A cura di Pasquale Pirone Enasarco Definite le aliquote. Tavola sinottica

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1 A cura di Pasquale Pirone Enasarco Definite le aliquote Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti Tavola sinottica Sintesi La fondazione Enasarco ha definito i livelli contributivi per l anno d imposta L obbligo contributivo riguarda gli agenti e rappresentanti di commercio sulle provvigioni maturate in dipendenza del contratto di agenzia. Ad ogni modo occorre considerare che le cose variano a seconda della forma giuridica in cui viene esercitata l attività di agente o rappresentante, ossia se sotto la veste di ditta individuale/società di persone oppure sotto la forma di società di capitali. Focus La contribuzione dovuta è per una parte a carico dell agente/rappresentante e per una parte a carico della casa mandante. Ad ogni modo responsabile dell intero versamento è quest ultima (la quale versa, con cadenza trimestrale, dunque, sia la quota a suo carico sia quella a carico dell agente). Riferimenti Normativi Regolamento fondazione ENASARCO. Premessa Le somme dovute a qualsiasi titolo all'agente e rappresentante di commercio (provvigioni, rimborsi spese, premi di produzione, indennità di mancato preavviso) in dipendenza del mandato di agenzia, sono soggette alla contribuzione Enasarco (cassa di previdenza degli agenti e rappresentanti). La contribuzione dovuta è una parte a carico dell agente e rappresentante ed una parte a carico della casa mandante. La quota a carico dell agente/rappresentante è trattenuta dalla fattura che questi emette verso la mandante (c è la ritenuta Enasarco in fattura) ma il versamento è eseguito interamente da quest ultima (dunque la casa mandante versa sia la quota a suo carico sia quella a carico dell agente e trattenuta in fattura). Occorre, comunque, distinguere a seconda che l agente/rappresentante svolga l attività sotto la veste di ditta individuale/società di persona o sotto la forma di società di capitali. 1

2 In particolare: Contribuzione ENASARCO Forma giuridica con cui è svolta Regola l attività di agente e rappresentante I contributi sono calcolati applicando l aliquota prevista Ditta individuale/società di persona per l anno d imposta e nel rispetto di un minimale contributivo e di un massimale. I contributi sono calcolati sulla base di aliquote contributive differenziate per scaglioni (provvigionali). Società di capitali In tale caso non è previsto ne un minimale contributivo ne un massimale. Ditta individuale/società di persone Come detto nel caso in cui l attività di agente sia esercitata nella forma giuridica delle ditta individuale o società di persone (Snc e Sas) i contributi sono calcolati applicando l aliquota prevista per l anno d imposta e nel rispetto di un minimale contributivo e di un massimale. Per il 2018 l aliquota è fissata nella seguente misura ed è così ripartita: contributiva 2018 A carico della casa mandante contributiva 2018 (Ditta individuale/società di persone) A carico dell agente e rappresentante Minimale contributivo previsto Massimale previsto 16% 8% 8% SI SI Con il regolamento (anno 2013) delle attività istituzionali della fondazione è stato previsto un aumento delle aliquote contributive molto graduale e spalmato in un arco temporale di otto anni (dal 2013 al 2020). In particolare si passerà dal 13,5% (2013) al 17% (nel 2020). Per l anno corrente l aliquota è fissata al 16% (rispetto al 15,55% del 2017). In particolare il trend di crescita delle aliquote contributive è il seguente: (Fonte ENASARCO) Il minimale contributivo ed il massimale sono, invece, diversi a seconda che trattasi di: agente/rappresentante plurimandatario; agente/rappresentante monomandatario. 2

3 Agente plurimandatario Il massimale annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a euro (a cui corrisponde un contributo massimo di euro); Il minimale contributivo annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 423 euro (105,75 euro a trimestre). Agente monomandatario Il massimale annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a euro (a cui corrisponde un contributo massimo di 6.066,08 euro); Il minimale contributivo annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 846 euro (211,50 euro a trimestre). Se il rapporto di agenzia non ha prodotto provvigioni per tutto l anno, il minimale contributivo non è dovuto (principio di produttività). Nel caso in cui l attività è esercitata nella forma della società di persone, il massimale si riferisce alla società e non ai singoli soci ed il contributo va ripartito tra di essi nella stessa misura di partecipazione agli utili societari. Società di capitali Nel caso in cui l attività di agente sia svolta, invece, sotto la veste di società di capitali, i contributi sono calcolati sulla base di aliquote contributive differenziate per scaglioni (provvigionali). In tale caso non è previsto ne un minimale contributivo ne un massimale e l aliquota è comunque ripartita tra casa mandante ed agente. Quelle in vigore per il 2018 sono le seguenti: contributiva 2018 A carico della casa mandante contributiva 2018 (Società di capitali) A carico dell agente e rappresentante Scaglione 4% 3% 1% fino a euro 2% 1,5% 0,5% da a euro 1% 0,75% 0,25% da a euro 0,5% 0,3% 0,2% Oltre euro Minimale contributivo e massimale NO ESEMPIO La Dante assicurazioni ha erogato ad una s.p.a. (agente di commercio) provvigioni di euro per il mese di febbraio In tal caso: fino a euro: quota contributo a carico della casa mandante = ( x 3%) = quota contributo a carico della s.p.a. = ( x 1%) = su : quota contributo a carico della casa mandante = ( x 1,5%) = quota contributo a carico della s.p.a. = ( x 0,5%) =

4 Versamento Il versamento della contribuzione ENASARCO è eseguito integralmente (e trimestralmente) dalla casa mandante (che versa, quindi, anche la quota a carico dell agente). Valgono le seguenti regole: Soggetto responsabile del versamento Casa mandante Termini di versamento Trimestre Scadenza 20 Maggio 1 trimestre 2018 (che slitta al 21/05 poiché il 20 cade di domenica) 2 trimestre agosto 3 trimestre novembre trimestre febbraio 2018 Per il versamento, sono disponibili due opzioni: bollettino bancario (Mav); oppure sistema SDD (Sepa Direct Debit) ossia addebito su c/c bancario (questa opzione deve essere attivata presso la propria banca prima di compilare la distinta online). La casa mandante deve compilare ed inviare dapprima la distinta online accedendo alla propria area riservata. Una volta inserite le provvigioni di ciascun agente, in automatico viene calcolato il contributo dovuto. Il FIRR La casa mandante, in aggiunta al contributo previdenziale obbligatorio, versa annualmente alla Fondazione le somme destinate al FIRR (Fondo Indennità Risoluzione Rapporto). Che cos è Somma che va accantonata annualmente e che verrà corrisposta all agente alla cessazione del mandato. FIRR (Fondo Indennità Risoluzione Rapporto) Com è calcolato E calcolato tenendo conto di tre elementi, ossia: importo totale delle provvigioni liquidate nell anno solare precedente; tipologia del mandato (Monomandatario o Plurimandatario); numero di mesi di durata del mandato (perché sia considerato un mese basta che il mandato copra anche un solo giorno del mese stesso). Chi lo versa La casa mandante Cadenza di versamento Annuale Le aliquote variano, dunque, anch esse a seconda degli scaglioni provvigionali ed a seconda che trattasi di agente mono o plurimandatario. 4

5 In particolare: Agente Monomandatario (Aliquote FIRR) Scaglione 4% fino a ,00 /anno 2% sulla quota delle provvigioni tra ,01 e ,00 /anno 1% sulla quota delle provvigioni oltre ,00 /anno Agente plurimandatario (Aliquote FIRR) 4% fino a 6.200,00 /anno 2% sulla quota delle provvigioni tra 6.200,01 e 9.300,00 /anno 1% sulla quota delle provvigioni oltre /anno Come detto il versamento del FIRR va effettuato dalla casa mandante (anche in questo caso va compilata la distinta online). In merito alle modalità e termini di versamento vale quanto segue: Versamento annuale FIRR Termine di versamento Modalità di versamento 31 marzo dell anno successivo (dunque, entro il 31 marzo 2018 vanno versate le somme accantonate a titolo di FIRR 2017). Il termine, slitta al 3 aprile poiché il 31 è sabato ed i due giorni successivi sono festivi. Bollettino bancario MAV (pagamento standard e automatico proposto dal sistema); oppure addebito su c/c bancario (RID). 5