Certificazione Unica 2018: le novità

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1 Ai gentili clienti Loro sedi Certificazione Unica 2018: le novità Premessa Con il provvedimento dell Agenzia delle Entrate protocollo n del è stato approvato il modello CU 2018 ordinario e semplificato. La presentazione, dei dati contenuti nella CU, all Agenzia delle Entrate deve essere presentata entro il prossimo , mentre la comunicazione al contribuente dovrà essere effettuata entro e non oltre il prossimo A partire dal quest anno, le CU che contengono solo redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), possono essere trasmesse all Agenzia delle Entrate entro il analogamente a quanto previsto per il Mod ADEMPIMENTO Entro il Entro il Entro il Trasmissione all Agenzia delle Entrate del modello CU (ordinario) Invio al contribuente del modello CU (sintetico) Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle CU che contengono solo redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata Ambito di applicazione Secondo le indicazioni contenute nelle istruzioni, sono tenuti ad utilizzare il modello CU coloro che nel 2017 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte, ai sensi degli artt. 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter, 29 del D.P.R. n. 600 del 1973 e 33, comma 4, del D.P.R. n. 42 del 1988, dell art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449 e dell art. 11, della legge 30 dicembre 1991 n Sono altresì tenuti ad inviare il flusso coloro che nel 2017 hanno corrisposto contributi previdenziali e assistenziali e/o premi dovuti all INAIL. Ci si riferisce, in particolare:

2 ai redditi di lavoro dipendente (art. 23 DPR n. 600/73); ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 24 DPR n. 600/73); alle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d'affari (art. 25 bis DPR n. 600/73); ai redditi di lavoro autonomo, ivi compresi i redditi derivanti dalla utilizzazione economica, da parte dell'autore o inventore, di opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, se non sono conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali, nonché la partecipazione agli utili delle associazioni in partecipazione, quando l'apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro (art. 25 DPR n. 600/73); alle indennità percepite per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa aventi anche titolo risarcitorio, nonché le indennità per la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche e delle società di persone (art. 25 bis DPR n. 600/73); ai corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore (art. 25 ter DPR n.600/73). Il modello CU dovrà essere utilizzato per le seguenti tipologie di reddito: partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata; per i redditi derivanti dalle prestazioni sportive oggetto di contratto di lavoro autonomo, di cui alla legge 23 marzo 1981, n. 91; le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi erogati ai direttori artistici ed ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche, e quelli erogati nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle Federazioni sportive nazionali, dall'unione Nazionale per l'incremento delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto (sono compresi i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche); indennità percepite per la cessazione da funzioni notarili; pagamento a seguito di pignoramento presso terzi; provvigioni corrisposte ad intermediari immobiliari; indennità percepite da sportivi professionisti al termine dell'attività sportiva.

3 Con riferimento alla valenza dichiarativa della presentazione del modello CU, l Agenzia ha chiarito che, per evitare una duplicazione delle informazioni inviate tramite modello CU, il modello 770 è composto dai soli quadri riepilogativi e non contiene più i dati di dettagli delle singole certificazioni uniche, che vengono trasmesse autonomamente all Agenzia delle Entrate. Trasmissione al contribuente La Certificazione Unica 2018 dei sostituti d imposta, contenente i dati relativi ai redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati e ai redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente nonché percettore di redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi), dai sostituti d imposta o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il , ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Si ribadisce che la comunicazione propedeutica all invio delle dichiarazioni precompilate - deve essere comunque inviata anche in riferimento alle categorie di lavoratori autonomi compresi nell ambito di applicazione del nuovo modello CU. Novità Frontespizio Di seguito riportiamo le principali novità relative al modello CU 2018 specificando da subito che i campi della CU sintetica (da consegnare al lavoratore) sono inclusi in quella ordinaria (da trasmettere all Agenzia delle Entrate). Con riferimento al frontespizio, si rileva la rinumerazione del codice residuale per gli eventi eccezionali, che risulta ora essere 8. Dati anagrafici Con riferimento alla Parte dei Dati anagrafici (sezioni dati relativi al dipendente) si segnalano alcune modifiche al campo 9 Eventi eccezionali :

4 DATI ANAGRAFICI DIPENDENTE EVENTI ECCEZIONALI Codice 5 Istituito per l identificazione dei contribuenti che alla data del avevano la residenza nei territori dei comuni colpiti dal sisma di gennaio 2017 per i quali risultano sospesi i termini dei versamenti e degli adempimenti tributari scadenti fino al (prorogata al per i soggetti diversi da titolari di reddito d impresa e di lavoro autonomo). Codici 2 e 4 Codice 3 I codici 2 (contribuenti che alla data del 24 agosto 2016 avevano la residenza nel territorio dei comuni danneggiati dal sisma di agosto 2016) e 4 (contribuenti che alla data del 26 ottobre 2016 avevano la residenza nel territorio dei comuni danneggiati dal sisma di ottobre 2016) per adeguare i nuovi termini della sospensione dei versamenti e degli adempimenti tributari disposti nel corso del Viene adeguato il nuovo termine di sospensione fino al degli adempimenti e dei versamenti tributari a favore dei contribuenti residenti alla data del nel comune di Lampedusa e Linosa interessati dall emergenza umanitaria legata all afflusso di migranti dal Nord Africa. In relazione ai dati del domicilio fiscale, con riferimento sia al domicilio fiscale al che al domicilio fiscale al , è presente il campo Fusione Comuni. Dati fiscali sezione altri redditi Con riferimento ai dati fiscali sezione altri redditi, si riscontrano due principali novità: non trova più applicazione il contributo di solidarietà; nei campi 1 e 2 trovano indicazione i redditi percepiti dai lavoratori impatriati che usufruiscono del regime fiscale agevolato previsto dall articolo 16 del D.Lgs. n. 147/2015, modificato dalla legge di Bilancio 2017 (con incremento dell agevolazione).

5 Dati fiscali sezione assistenza fiscale Con riferimento alla sezione assistenza fiscale, si segnalano le seguenti novità: l introduzione del nuovo campo 55 Presenza 730/4 rettificativo nel quale deve essere riportato uno dei codici (1, 2 o 3) che identifica il motivo della rettifica effettuata; riguardo a campo 54 Presenza 730/4 integrativo, deve essere riportato uno dei codici rilevabile dal Mod integrativo che identifica il motivo dell integrazione effettuata; Viene inoltre introdotta una sottosezione per indicare l imposta sostitutiva sui premi di risultato relativa sia al dichiarante, sia al coniuge. Viene introdotto, inoltre, il campo 165 per consentire l indicazione degli importi di sostituiva sui premi non trattenuti per effetto delle sospensioni collegate agli eventi eccezionali. Oneri detraibili e deducibili Le istruzioni, quest anno, precisano che gli importi devono essere indicati tra gli oneri detraibili al netto della quota rimborsata dal sostituto d imposta. Vanno considerati, inoltre, i soli rimborsi degli oneri che non sono stati assoggettati a tassazione. Con riferimento agli oneri deducibili le istruzioni specificano che trovano evidenza nell apposita sezione anche le assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta o

6 semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del sostituto. Anche per gli oneri deducibili valgono i criteri di compilazioni indicati sopra con riferimento agli oneri detraibili. Sezione detrazione e crediti Con riferimento alla sezione detrazioni e crediti si segnala la neo introduzione del campo 398 che deve essere compilato esclusivamente nel caso in cui vi sia stata un ipotesi di operazione straordinaria con passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto e senza estinzione del precedente sostituto, nel caso in cui quest ultimo abbia recuperato il bonus. Sezione altri dati Con riferimento alla sezione altri dati di dati fiscali si segnala: la soppressione della sezione Contributo di solidarietà, coerentemente a quanto previsto sopra; è stata soppressa la sezione Contributo trattamenti pensionistici dal momento che, a decorrere dal periodo d imposta 2017, non è più dovuto; sono stati introdotti i nuovi campi 460 Pensione orfani e 461 Pensione orfani non Campione d Italia. Sezione dati relativi ai conguagli Si deve segnalare: la modifica della descrizione del codice 1 del campo 537 ( Operazioni straordinarie con passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro con estinzione del precedente sostituto ); è stato inserito il codice 9 per identificare l ipotesi di operazioni straordinarie con passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro e senza estinzione del precedente sostituto.

7 Somme erogate per premi di risultato Con riferimento alla sezione altri dati di dati fiscali si segnala: 574 e 584 in cui inserire l eventuale ammontare del premio detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare; 575 e 585 in cui riportare l eventuale ammontare del premio detassabile convertito in contributi di assistenza sanitaria; 579 e 589 in cui indicare le somme e i valori di cui all art. 51, comma 4 del TUIR che, per scelta del lavoratore, sono stati fruiti in sostituzione, in tutto o in parte, del premio di risultato; 602, nella sezione relativa ai premi di risultato erogati da altri soggetti, in cui evidenziare le somme e i valori di cui all art. 51, comma 4 del TUIR che, per scelta del lavoratore, sono stati fruiti in sostituzione, in tutto o in parte, del premio di risultato. Dati relativi al coniuge e familiari a carico Secondo quanto previsto dalle istruzione, l indicazione dei dati è richiesta anche nel caso in cui non ci siano le condizioni per usufruire delle detrazioni per familiari a carico. Inoltre, viene specificato che le parole coniuge o coniugi si intendono riferiti anche ad ognuna delle parti dell unione civile. Certificazione lavoro autonomo Rispetto agli anni precedenti si deve segnalare la nuova causale F per le indennità corrisposte ai giudici onorari di pace e ai vice procuratori onorari, oltre alle nuove causali J (relativa ai compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi) e K relativi agli assegni di servizio civile.

8 Certificazione redditi e locazioni brevi Nella nuova CU 2018 è stata inserita la certificazione redditi locazioni brevi per permettere l indicazione dei dati relativi alle ritenute effettuate in presenza di locazioni brevi. L effettuazione della ritenuta e il relativo versamento vanno certificati e dichiarati con la presentazione della Certificazione Unica 2018 (Certificazione redditi Locazioni brevi) e del Mod La Certificazione redditi - Locazioni brevi si compone di una serie di righi che presentano i medesimi campi (come denominazione) seppure con numerazione diversa. Copyright La Lente sul Fisco Restiamo a vs disposizione per qualsiasi chiarimento. Cordiali saluti. Csa International Consulting Srl Dott.ssa Antonella Tarsia Morisco Milano, 8 febbraio 2018