BOLLO VIRTUALE, LIQUIDAZIONE IVA 2019, CONSERVAZIONE E-FATTURE E RIEPILOGO DELLE SCADENZE DA APRILE A DICEMBRE

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1 BOLLO VIRTUALE, LIQUIDAZIONE IVA 2019, CONSERVAZIONE E-FATTURE E RIEPILOGO DELLE SCADENZE DA APRILE A DICEMBRE Si riporta di seguito un riepilogo degli adempimenti contabili e fiscali per l anno 2019, riassunti in base alle scadenze, utilizzando lo schema adottato nella precedente circolare: 23/04/2019 BOLLO VIRTUALE Sulle fatture emesse nel 2019 di importo superiore a 77,47 sulle quali non è stata applicata l iva è dovuto il pagamento dell imposta di bollo pari a 2,00 (come stabilito dal DM ). Tale imposta di bollo era dovuta anche in precedenza. Con l entrata in vigore della fatturazione elettronica, per le fatture emesse in formato elettronico, la marca da bollo viene assolta virtualmente mediante il pagamento di un Mod. F24 cumulativo da versare entro il 20 del mese successivo ad ogni trimestre. Per le fatture emesse nel I trimestre 2019 la scadenza è fissata per il 23/04/2019 (la scadenza è stata posticipata, poiché il 20 è sabato, il 21 Pasqua e il 22 lunedì dell Angelo). L Agenzia delle Entrate, avendo tutte le fatture a sua disposizione, effettua il calcolo per ogni contribuente e mette a disposizione nell area riservata del sito dell agenzia stessa il Mod. F24 per procedere al pagamento. Tale metodo permette all Agenzia delle Entrate di effettuare il conteggio preciso in base al numero delle fatture emesse. In alternativa al pagamento attraverso il Mod. F24 l agenzia mette a disposizione dei contribuenti anche un servizio specifico nell area riservata del contribuente che prevede l addebito diretto sul c/c bancario o postale. Si ricorda, pertanto, che le fatture emesse di importo superiore a 77,47 non assoggettate ad Iva sulle quale bisogna applicare la marca da bollo sono: le fatture fuori campo Iva, per mancanza del requisito oggettivo o soggettivo (articoli 2, 3, 4 e 5, D.P.R. 633/1972); le fatture fuori campo Iva ex articoli da 7-bis a 7-septies D.P.R. 633/1972, per mancanza del requisito territoriale; le fatture non imponibili per cessioni ad esportatori abituali che emettono la dichiarazione d intento (articolo 8, comma 1, lett. c), D.P.R. 633/1972); le fatture non imponibili, in quanto operazioni assimilate alle cessioni all esportazione (articolo 8-bis, D.P.R. 633/1972), quali cessioni di navi, aeromobili, apparati

2 motori o componenti destinati a navi e aeromobili e prestazioni di servizi destinati a questi ultimi; le fatture non imponibili per servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali (articolo 9 D.P.R. 633/1972); le operazioni esenti (articolo 10 D.P.R. 633/1972); le operazioni escluse (articolo 15 D.P.R. 633/1972); le fatture emesse dai contribuenti in regime dei minimi e forfettario (non essendo obbligati alla fatturazione elettronica, la marca da bollo verrà applicata sulla copia cartacea). Scadenze successive: - 20/07/19 (fatture II Trim.2019); - 20/10/19 (fatture III Trim.2019); - 20/01/20 (fatture IV Trim.2019); 25/04/2019 MODELLI INTRACOMUNITARI (INTRA) Nessuna variazione. Prossime scadenze: 25/04/2019 INTRA trimestrale solo vendite (I Trim.2019) 30/04/2019 ESTEROMETRO Sempre con lo stesso DPCM, articolo 1, è stato prorogato al 30/04/2019, anche il cd. Esterometro (Comunicazione dei dati delle Operazioni Transfrontaliere) cioè il riepilogo delle fatture emesse e ricevute verso/da i soggetti non residenti in Italia (Intracomunitari e Extracomunitari) In particolare il comma due recita 2. I dati di cui all articolo I, comma 3-bis, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, relativi alle operazioni dei mesi di gennaio e febbraio 2019 sono trasmessi all Agenzia delle entrate entro il 30 aprile Sono esclusi i seguenti soggetti: Contribuenti Minimi Contribuenti Forfettari Contribuenti in regime speciale agricoltori Medici e farmacisti Sanzioni:

3 2 per ogni fattura non comunicata, per un massimo di per trimestre. Le fatture emesse elettronicamente, possono non essere comunicate, in quanto già note all Agenzia delle Entrate. Prima scadenza: 30/04/2019 (per le fatture intra/extra emesse e ricevute nel mesi di 01, 02 e ) Scadenze successive: l ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso, ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l operazione (31/05, 30/06, 31/07, etc. ) 30/04/2019 DICHIARAZIONE IVA ANNUALE Vi invitiamo una volta chiusa la liquidazione Iva del mese di dicembre (ultimo trimestre 2018) e verificate tutte le registrazioni delle fatture 2018, a far pervenire allo studio tutta la documentazione necessaria: I documenti necessari alla compilazione della DICHIARAZIONE IVA per l'anno 2018 sono: 01) riepilogo annuale I.V.A. (liquidazione annuale) o 13 liquidazione; 02) riepiloghi delle liquidazioni periodiche, mensili/trimestrali (anche quelle a credito); 03) importo attrezzature inferiori a 516,46 dell anno (scheda contabile); 04) fotocopie beni ammortizzabili acquistati e venduti e schede contabili dei cespiti; 05) importo dell eventuale credito IVA 2017 utilizzato in compensazione, qualora non in nostro possesso; 06) bilancio provvisorio al 31/12/2018; 07) copia delle deleghe di pagamento (Mod.F24), anche quelle in compensazione con importo pari a zero; 08) importi mensili dell utilizzo del Plafond esportatori; 09) importi canoni leasing (scheda contabile e una fattura per controllo); 10) fotocopie fatture ricevute o emesse da/a S. Marino/Vaticano (una ft. in copia per controllo); 11) fotocopie fatture ricevute o emesse intracomunitarie (una ft. in copia per controllo); 12) fotocopie fatture ricevute o emesse con l applicazione del reverse charge, ex art. 17, comma 6, DPR n. 633/72 (una ft. in copia per controllo); 13) fotocopie fatture ricevute o emesse relative a rottami o cascami (una ft.in copia per controllo); 14) fotocopie fatture emesse verso P.A. (l iva non confluisce in liq.iva ai sensi dell art.17 ter)); 15) fotocopia bolle doganali d importazione sia con iva, sia con utilizzo del plafond (con schede contabili) (una ft. in copia per controllo); 16) fotocopia delle operazioni effettuate con condomini (una ft. in copia per controllo);

4 17) importo imponibile e iva delle operazioni attive effettuate nei confronti dei privati consumatori (fatture emesse). Le operazioni effettuate mediante l emissione dello scontrino fiscale si intendono riferibili a consumatori privati. 18) fotocopia degli acquisti effettuati da contribuenti minimi, forfetari (una ft. in copia per controllo); 19) fotocopia fattura di eventuali acquisti e/o vendite di immobili strumentali; 20) lettere d intento ricevute, protocollo di invio e numero attribuito alla dichiarazione d intento; 31/05/2019 COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA TRIMESTRALE Con specifico DPCM, articolo 2, è stata prorogata la scadenza del 28/02/2019 (liquidazione IV trimestre 2018), al 10/04/2019. Scadenze successive: -31/05/2019 (liquidazione I trimestre 2019) -16/09/2019 (liquidazione II trimestre 2019) -30/11/2019 (liquidazione III trimestre 2019) -28/02/2020 (liquidazione IV trimestre 2019) MODELLO REDDITI La dichiarazione dei redditi (persone fisiche, società di capitali) va inviata all Agenzia delle Entrata entro il 30/09/2019. Il versamento delle somme a titolo di acconto e saldo potrà essere effettuato: -entro il 01/07/2019 -entro il 31/07/2019, maggiorando l importo dello 0,40 per cento a titolo di interessi e sanzioni FATTURA ELETTRONICA: CONSERVAZIONE DIGITALE Una volta messo a regime le procedure di fatturazione elettronica e le relative importazioni in contabilità per procedere alla liquidazione dell iva, lo step successivo è quello della conservazione delle fatture elettroniche (emesse e ricevute).

5 Per assolvere tale obbligo l agenzia delle entrate, nell area "Fatture e Corrispettivi", ha messo a disposizione un servizio gratuito che garantisce la conservazione elettronica delle fatture, nel rispetto del D.M , previa sottoscrizione di un accordo di servizio da parte del soggetto che ne fa richiesta. Per i clienti che si appoggiano ad un HUB, ad esempio Infinity di Zucchetti (tali soggetti utilizzano il codice destinatario SUBM70N al fine di inviare e ricevere le fatture) la conservazione elettronica verrà fatta AUTOMATICAMENTE sulla piattaforma stessa. Tale processo termina con l'apposizione di un riferimento temporale, una marca temporale, "opponibile a terzi" sul pacchetto di archiviazione. La conservazione delle fatture 2019 andrà effettuata entro il 30/12/2020 (entro 3 mesi dalla scadenza dell invio della dichiarazione dei redditi dell anno di riferimento). Così come accade per le fatture cartacee, anche le fatture elettroniche devono essere conservate digitalmente per almeno 10 anni, secondo quanto disciplinato dal Codice Civile. In sede di controllo, tutti i documenti informatici devono, a richiesta, essere resi leggibili e disponibili su un supporto cartaceo o informatico, presso la propria sede, ovvero presso il luogo di conservazione delle scritture dichiarato dal soggetto. Per i soggetti che si avvalgono del servizio fatturazione/conservazione Infinity Zucchetti, lo studio provvederà ad effettuare un interrogazione sul sito di conservazione e metterà a disposizione del cliente il lotto contenente la/e fattura/e richiesta/e. Gli operatori che rientrano nel regime di vantaggio o nel regime forfettario non hanno l'obbligo di emissione della fatturazione elettronica, e di conseguenza neanche quello della loro conservazione nel caso in cui non forniscano direttamente alla controparte indirizzo PEC o codice destinatario. Si sottolinea l'importanza per tali soggetti senza obbligo di fatturazione elettronica di conservare le fatture in modo analogico. RIEPILOGO DEI PRINCIPALI ADEMPIMENTI RIFERITI ALL ANNO AGGIORNAMENTO- BOLLO VIRTUALE -23/04/2019 versamento imposta di bollo virtuale sulle fatture superiori a 77,47 senza iva; INTRASTAT -25/04/2019 INTRA trimestrale solo vendite (I trim.2019) SPESOMETRO SEMESTRALE -30/04/2019 tutte le fatture attive e passive del II Sem.2018

6 Per l anno 2019 tale adempimento è stato ABOLITO. ESTEROMETRO -30/04/2019 (mese 01, 02 e ), -ogni fine mese relativamente a tutte le fatture transfrontaliere emesse/ricevute nel mese precedente; DICHIARAZIONE IVA ANNUALE -30/04/2019 COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI IVA TRIMESTRALE -31/05/2019 (liquidazione I trimestre 2019) -16/09/2019 (liquidazione II trimestre 2019) -30/11/2019 (liquidazione III trimestre 2019) -28/02/2020 (liquidazione IV trimestre 2019) CERTIFICAZIONE UNICA «CU» -07/03/2019 (invio telem. dati 730) -31/03/2019 (consegna al percipiente dipendente, pensionato, autonomo) -31/10/2019 (invio telem. dati no 730, es. autonomi) MODELLO /07/2019 presentazione al sostituto d imposta - CAf o intermediario) - 23/07/2019 (presentazione diretta AE, al CAF o al professionista) MODELLO «REDDITI» -01/07/2019 versamento 1 rata -31/07/2019 versamento 1 rata acconto e saldo con maggiorazione 0,40 per cento -30/09/2019 Dichiarazioni fiscali persone fisiche, società di persone e società di capitali (EX.MODELLO UNICO) MODELLO IRAP -30/09/2019 Dichiarazioni IRAP persone fisiche, società di persone e società di capitali MODELLO /10/2019 Modello 770/ aprile 2019