BILANCIO DI PREVISIONE 2015

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1 UNIONE DEI COMUNI DELLE TERRE VERTICALI Provincia di La Spezia PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2015 E DOCUMENTI ALLEGATI CNDCEC -ANCREL 2015 L ORGANO DI REVISIONE Marco Rossi Via Ilva 4/ Genova

2 L 'organo di revisione, PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 2015 esaminata la proposta di bilancio di previsione 2015, unitamente agli allegati di legge; Visto: - il D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali» (TUEL); - il D.P.R. 31 gennaio 1996, n. 194; - il d.lgs. 23/6/2011 n.118; - i principi contabili per gli enti locali emanati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; - il principio applicato alla contabilità finanziaria (allegato 4/2 al d.lgs. 118/2011); - i principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili; - lo statuto ed al regolamento di contabilità; Delibera di approvare l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 2015 dell. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 2 di 13

3 VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto revisore, ai sensi dell art. 234 e seguenti del TUEL: ricevuto lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2015, approvato dall organo esecutivo viste le disposizioni di Legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Va tuttavia evidenziato che si tratta del primo bilancio di previsione dell Unione delle Terre Verticali costituita in data dai Comuni di Monterosso al Mare, Riomaggiore, Riccò del Golfo e Pignone per l esercizio delle funzioni fondamentali e che, attualmente, è in fase di avvio. Di conseguenza, non avendo gli enti partecipanti ancora compiuto le scelte di fondo legate al ruolo dell Unione ed alle competenze assegnate il documento predisposto è di carattere minimale, limitandosi a contenere lo stanziamento delle voci (di entrata e di spesa) al momento determinabili. In ogni caso, il revisore invita preliminarmente gli enti partecipanti a definire le funzioni ed i servizi attribuiti all Unione, garantendo l effettiva operatività dell ente, ovvero a valutazione attentamente le ragioni di mantenimento. Dal punto di vista strettamente contabile e finanziario le circostanze indicate comportano sia l assenza di riferimenti precedenti per la migliore e più efficace valutazione degli stanziamenti riportati nell ambito del bilancio di previsione sottoposto a revisione sia l esigenza, nella formazione del bilancio pluriennale di reiterare gli stanziamenti della prima annualità. Inoltre, determina l assenza di poste derivanti dagli esercizi precedenti, come avanzi di amministrazione e fondo pluriennale vincolato. Sul piano finanziario tali scelte si impongono altresì ai fini del mantenimento degli equilibri di bilancio, soprattutto nelle annualità 2016 e 2017, nelle quali sono consolidate alcune spese a fronte di talune incertezze sulle fonti di finanziamento che, in assenza di contribuzioni esterne, dovranno essere reperite presso i comuni aderenti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 3 di 13

4 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2015, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del d.lgs.18/8/2000 n.267). Entrate Titolo I: Entrate tributarie Titolo I: Spese correnti ,43 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri ,43 Titolo II: Spese in conto capitale enti pubblici Titolo III: Entrate extratributarie Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti Titolo III: Spese per rimborso di prestiti Titolo VI: Entrate da servizi per conto Titolo IV: Spese per servizi per conto 5.000,00 di terzi di terzi 5.000,00 Totale ,43 Totale ,43 Avanzo di amministrazione Fondo pluriennale vincolato Quadro generale riassuntivo 2015 Spese Totale complessivo entrate ,43 Totale complessivo spese ,43 2. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2015 è influenzata dalla presenza delle entrate correlate al finanziamento regionale, sul quale sussistono incertezze per le annualità successive. Lo stanziamento in spesa, invece, è di carattere tecnico essendo finalizzato alla quadratura del documento di bilancio in vista della migliore definizione dell assetto operativo ed organizzativo dell unione. Di conseguenza, per le annualità 2016 e 2017, in assenza del finanziamento regionale, il finanziamento delle spese dovrà essere garantito mediante la contribuzione da parte dei comuni. 3. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Non sussistono poste contabili nell ambito della gestione in conto capitale. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 4 di 13

5 BILANCIO PLURIENNALE 4. Verifica dell equilibrio corrente e in conto capitale nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE Entrate titolo I di cui a titolo di F.S.R. o fondo di solidarietà Entrate titolo II , ,51 Entrate titolo III Totale titoli (I+II+III) (A) , ,51 Spese titolo I (B) , ,51 Rimborso prestiti parte del Titolo III* (C) Differenza di parte corrente (D=A-B-C) 0,00 0,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente (+) ovvero Copertura disavanzo (-) (E) Entrate diverse destinate a spese correnti (F) di cui: 0,00 0,00 Altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) di cui: 0,00 0,00 Proventi da sanzioni violazioni al CdS Altre entrate (specificare) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale (H) Saldo di parte corrente al netto delle variazioni (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE PLURIENNALE Entrate titolo IV Entrate titolo V ** Totale titoli (IV+V) (M) 0,00 0,00 Spese titolo II (N) Differenza di parte capitale (P=M-N) 0,00 0,00 Entrate capitale destinate a spese correnti (F) 0,00 0,00 Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) 0,00 0,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale (H) 0,00 0,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] (Q) Saldo di parte capitale al netto delle variazioni (P-F+G-H+Q) 0,00 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 5 di 13

6 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 5. Verifica della coerenza interna La verifica della coerenza interna si presenta, al momento, superflua in considerazione dello stadio di attivazione dell Unione. 6. Verifica della coerenza esterna L Unione dei Comuni non risulta soggetta al patto di stabilità interno. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2015 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2015, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Trattandosi di Unione di Comuni non dispone di entrate tributarie e, nel caso specifico, neppure di entrate di natura extratributaria, essendo le fonti di finanziamento prevalentemente correlate a trasferimenti da parte di altri soggetti pubblici (regione ed enti locali partecipanti). Di conseguenza, nell ambito dell entrata, in particolare, è iscritto esclusivamente il contributo regionale per le gestioni associate per l importo di ,43. SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2013 e previsioni definitive 2014, è il seguente: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 6 di 13

7 Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 2013 Rendic/Assest Var. ass Var. % Personale 02 - Acquisto beni di consumo e/o materie prime 1.910, Prestazioni di servizi , Utilizzo di beni di terzi 05 - Trasferimenti 06 - Interessi passivi e oneri finanziari diversi 07 - Imposte e tasse 08 - Oneri straordinari della gestione corrente 09 - Ammortamenti di esercizio 10 - Fondo svalutazione crediti 11 - Fondo di riserva 300,00 Totale spese correnti 0,00 0, ,43 0,00 0,00 Fondo crediti di dubbia esigibilità In applicazione del punto 3.3 e dell esempio n.5 del principio applicato alla contabilità finanziaria allegato 4.2 al d.lgs. 118/2011, è stanziata nel bilancio di previsione una apposita posta contabile, denominata Accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità il cui ammontare è determinato in considerazione della dimensione degli stanziamenti relativi ai crediti che si prevede si formeranno nell esercizio, della loro natura e dell andamento del fenomeno negli ultimi cinque esercizi precedenti (la media del rapporto tra incassi e accertamenti per ciascuna tipologia di entrata). Nel primo esercizio di applicazione del principio è possibile stanziare in bilancio una quota almeno pari al 36% dell importo dell accantonamento quantificato nel prospetto riguardante il fondo crediti di dubbia esigibilità allegato al bilancio di previsione. Negli esercizi successivi lo stanziamento minimo è per la percentuale seguente: % 55% 70% 85% 100% Non sono previsti stanziamenti a titolo di fondo crediti di dubbia esigibilità considerando che le entrate iscritte a bilancio sono esclusivamente nei confronti della pubblica amministrazione. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario (pari ad euro 300) rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUEL ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari allo 0,54% delle spese correnti. SPESE IN CONTO CAPITALE Non sono previsti stanziamenti per spese di investimenti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 7 di 13

8 INDEBITAMENTO Limiti capacità di indebitamento Non è prevista l attivazione di indebitamento per il finanziamento di spese di investimenti. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del TUEL e secondo lo schema approvato con il D.P.R. n. 194/1996. Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni pluriennali , suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Entrate Totale triennio Titolo I 0,00 Titolo II , , , ,49 Titolo III 0,00 Titolo IV 0,00 Titolo V 0,00 Somma , , , ,49 Avanzo presunto 0,00 Fondo plurien. vincolato Totale , , , ,49 Spese Totale triennio Titolo I , , , ,49 Titolo II 0,00 Titolo III 0,00 Somma , , , ,49 Disavanzo presunto 0,00 0,00 0,00 0,00 Totale , , , ,49 Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 8 di 13

9 Classificazione delle spese correnti per intervento Previsioni 2015 Previsioni 2016 var.% su 2015 Previsioni 2017 var.% su Personale 02 - Acquisto di beni di consumo e materie prime 1.910, Prestazioni di servizi , ,53-80,99% ,53 0,00% 04 - Utilizzo di beni di terzi 05 - Trasferimenti 06 - Interessi passivi e oneri finanziari 07 - Imposte e tasse 08 - Oneri straordinari della gestione corrente 09 - Ammortamenti di esercizio 10 - Fondo svalutazione crediti 11 - Fondo di riserva 300,00 100,00-66,67% 100,00 0,00% Totale spese correnti , ,53-81,56% ,53 0,00% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 9 di 13

10 SCHEMA BILANCIO ARMONIZZATO lo schema di bilancio per missioni e programma previsto dall allegato n. 9 al decreto legislativo n 118 del 2011, integrato e corretto dal decreto legislativo n. 126 del 2014, ai fini conoscitivi è il seguente: 1. Entrate previsioni di competenza TITOLO DENOMINAZIONE PREVISIONI ANNO 2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO 2017 Fondo pluriennale vincolato per spese correnti Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale Utilizzo avanzo di Amministrazione - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e 1 perequativa 2 Trasferimenti correnti , , ,53 3 Entrate extratributarie 4 Entrate in conto capitale 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie 6 Accensione prestiti 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere 9 Entrate per conto terzi e partite di giro TOTALE TITOLI TOTALE GENERALE DELLE ENTRATE , , ,53 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 10 di 13

11 2. Spese previsioni di competenza TI TO LO 1 2 DENOMINAZIONE DISAVANZO DI AMMINISTRAZIONE SPESE CORRENTI SPESE IN CONTO CAPITALE 0,00 0,00 0,00 previsione di competenza , , ,53 di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato previsione di competenza di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato PREVISIONI ANNO 2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO SPESE PER INCREMENTO DI ATTIVITA' FINANZIARIE RIMBORSO DI PRESTITI previsione di competenza di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato previsione di competenza di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato 5 6 CHIUSURA ANTICIPAZIONI DA ISTITUTO TESORIERE/CASSIERE SPESE PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO TOTALE TITOLI previsione di competenza di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato previsione di competenza di cui già impegnato* di cui fondo pluriennale vincolato previsione di competenza , , ,53 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 0,00 0,00 TOTALE GENERALE DELLE SPESE previsione di competenza , , ,53 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 0,00 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 11 di 13

12 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI In relazione ai contenuti del bilancio di previsione prima analizzato, ma tenendo conto altresì delle criticità che caratterizzano l attuale assetto della finanza locale anche in considerazione degli stringenti vincoli posti dalla legislazione in materia, si ritiene utile suggerire quanto segue: adozione di tutte le misure per realizzare le entrate previste, allo scopo di conseguire gli stanziamenti riportati nel bilancio di previsione; verifica attenta della copertura finanziaria delle spese, alla luce dell effettiva realizzazione delle entrate e della loro effettiva sostenibilità, eventualmente operando conseguentemente in sede di rilascio del relativo parere; monitoraggio sistematico dell andamento delle entrate e spese, disponendo le necessarie segnalazioni ed azioni correttive in presenza di scostamenti rilevanti in vista del mantenimento degli equilibri della gestione; adozione delle scelte più appropriate, in tempi rapidi, ai fini dell implementazione delle attività dell Unione, secondo quanto riportato in premessa; adozione delle misure organizzative necessarie per garantire l approvazione dei documenti di programmazione nei termini di legge. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 12 di 13

13 CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del Tuel il Revisore Unico: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell osservanza delle norme di legge, dello statuto dell ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall articolo 162 del Tuel, dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1 degli enti locali; - ha rilevato la coerenza interna, la congruità e l attendibilità contabile delle previsioni di bilancio, anche a livello pluriennale; ed esprime, pertanto, PARERE FAVOREVOLE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2015 E SUI DOCUMENTI ALLEGATI TENUTO CONTO DI QUANTO SOPRA Genova, 15 settembre 2015 Il Revisore Unico (Marco Rossi) Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 13 di 13