Luca Bilancini (Commercialista, Gruppo di Studio EUTEKNE) Fatturazione elettronica e altre novità IVA

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1 Luca Bilancini (Commercialista, Gruppo di Studio EUTEKNE) Fatturazione elettronica e altre novità IVA 1

2 Fatturazione elettronica Novità Legge di Bilancio 2018 Dall è esteso a tutti i soggetti passivi (salvo alcune specifiche eccezioni) l obbligo di emissione di fatturazione elettronica L obbligo entrerà in vigore, per il settore dei carburanti e per quello degli autotrasporti dall

3 Fatturazione elettronica Non sono tenuti all obbligo di adozione della fattura elettronica: i soggetti che si avvalgono del regime di vantaggio ex art. 27 commi 1 e 2 del DL 98/2011 (c.d. minimi ) i forfetari ovvero i soggetti che si avvalgono del regime di cui all art. 1 co. 54 e seguenti della L. 190/2014 3

4 Fatturazione elettronica Si considera come non emessa la fattura che, dall , non sia in formato elettronico. Conseguenze per il cedente/prestatore Applicazione di una sanzione fra il 90% e il 180% dell imposta che non è stata correttamente documentata (art. 6 del D.Lgs. 141/97) Conseguenze per il cessionario/committente Per esercitare il diritto alla detrazione è necessario di operare la regolarizzazione prevista dall art. 6 co. 8 D.Lgs. 471/97 (per non incorrere nella sanzione pari al 100% dell imposta con un minimo di 250) 4

5 Fatturazione elettronica Per effetto dell introduzione dell obbligo generalizzato di fatturazione elettronica, dall : viene abrogata la comunicazione dei dati delle fatture viene introdotta la comunicazione delle operazioni transfrontaliere 5

6 Fatturazione elettronica Comunicazione delle operazioni transfrontaliere Obbligo, dall , di comunicare i dati delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate verso i soggetti passivi non stabiliti in Italia, nonché di quelle ricevute dagli stessi soggetti. Esclusioni Sono esclusi dalla comunicazione i dati: delle bollette doganali delle fatture emesse emesse o ricevute in formato elettronico 6

7 Fatturazione elettronica Comunicazione delle operazioni transfrontaliere Ambito soggettivo Soggetti passivi IVA residenti stabiliti identificati in Italia 7

8 Fatturazione elettronica Comunicazione delle operazioni transfrontaliere Sanzioni Omessa o errata comunicazione 2 per ciascuna fattura, entro il limite massimo di per ciascuna fattura, entro il limite massimo di 500 se la trasmissione è effettuata entro 15 giorni dalla scadenza o se, entro lo stesso termine è effettuata la corretta trasmissione dei dati 8

9 Fatturazione elettronica Programma di assistenza on-line Ambito soggettivo Soggetti esercenti arti e professioni imprese ammesse al regime di contabilità semplificata ex art. 18 del DPR 600/73 9

10 Fatturazione elettronica Programma di assistenza on-line L Agenzia delle Entrate mette a disposizione: elementi per predisporre liquidazione periodica IVA bozze di dichiarazione IVA e redditi bozze modelli F24 10

11 Fatturazione elettronica acquisti carburante Dall deve essere è obbligatoria l emissione della fattura elettronica per le cessioni effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA, di benzina e gasolio che siano destinate ad essere utilizzati come carburanti Dall viene abolita la scheda carburante 11

12 Fatturazione elettronica acquisti carburante Dall , per effetto delle modifiche che verranno apportate all art. 19-bis1 del DPR 633/72, «L'avvenuta effettuazione dell'operazione deve essere provata dal pagamento mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione previsto dall articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o da altro mezzo ritenuto parimenti idoneo individuato con provvedimento del direttore dell'agenzia delle entrate» 12

13 Altre novità IVA tenuta registri Per effetto delle disposizioni contenute nell art. 19-octies del DL , n.148 la tenuta dei registri di cui agli articoli 23 e 25 del DPR 633/72 (rispettivamente fatture emesse e acquisti) con sistemi elettronici è considerata regolare anche se non si procede alla trascrizione sui supporti cartacei, nel caso in cui gli stessi risultino aggiornati sui sistemi elettronici e vengano stampati su richiesta avanzata dagli organi procedenti (e in loro presenza) in caso di accessi, ispezioni e verifiche. 13

14 Altre novità IVA Iva erroneamente addebitata Modifica art. 6 co. 6 D.Lgs. 471/97 ( ) In caso di applicazione dell'imposta in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto del cessionario o committente alla detrazione ai sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'anzidetto cessionario o committente è punito con la sanzione amministrativa compresa fra 250 euro e euro. La restituzione dell'imposta è esclusa qualora il versamento sia avvenuto in un contesto di frode fiscale. 14

15 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Art. 19 del DPR 633/72 novellato dall art. 2 del DL 50/2017 ( ) Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo. 15

16 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Art. 25 del DPR 633/72 novellato dall art. 2 del DL 50/2017 ( ) Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo. 16

17 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Circolare n. 1 In applicazione dei principi dell UE (art. 167, 168 e 178 della direttiva 2006/112/CE, causa C-152/02) e secondo il combinato disposto degli articoli 19 co. 1 e 25 co.1 del DPR n. 633 del 1972, il dies a quo da cui decorre il termine per l esercizio della detrazione deve essere individuato nel momento in cui in capo al cessionario/committente si verifica la duplice condizione: i) (sostanziale) dell avvenuta esigibilità dell imposta e ii) (formale) del possesso di una valida fattura redatta conformemente alle disposizioni di cui all articolo 21 del menzionato d.p.r. n

18 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Circolare n. 1 Il diritto alla detrazione può essere esercitato: nell anno in cui il soggetto passivo, essendo venuto in possesso del bene, registra il medesimo ai sensi dell art. 25, in contabilità, facendolo confluire nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre del periodo di competenza o, al più tardi 18

19 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Circolare n. 1 entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all anno di ricezione del documento. In questo caso la fattura potrà essere annotata in apposita sezione del registro IVA acquisti, non verrà computata nelle dichiarazioni periodiche, ma confluirà nella dichiarazione annuale relativa all anno di ricezione (in cui si sono verificati i requisiti di esigibilità e possesso della fattura) 19

20 Altre novità IVA Detrazione e registrazione Esempio Fattura relativa a cessione avvenuta nel dicembre 2017 e ricevuta dal cessionario nel mese di febbraio Contribuente: mensile - Esigibilità: nel Ricezione: nel 2018 La fattura potrà essere registrata nel mese di febbraio 2018 confluendo nella liquidazione periodica del mese di febbraio 2018 o, al più tardi essere annotata nei registri entro il confluendo nella dichiarazione Iva relativa all anno