine dell'attività sportiva TRASMISSIONE AL LAVORATORE La Certificazione Unica 2015 dei sostituti d imposta, contenente i dati relativi: i redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi va consegnata (in duplice copia) al contribuente, dai sostituti d imposta/enti pensionistici: entro il prossimo 02/03/2015 (in quanto il 28/02 cade di sabato) ovvero, in caso di cessazione del rapporto, entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente. Tale modalità di indicazione dei dati deve essere seguita anche in presenza di più rapporti di lavoro rilasciate dal sostituto per il medesimo periodo d imposta con lo stesso percipiente. È facoltà del sostituto trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al contribuente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Nota: tale modalità di consegna potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione, mentre deve essere esclusa, ad esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto l onere di accertarsi che ciascun soggetto si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (RM 145/06). Laddove il sostituto rilasci una nuova CU dopo il 7 marzo questi deve comunicare al percipiente, nelle annotazioni (cod. CF) che, se intende avvalersi della dichiarazione precompilata fornita dall Agenzia, dovrà procedere a modificarne il contenuto sulla base dei dati forniti dall ultima certificazione unica rilasciata.

3 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 3 / 10 CERTIFICAZIONE UNICA TRASMISSIONE ALL AGENZIA DELLE ENTRATE Come anticipato, il termine ultimo per effettuare l invio telematico all Agenzia, dei dati relativi alle certificazioni uniche è fissato al 9/03/2015 (in quanto il 07/03 cade di sabato). 2 MARZO 2015 DIPENDNTE, CO,.CO.CO., PROFESSIONISTI, ECC. 9 MARZO 2015 TRASMISSIONE TELEMATICA Modalità di invio telematico: i modelli CU dovranno essere inviati, in via telematica, all Agenzia: direttamente o tramite un intermediario abilitato mediante i servizi Entratel (qualora la comunicazione sia presentata per un numero superiore a 20 soggetti) e Fisconline (qualora la comunicazione sia presentata per un numero di soggetti non superiore a 20). Per la determinazione del numero di soggetti bisogna fare riferimento al numero di certificazioni indicate nel riquadro firma della comunicazione nel frontespizio. Sul punto, si rammenta che: il flusso si considera presentato nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte Entrate; la prova è data dalla comunicazione che ne attesta l avvenuto ricevimento. si considerano tempestive le comunicazioni trasmesse entro i termini previsti ma scartate dal servizio telematico, purché ritrasmesse entro i 5 giorni lavorativi successivi alla data contenuta nella comunicazione che attesta il motivo dello scarto (CM 195/99) SANZIONI Secondo quanto previsto dall art. 2, c. 1 DLgs.175/2014: Le certificazioni di cui al comma 6-ter sono trasmesse in via telematica all'agenzia delle entrate entro il 7 marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto previsto dall'articolo 12, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n Nei casi di errata trasmissione della certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata è prevista l applicazione di una sanzione di.100: senza possibilità di applicare il cd cumulo giuridico (art. 12 DLgs.472/97) secondo i Funzionari dell Agenzia (Telefisco 2015) senza possibilità di applicare il ravvedimento operoso. Errata trasmissione della certificazione: la sanzione non si applica se l'invio viene effettuato entro i 5 giorni successivi la scadenza; la correzione, quindi, deve avvenire: in generale: entro il 12 marzo per il 2015: entro 5 giorni dal 9/03/2015 (in quanto il 7/03 cade di sabato), quindi entro il 14/03/2015 (poiché anche tale data cade di sabato, dovrà essere chiarito se è possibile inviare le comunicazioni corrette, senza applicazione di sanzioni, entro il successivo lunedì 16). ATTENZIONE: la nuova sanzione - si applica ai soli invii telematici alle Entrate - non anche alla consegna della comunicazione ai dipendenti (non è infatti chiaro se per quest ultima si continui ad applicare la sanzione prevista per il vecchio CUD).

4 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 4 / 10 STRUTTURA E TIPI COMUNICAZIONE Il modello Certificazione Unica (CU) si compone di: nel quale vengono riportate le informazioni relative al tipo di comunicazione, ai dati del FRONTESPIZIO sostituto, ai dati relativi al rappresentante firmatario, alla firma della comunicazione e all impegno alla presentazione telematica nel quale vengono riportate le informazioni riguardanti la ricezione in via telematica dei QUADRO CT dati relativi ai mod resi disponibili dalle Entrate nel quale vengono riportati i dati fiscali e previdenziali relativi alle certificazioni lavoro CERTIFICAZIONE dipendente, assimilati e assistenza fiscale e alle certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. 8/5/2 PER MILLE quadro destinato alla scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille. URA L MODELLO FRONTESPIZIO Il frontespizio si compone dei seguenti riquadri: tipo di comunicazione dati relativi al sostituto dati relativi al rappresentante firmatario della comunicazione firma della comunicazione e impegno alla presentazione telematica In particolare, si segnala la presenza di un campo tipo di comunicazione, che dovrà essere utilizzato per indicare le ipotesi di annullamento o sostituzione di una dichiarazione precedente. ANNULLAMENTO SOSTITUZIONE nell ipotesi in cui il sostituto d imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione annullare una certificazione già presentata, deve compilare una nuova certificazione, compilando la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente, barrando la casella Annullamento posta nel frontespizio. nell ipotesi in cui il sostituto d imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, sostituire una certificazione già presentata, deve compilare una nuova certificazione, barrando la casella Sostituzione. Nota: se il sostituto deve procedere a sostituire/annullare una certificazione validamente accolta, deve procedere ad inviare un apposito flusso comprensivo delle sole certificazioni da sostituire/annullare. QUADRO CT Con riferimento al riquadro dedicato alla ricezione dei dati dei 730-4, si segnala che lo stesso è suddiviso nelle seguenti due sezioni: SEZIONE A SEZIONE B il sostituto richiede che i dati relativi ai modelli dei propri dipendenti (pensionati, titolari dei redditi assimilati a quello di lavoro dipendente per i quali è possibile la presentazione del 730) siano resi disponibili presso la propria utenza telematica. Il sostituto deve barrare la casella se è un utente Fisconline; se, invece, è un utente Entratel deve indicare la propria utenza telematica nel riquadro codice sede Entratel. il sostituto richiede che i modelli dei propri dipendenti (pensionati, titolari dei redditi assimilati a quello di lavoro dipendente per i quali è possibile la presentazione del 730), siano resi disponibili presso l indirizzo telematico Entratel dell intermediario abilitato.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 5 / 10 Si rammenta che fino allo scorso anno i sostituti d imposta hanno effettuato la comunicazione utilizzando il modello Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate (Modello CSO). Pertanto, i sostituti che non hanno presentato, a partire dal 2011, l apposito modello e trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente e assimilato, sono tenuti ad inviare, entro il 9/03/2015, l apposito Quadro CT. CHI DEVE COMPILARE LA COMUNICAZIONE i sostituti d imposta che non hanno presentato, a partire dal 2011, l apposito modello CSO e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente e assimilato. la comunicazione deve essere compilata per ogni fornitura in caso di più invii contenenti almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente. CHI NON DEVE COMPILARE LA COMUNICAZIONE i sostituti che intendono variare i dati già comunicati a partire dal Per le variazioni (es: variazione di sede Entratel, indicazione dell intermediario o variazione dello stesso) va utilizzato il modello CSO. in caso di trasmissione di una fornitura di annullamento o sostituzione DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA E DEL SOGGETTO PERCETTORE Nell ambito del riquadro dedicato all indicazione dei dati anagrafici del datore di lavoro/ente pensionistico o altro sostituto d imposta e del soggetto percettore (dipendente, pensionato, altro soggetto percettore di somme) si segnala l introduzione di un campo dedicato ai soggetti percipienti esteri; per questi, occorre indicare il codice di identificazione fiscale estero, la località di residenza estera, il codice di stato estero e l indirizzo.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 6 / 10 CERTIFICAZIONE DEL LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Nella sezione certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale vanno indicati i dati che nei precedenti anni erano esposti nel CUD (ora sostituito dalla CU). Come ogni anno, si rilevano alcune modifiche nella modulistica rispetto alle precedenti certificazioni: DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Relativamente a tale sezione si segnalare l introduzione di nuove modalità espositive del reddito di lavoro dipendente e assimilato. Nello specifico, occorre indicare: COL NEW INDICAZIONE il totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 1 e 1 bis TUIR da quest anno, uno dei seguenti codici: 1 - se il lavoratore ha un rapporto di lavoro a tempo indeterminato 2 - se il reddito deriva da rapporti a tempo determinato (contrariamente a quanto previsto dalla disciplina sostanziale le istruzioni precisano che i rapporti di apprendistato così come le collaborazioni e le somme dovute ad amministratori non professionisti devono essere valorizzati con il codice 2). il totale dei redditi derivanti da pensione per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 3 e 4 del TUIR 4 il totale dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 5 NEW il totale dei redditi derivanti dagli assegni periodici per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, comma 5 bis del TUIR (in precedenza l importo era assorbito nel campo 2). Nota: secondo le istruzioni, nel caso in cui il lavoratore possieda, in riferimento al 2014 sia redditi da lavoro dipendente a tempo determinato, sia a tempo indeterminato, devono essere compilati due moduli distinti. Si segnala, inoltre, la compilazione della data di inizio del rapporto di lavoro e la data di cessazione ai campi 8 e 9 del modello: nel caso in cui l assunzione sia precedente al 01/01/2014 il campo 8 va sempre compilato, mentre per la cessazione del rapporto il campo deve essere compilato solo ed esclusivamente nel caso in cui questa sia intervenuta nel corso del Il campo 10, invece, va compilato nel caso in cui il lavoratore abbia stipulato più rapporti di lavoro con interruzioni. In tal caso, nel campo 8 si dovrà indicare la data di inizio del primo rapporto, nel campo 9 la data di cessazione dell ultimo e valorizzare il campo 10 relativamente all interruzione tra i vari rapporti.

7 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 7 / 10 ACCONTI E CREDITI NON RIMBORSATI Al ricorrere delle relative ipotesi, il sostituto d imposta dovrà dare distinta indicazione degli acconti trattenuti e dei crediti non rimborsati evidenziando: SEZIONE Acconti dichiarante 2014 Acconti coniuge 2014 Crediti non rimborsati dichiarante Crediti non rimborsati coniuge INDICAZIONE gli acconti trattenuti (o non trattenuti perché sospesi) al sostituito gli acconti trattenuti (o non trattenuti perché sospesi) relativi al coniuge del sostituito indicati i crediti non rimborsati al sostituito i crediti non rimborsati relativi al coniuge del sostituito. ONERI DETRAIBILI Nella CU gli oneri detraibili trovano esposizione in una nuova sezione appositamente dedicata, nella quale per ognuno degli oneri andrà indicata la causale nonché il relativo importo. DETRAZIONI E CREDITI Nella sezione detrazione e crediti trovano esposizione l imposta netta nonché le detrazioni secondo le modalità espositive già previste dal Modello CUD. In merito alle informazioni relative al bonus di 80 euro sono stati istituiti 3 campi nei quali andranno indicati rispettivamente: COL. INDICAZIONE uno dei seguenti codici: 1 - se il sostituto d imposta ha riconosciuto al dipendente il bonus e lo ha erogato 119 tutto o in parte 2 - se il sostituto d imposta non ha riconosciuto al dipendente il bonus ovvero lo ha riconosciuto, ma non lo ha erogato neanche in parte. 120 il bonus eventualmente erogato (anche solo parzialmente) 121 il bonus non erogato

8 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 8 / 10 REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO D IMPOSTA In tale riquadro si segnala l introduzione di una specifica sottosezione riguardante i redditi relativi a lavori socialmente utili dove trovano distinta indicazione i dati relativi a tale tipologia di reddito. DATI DEL CONGUAGLIO Qualora i redditi corrisposti da più soggetti siano conguagliati dal sostituto d imposta, nella Sezione in esame dovranno essere esposti i dati relativi alle diverse tipologie di reddito erogate da ciascun soggetto. Rispetto allo scorso anno, nella CU trovano indicazione non solo gli importi totali dei redditi erogati da altri soggetti ma, analogamente al Modello 770, deve essere data distinta indicazione dell operato di ciascun soggetto altro. DATI RELATIVI AL CONIUGE E AI FAMILIARI A CARICO Le istruzioni precisano che la predetta sezione deve essere compilata esclusivamente nell ipotesi di erogazione di redditi di lavoro dipendente e assimilati. DATI PREVIDENZIALI E ASSICURATIVI. Nella parte previdenziale della Certificazione Unica vanno esposti: i dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata e/o dovuta all INPS (comprensiva delle Gestioni ex INPDAP) l importo dei contributi previdenziali ed assistenziali a carico del lavoratore versati/dovuti allo stesso Ente previdenziale nel corso del INAIL: la CU, a differenza del Modello CUD, prevede l indicazione, nei nuovi campi da 35 a 40, dei dati assicurativi riferiti a tutti i soggetti per i quali ricorre l obbligo di assicurazione all INAIL (si tratta degli stessi dati indicati nel 770). CERTIFICAZIONE DEL LAVORO AUTONOMO La novità più rilevante introdotta con il modello di Certificazione Unica riguarda la sezione certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Detto quadro, si compone rispettivamente delle seguenti 2 sezioni: TIPOLOGIA REDDITUALE DATI FISCALI va indicato il codice identificativo della tipologia di reddito certificata. Per l individuazione del codice, si rimanda alla tabella riportata nelle istruzioni al modello. vanno indicati i dati fiscali relativi al reddito erogato

9 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 9 / 10 Ai fini della compilazione della sez. Dati fiscali si fa presente che: Codici G, H e I Anticipazioni e compenso lordo Codice N Regimi agevolati Ricercatori residenti all estero per le somme contraddistinte al punto 1 dai codici G, H ed I bisogna riportare nel punto 2, l anno in cui è sorto il diritto alla percezione e per le anticipazioni, l anno 2014, barrando la casella di cui al punto 3. nei punti 18 e 19 occorre riportare l eventuale ammontare delle somme corrisposte negli anni precedenti a titolo di anticipazione e relative ritenute. Nel punto 4, invece, va indicato l ammontare lordo del compenso corrisposto al netto dell IVA eventualmente dovuta. Nota: il contributo integrativo (2 o 4%) destinato alle Casse professionali non fa parte del compenso e, quindi, non va indicato. in relazione alle somme individuate dal codice N vanno ricomprese nell importo da esporre nel punto 4 anche le somme che non hanno concorso a formare il reddito (fino a ) che devono essere inoltre riportate nel successivo punto 7. Tali modalità vanno eseguite anche in caso di erogazione di compensi di ammontare non eccedente Per i compensi erogati ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per il regime delle nuove iniziative di (art. 13, L.388/00), al punto 4 va indicato l intero importo corrisposto, ancorché non assoggettato a ritenuta d acconto. Il medesimo importo va riportato anche nel successivo punto 7. relativamente ai compensi non soggetti a ritenuta d acconto corrisposti a coloro che applicano il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria (art. 27, DL 98/2011) nel punto 4 va altresì indicato l intero importo corrisposto, ancorché non assoggettato a ritenuta d acconto. Il medesimo importo va riportato al punto 7. Per i redditi di lavoro autonomo dei ricercatori residenti all estero occorre indicare al punto 4 anche le somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell ammontare erogato) da riportare altresì nel punto 7.

10 Redazione Fiscale Info Fisco 031/2015 Pag. 10 / 10 Rientro cervelli Soggetti non residenti Redditi che non concorrono a formare l imponibile Imponibile Ritenute d acconto Importo ritenute a titolo d imposta Ammontare dell addizionale non trattenuta Contributi previdenziali Ritenute rimborsate Per i redditi di lavoro autonomo delle categorie individuate con DM 3/06/2011 (bonus rientro dei cervelli) occorre indicare al punto 4 anche le somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (rispettivamente l 80% dell ammontare erogato per le lavoratrici ed il 70% per i lavoratori) da riportare nel punto 7. Se il percipiente è un soggetto non residente, il sostituto d imposta deve indicare le somme non assoggettate a ritenuta nel punto 5, in quanto ha applicato direttamente il regime previsto nelle convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sui redditi. In tal caso, il sostituto d imposta deve conservare ed esibire o trasmettere, a richiesta dell Agenzia, il certificato rilasciato dal competente ufficio fiscale estero, attestante la residenza del percipiente, nonché la documentazione comprovante l esistenza delle condizioni necessarie per fruire del regime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello convenzionale quest ultimo debitamente compilato, sostituisce la predetta documentazione. Per la compilazione del punto 6 è necessario utilizzare uno dei seguenti codici: 1 - nel caso di somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell ammontare erogato), relativo ai compensi percepiti dai docenti e dai ricercatori. Vanno altresì inseriti i relativi rimborsi spese 2 - nel caso di somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (rispettivamente l 80% dell ammontare erogato per le lavoratrici ed il 70% per i lavoratori) per i lavoratori appartenenti alle categorie individuate con DM 03/06/2011 in possesso dei requisiti previsti e che hanno richiesto di fruire del beneficio fiscale. Vanno altresì inseriti i relativi rimborsi spese; 3 - nel caso di erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta ovvero esenti. Per ciascun codice bisogna indicare il corrispondente ammontare nel punto 7. Nel punto 8 va indicato l imponibile determinato dalla differenza tra l ammontare lordo del punto 4 e le somme non soggette a ritenute indicate nei punti 5 e 7. Nel punto 9 va indicato l importo delle ritenute d acconto operate nell anno Nel punto 10 va indicato l importo delle ritenute a titolo di imposta operate nell anno, mentre nel punto 11 va indicato l ammontare delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso negli importi indicati nei punti 9 e 10. Nel punto 14 va indicato l ammontare dell addizionale regionale all Irpef non trattenuto per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato nei punti 12 e 13. Nel punto 17 va indicato l ammontare dell addizionale comunale all Irpef non trattenuto per effetto delle disposizioni emanate per eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato nei punti 15 e 16. Nei punti 20 e 21 occorre indicare l importo dei contributi previdenziali dovuti in relazione ai redditi contrassegnati al punto 1 dal codice C nonché ai redditi annui superiori a derivanti dalle attività contrassegnate al punto 1 dai codici M, M1 e V. Il punto 23 deve essere compilato esclusivamente se nel punto 1 sono riportati i codici X o Y, indicando l importo delle ritenute rimborsate (DM 143/2005) 8 E 5 PER MILLE: I contribuenti esonerati dalla dichiarazione dei redditi possono effettuare la scelta utilizzando l apposita scheda, allegata alla CU, che il sostituto è tenuto a rilasciare, debitamente compilata nella parte relativa al periodo d imposta nonché ai dati del sostituto e del contribuente.