IL CONTROLLO SUI DOCUMENTI CONSERVATI IN DIGITALE

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1 IL CONTROLLO SUI DOCUMENTI CONSERVATI IN DIGITALE A cura del Col. t.st Danilo PETRUCELLI Comandante del Nucleo PT Torino Guardia di Finanza Politecnico di Torino, 26 novembre

2 SVILUPPO TECNOLOGICO E ADEGUAMENTO NORMATIVO Art. 7, comma 4 ter, del D.L , n. 357: prevede la possibilità di tenere le scritture contabili con sistemi meccanografici, previo aggiornamento e stampa contestuale in sede di verifica/controllo; Art. 52 del D.P.R. n. 633/72: estende l ispezione documentale a tutti i libri, registri, documenti e scritture, compresi quelli la cui tenuta e conservazione non sono obbligatorie, che si trovano nei locali in cui l accesso viene eseguito o che sono comunque accessibili tramite apparecchiature informatiche installate in detti locali. Variano solo le procedure di controllo 2

3 Equiparazione probatoria tra documento cartaceo e documento elettronico Caratteristica indispensabile: staticità, correttezza, non modificabilità ATTENDIBILITA Cristallizzare il contenuto del documento: o dall inizio dell anno sino alla data di ispezione o fornire copia cartacea o conservazione sostitutiva anticipata NON CAMBIANO le garanzie per il contribuente 3

4 Norme principali di riferimento D.M. 23 gennaio 2004, emanato in attuazione dell'art. 7 bis, comma 4, del D.L. n. 357 del 10 giugno 1994, sulle Modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro riproduzione in diversi tipi di supporto ; Deliberazione del Centro Nazionale per l Informatica nella Pubblica Amministrazione (CNIPA) 19 febbraio 2004, n. 11, inerente alle Regole tecniche per la riproduzione e conservazione di documenti su supporto ottico idoneo a garantire la conformità dei documenti agli originali ; Determinazione commissariale n. 69/2010 del 28 luglio 2010: regole per il riconoscimento e la verifica della firma digitale; D. Lgs. n. 82 del 7 marzo 2005 e successive modificazioni ed integrazioni meglio conosciuto come il Codice dell Amministrazione digitale; D.P.R. n. 600/73 e D.P.R. n. 633/72 in tema di controlli fiscali estesi ai documenti elettronici. 4

5 adempimenti del contribuente 5

6 attività ispettiva opponibilità all Amministrazione finanziaria se il documento elettronico è: statico; immodificabile; reso leggibile: ordine cronologico; funzioni di ricerca ed estrazione per: nome, cognome, codice fiscale, partita IVA; richiesta del manuale della conservazione sostitutiva preliminare verifica della marca temporale firma digitale Verifica della corrispondenza dell impronta dell archivio conservato 6

7 Preliminare verifica della marca temporale e firma digitale 7

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12 confronto dell impronta d archivio 1.Provvedimento del 25 ottobre 2010 a firma del Direttore dell Agenzia delle Entrate che disciplina: modalità di invio; termini: 4 mese successivo alla scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione; finalità: 1. conoscere chi adotta sistemi di conservazione sostitutiva 2. conoscere i dati relativi ai responsabili estende la validità dei documenti conservati elettronicamente fino a quando permane l obbligo di conservazione per fini tributari. IL CONFRONTO TRA L IMPRONTA INVIATA E QUELLA RISCONTRATA DETERMINA L ATTENDIBILITA DELLE SCRITTURE CONTABILI. 12

13 Assolvimento dell imposta di bollo Art. 16 D.P.R. n. 642 del 1972 Modalità virtuale ex art. 7, commi 1 e 3, del D.M. 23 gennaio 2004 È dovuta nella misura di 14,62 euro ogni registrazioni o frazione 1.comunicazione preventiva: numero presuntivo di registrazioni o di documenti emessi o utilizzati imposta dovuta estremi del pagamento 1.comunicazione a consuntivo su cui calcolare l eventuale saldo della differenza. equiparazione tout court del documento elettronico a quello cartaceo 13

14 VIOLAZIONI/SANZIONI Non variano in relazione alle modalità di tenuta della contabilità Omessa conservazione; Sottrazione/rifiuto di esibizione delle scritture Valutazione dell irregolarità commessa Art. 9 D.Lgs. n. 471/97 : violazione obblighi relativi alla contabilità Causa di forza maggiore: es. danneggiamento, supporto illegibilte/ non recuperabilità dei dati Art. 39 D.P.R. n. 600/73: possibilità di applicare accertamento induttivo del reddito Occultamento/distruzione: reato ex art. 10 D.Lgs. 74 del

15 Grazie per la cortese attenzione 15