Sostituti di imposta che prestano assistenza fiscale diretta, CAF e intermediari abilitati

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1 Scadenza Tributo/Contribu to Soggetti Descrizione 10 GIOVEDI IRPEF Sostituti di imposta Termine per la trasmissione in via telematica all Amministrazione Finanziaria tramite intermediario abilitato della dichiarazione dei sosituti di imposta modello 770/2008 semplificato. IRPEF Sostituti di imposta Termine per regolarizzare: l infedele presentazione del modello 770/2007 Semplificato relativo al 2006; l omessa effettuazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, corrisposti nel 2007; l omesso, insufficiente o tardivo versamento delle ritenute operate nel 2007 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Il ravvedimento operoso si perfeziona mediante: il versamento delle ritenute non versate, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni; la presentazione dell eventuale dichiarazione integrativa IRPEF e relative addizionali Sostituti di imposta che prestano assistenza fiscale diretta, CAF e intermediari abilitati Termine per effettuare la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate dei modelli 730/2008 elaborati e delle relative schede per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF. STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO

2 Contributi INPS Datori di lavoro domestico Versamento, mediante bollettino di conto corrente postale, dei contributi relativi al trimestre aprile-giugno. 11 VENERDI Imposte dirette e Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relative alla settimana precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata. 13 DOMENICA Imposte dirette Imprese che al hanno avviato progetti di nuovi investimenti nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno. Termine finale per la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite intermediario abilitato, del formulario per l attribuzione del previsto credito d imposta (modello "FAS"). 15 MARTEDI Imposte dirette Imprese che hanno incrementato il numero di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno, nel periodo dall al Termine iniziale per la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite intermediario abilitato, dell istanza per l attribuzione del previsto credito d imposta (modello "IAL"). STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 2

3 16 MERCOLEDI IRPES, IRAP e IRPEF e relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e pro-loco che hanno esercitato l'opzione per il regime della L n. 398 Soggetti con partita Persone Fisiche Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti "supersemplificati", approvato con il DM , l'ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell'esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: - i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell'art. 25 co. 1 della L n. 133; - le plusvalenze patrimoniali; - le operazioni intracomunitarie ai sensi dell'art. 47 del DL n. 331, conv. L n.427. Il prospetto deve essere numerato progressivamente e bollato, prima di essere messo in uso. Termine per l'annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale. Obbligo di emissione e registrazione delle fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente. Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a euro 154,94. Per i contribuenti minimi e minori: termine per annotazione delle operazioni effettuate nel mese precedente. Termine finale per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo per l anno 2007 e dell eventuale primo acconto per il 2008, relativo all IRPEF, alle addizionali IRPEF, all IRAP e alle altre somme dovute in base alla dichiarazione (es.imposte sostitutive) IRAP e imposte sostitutive Società di persone ed enti equiparati Termine finale per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo per l anno 2007 e dell eventuale primo acconto per il 2008, relativo all IRPEF, alle addizionali IRPEF, all IRAP e alle altre somme dovute in base alla dichiarazione (es.imposte STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 3

4 sostitutive) Persone fisiche con partita, società di persone ed enti equiparati Persone fisiche con partita, società di persone ed enti equiparati Termine per il versamento del saldo relativo al 2007, risultante dalla dichiarazione UNICO 2008, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al (fino al ) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) per il periodo Termine per il versamento degli importi dovuti (comprese le eventuali maggiorazioni) per l adeguamento agli studi di settore. Tali importi devono essere ulteriormente maggiorati dello 0,40% per il differimento del versamento. IRES, IRAP, imposte sostitutive, e Diritto Annuale Camera di Commercio Soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 2008, ovvero a luglio 2008 in seconda convocazione. Termine per il versamento delle somme dovute a saldo IRES, IRAP e delle imposte sostitutive per il 2007 o in acconto per il 2008, senza maggiorazione di interessi, con riferimento al modello Unico Termine per il versamento del saldo relativo al 2007, risultante dalla dichiarazione UNICO 2008, con la maggiorazione dello 0,40% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al Termine per il versamento degli importi dovuti (comprense le eventuali maggiorazioni) per l adeguamento agli studi di settore. Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, senza la maggiorazione dello 0,40%. IRES, IRAP, imposte sostitutive, e Diritto Annuale Camera di Soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio Termine per il versamento delle somme dovute a saldo IRES, IRAP e delle imposte sostitutive per il 2007 o in acconto per il 2008 con riferimento al modello Unico 2008 con la maggiorazione dello 0,40%. Termine per il versamento del saldo relativo al 2007, risultante dalla STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 4

5 Commercio o il rendiconto entro il e soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto. dichiarazione UNICO 2008, con la maggiorazione dello 0,40% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al fino al e con l ulteriore maggiorazione dello 0,40% (calcolata anche sulla precedente) per il periodo Termine per il versamento degli importi dovuti (comprense le eventuali maggiorazioni) per l adeguamento agli studi di settore. Persone fisiche con partita, società di persone e soggetti equiparati Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il 16 giugno Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,40%. Versamento della quinta rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi. Versamento della seconda rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi. ICI Persone fisiche - Società di persone e assimilate - Soggetti IRES Regolarizzazione degli omessi, insufficienti o tardivi versamenti relativi all acconto ICI, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali. IRES Società controllanti solari Termine per comunicare all Agenzia delle Entrate, in caso di mancato rinnovo dell opzione per la tassazione di gruppo (consolidato nazionale), l importo delle perdite residue attribuito a ciascun soggetto partecipante. STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 5

6 Addizionale regionale IRPEF Addizionale comunale IRPEF IRPEF IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati. Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati. Sostituti d'imposta Sostituti di imposta che corrispondono dividendi Versamento di: - rata addizionale regionale IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati; - addizionale regionale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati. Versamento di: - rata addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati; - addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati; - rata dell acconto dell addizionale comunale IRPEF per l anno in corso relativo ai redditi di lavoro dipendenti e assimilati. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente su redditi di lavoro autonomo, redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR), redditi di capitale (esclusi i dividendi), provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari, compensi per avviamento e contributi, premi e vincite, redditi assimilati al lavoro dipendente. Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sugli interressi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi) Versamento delle ritenute alla fonte da parte del condominio operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi. Versamento per gli utili di cui è stata deliberata la distribuzione anteriormente allo 01/07/1998, delle: o o Ritenute sugli utili in natura pagati nel semestre precedente; Maggiori ritenute sui dividendi distribuiti nel mese precedente; trattasi delle ritenute aventi aliquota più elevata rispetto a quella del 10%, relative, ad esempio, a utili corrisposti a soggetti non residenti, utili corrisposti da banche popolari cooperative, utili attribuiti alle azioni di risparmio, utili corrisposti da società quotate soggette a ritenuta a titolo di imposta per opzione. STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 6

7 Liquidazione dell' relativa al mese precedente e versamento dell' a debito. Soggetti con partita Regime mensile È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi. Soggetti fornitori di esportatori abituali Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle lettere di intenti ricevute dagli esportatori abituali nel mese precedente, al fine di non applicare l Iva Imposte dirette e Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relative alla settimana precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata. 20 DOMENICA Contributo CONAI Produttori di imballaggi o di materiali di imballaggi Importatori Liquidazione del contributo dovuto per il mese precedente e invio al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni (v.art. 7 regol. CONAI e relativo vademecum). Se il contributo dovuto non supera i ,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera i 310,00 euro annui può essere presentata un'unica dichiarazione annuale. E' stata prevista l'esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell'ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione stessa, comunque solo dopo il ricevimento STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 7

8 della fattura inviata dal CONAI. Soggetti con acquisti intra-ue anno precedente > ,00 euro Ultimo giorno per la presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi ad acquistii intracomunitari effettuati nel mese precedente, senza utilizzare l EDI (Electronic Data Interchange). Soggetti con cessioni intra-ue anno precedente > ,00 euro Ultimo giorno per la presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni intracomunitarie effettuati nel mese precedente, senza utilizzare l EDI (Electronic Data Interchange). 25 VENERDI Soggetti con acquisti intra-ue anno precedente > ,00 euro Ultimo giorno per la presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi ad acquistii intracomunitari effettuati nel mese precedente, utilizzando l EDI (Electronic Data Interchange). Soggetti con cessioni intra-ue anno precedente > ,00 euro Ultimo giorno per la presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni intracomunitarie effettuati nel mese precedente, utilizzando l EDI (Electronic Data Interchange). Imposte dirette e Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relative alla settimana precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata. STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 8

9 28 LUNEDI Imposte dirette Contribuenti titolari di partita Società con esercizio conicidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio il 28 giugno Termine per effettuare il ravvedimento operoso in relazione all omessa presentazione dell elenco dei fornitori e dei clienti, relativo all anno solare precedente, mediante: la trasmissione telematica dell elenco, direttamente o tramite un intermediario abilitato; il versamento delle sanzioni ridotte. Deposito della copia del bilancio e dei relativi allegati presso il Registro delle imprese. 29 MARTEDI Premi INAIL Datori di lavoro Termine per effettuare la valutazione dei rischi per la salute e la sicurezza dei lavoratori e per redigere il relativo documento avente data certa. 30 MERCOLEDI Imposta di registro Locatore/Locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese. 31 GIOVEDI IRPEF Sostituti di imposta Termine per la trasmissione telematica diretta, ovvero per la presentazione ad un intermediario abilitato, del modello 770/2008 Ordinario. IRPEF Soggetti abilitati alla trasmissione telematica delle dichairazioni diversi da Banche e poste Termine per la trasmissione telematica all Amministarzione Finanziaria del modello 770/2008 Ordinario. IRPEF Sostituti di imposta Termine per regolarizzare: l infedele presentazione del modello 770/2007 Ordinario relativo al 2006; l omessa effettuazione delle ritenute o l omessa applicazione delle imposte sostitutive relative a redditi di capitale e redditi diversi corrisposti (o maturati) nel STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 9

10 2007, nonché a contributi, premi e vincite, ecc.; l omesso, insufficiente o tardivo versamento delle ritenute operate o delle imposte sostitutive applicate nel IRPEF e relative addizionali Contributi INPS Contributo INPS ex L. 335/95 Sostituti di imposta Datori di lavoro Committenti e associanti in partecipazione Il ravvedimento operoso si perfeziona mediante: il versamento delle ritenute o delle imposte sostitutive non versate, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni; la presentazione dell eventuale dichiarazione integrativa Termine per trattenere dagli emolumenti corrisposti ai lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che si sono avvalsi dell assistenza fiscale (modello 730/2008): il saldo dell IRPEF dovuta per il 2007; l eventuale prima rata dell IRPEF dovuta in acconto per il 2008; l addizionale regionale e comunale IRPEF ancora dovuta per il 2007; le altre somme derivanti dalla dichiarazione dei redditi. I versamenti a saldo e in acconto dovuti possono essere rateizzati. Se gli emolumenti corrisposti sono incapienti, la parte residua verrà trattenuta nei mesi successivi, applicando la prevista maggiorazione. Entro tale termine vanno anche effettuati gli eventuali rimborsi d imposta risultanti dal modello Presentazione in via telematica della denuncia contributiva (modello DM 10) relativa al mese precedente. Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce mensili EMENS relative alle retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce mensili (modelli "EMens") relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 10

11 venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/9561. IRPEF ed IRES Imposta sulle Assicurazioni Preponenti di Agenti e Rappresentanti Assicuratori Termine per: consegnare all agente o rappresentante un estratto conto delle provvigioni maturate nel trimestre aprile giugno; pagare le suddette provvigioni. Versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di giugno, nonché gli eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di maggio. Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi agli altri rapporti intrattenuti, comprese le eventuali revoche, per il periodo dall al IRPEF ed IRES Banche, SIM, SGR, società fiduciarie ed altri intermediari finanziari. Soggetti con partita e cessioni intra-ue relative all anno precedente > ,00 euro e fino a ,00 euro Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi alle operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate, poste in essere dall al Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi alle variazioni o all instaurazione di nuovi rapporti intervenute nel mese precedente. Presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni effettuate nel trimestre precedente, senza utilizzare l EDI (Electronic Data Interchange) STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 11

12 Soggetti con partita che nel trimestre gennaio-marzo hanno superato il limite di ,00 euro di cessioni intra-ue ma non di ,00 euro Enti, associazioni ed altre organizzazioni Soggetti con partita Esercizio di imprese Presentazione degli elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni effettuate nel trimestre aprile-giugno, senza utilizzare l EDI (Electronic Data Interchange). Contestualmente, occorre presentare anche un elenco contenente le cessioni effettuate nei mesi precedenti. La periodicità trimestrale deve essere mantenuta anche nei trimestri successivi, fermo restando l eventuale obbligo di "passaggio" alla periodicità mensile Termine per: 1. Presentare la dichiarazione degli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente, con l indicazione dell imposta dovuta; 2. Versare l dovuta su detti acquisti. La dichiarazione non deve essere presentata nel caso in cui nel mese precedente non siano stati registrati acquisti intracomunitari Termine per rilevare il numero dei chilometri dei mezzi di trasporto utilizzati nell'esercizio dell'impresa, da riportare nell'apposita scheda carburanti (mensile o trimestrale). Soggetti che effettuano operazioni in oro Soggetti con partita che effettuano acquisti intracomunitari Soggetti con partita con sedi secondarie Termine per effettuare la dichiarazione all Ufficio Italiano Cambi delle operazioni di valore >= ,00 euro compiute nel mese precedente Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese. E' possibile effettuare la registrazione successivamente ma, comunque, entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese. Obblighi di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente. STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 12

13 Soggetti con partita che effettuano scambi intracomunitari Soggetti con partita che utilizzano il plafond I soggetti che effettuano acquisti intracomunitari di beni o servizi devono: 1. se non hanno ricevuto fattura entro il mese precedente, emettere autofattura relativa ad operazioni effettuate nel secondo mese precedente; 2. se hanno ricevuto una fattura con corrispettivo inferiore a quello reale, registrata nel mese precedente, emettere una fattura integrativa. I contribuenti che effettuano acquisti o importazioni di beni e servizi senza il pagamento dell' per effetto del plafond, devono annotare sul registro delle fatture emesse, dei corrispettivi o nel registro riepilogativo : 1. l'ammontare di riferimento delle esportazioni e delle cessioni intracomunitarie utilizzabile all'inizio del secondo mese precedente; 2. l'ammontare degli acquisti effettuati e delle importazioni fatte nel medesimo mese senza pagamento dell'. Avvertenze: si ricorda che il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL n. 330 convertito nella L n. 473). Inoltre, si ricorda che i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato e di giorno festivo sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322). STUDIO TRIBUTARIO SOCIETARIO 13