Studio Corno. Lissone, 28 marzo 2012 Circolare n 12/2012. Gentile Cliente,

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1 Lissone, 28 marzo 2012 Circolare n 12/2012 Gentile Cliente, l'appuntamento periodico con la presentazione annuale della Dichiarazione dei Redditi è arrivato. Anche quest'anno, lo Studio Corno sarà lieto di affiancarla nella corretta compilazione del suo Modello Unico e dei suoi familiari, offrendole massima disponibilità, consulenza e professionalità. Di seguito, troverà un utile elenco riguardante la documentazione necessaria per completare la Dichiarazione dei Redditi. Per facilitare la tempestiva elaborazione della dichiarazione e per garantire il pagamento delle imposte entro i termini di legge, vi preghiamo di fissare un appuntamento per la consegna dei documenti o di consegnare i documenti al nostro studio non oltre il 20 maggio La documentazione è articolata secondo il seguente indice: 1. Novità del 2012 pag Avvertenze generali pag I documenti necessari pag Documenti Generali 3.2 Documenti per redditi di lavoro dipendente e assimilati 3.3 Documenti per redditi di terreni e fabbricati 3.4 Documenti per redditi diversi e altri redditi pag Documenti inerenti la gestione INPS artigiani e commercianti pag Oneri detraibili pag Oneri deducibili pag Detrazioni 36% pag Detrazioni 55% pag Ulteriori detrazioni per proprietari di alloggi e inquilini pag Altre detrazioni pag Investimenti all estero pag Amministratori di condominio pag. 8 La ringraziamo in anticipo per la collaborazione, che ci consentirà di assicurare un servizio tempestivo e puntuale e cogliamo l occasione per porgere i più cordiali saluti. 1

2 1. NOVITA 2012 A) RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE E RISPARMIO ENERGETICO - Dal primo gennaio 2012, la detrazione fiscale del 36% sulle ristrutturazioni edilizie non ha più scadenza. L agevolazione, introdotta fin dal 1998 e prorogata più volte, è stata resa permanente dal decreto legge n. 201/2011 (art. 4) che ha previsto il suo inserimento tra gli oneri detraibili ai fini Irpef. Principali novità: - E stato abolito l invio della comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara a decorre dal 14/05/2011; per le ristrutturazioni eseguite dopo tale data viene introdotto l obbligo di indicare in dichiarazione i dati catastali dell immobile oggetto di ristrutturazione. - Si ricorda ai contribuenti che in riferimento agli interventi di riqualificazione energetica iniziati e non conclusi entro il 31/12/2011 per poter usufruire della detrazione del 55% devono darne comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate entro il 30 marzo E stata prorogata per il 2012 la detrazione del 55% sulle spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico; - E ridotta la percentuale (dal 10 al 4%) della ritenuta d acconto sui bonifici che banche e Poste hanno l obbligo di operare; - E eliminato l obbligo di indicare il costo della manodopera, in maniera distinta, nella fattura emessa dall impresa che esegue i lavori; - E riconosciuta la facoltà al venditore, in sede di stipula di atto notarile, nel caso in cui l unità immobiliare sulla quale sono stati eseguiti i lavori sia ceduta prima che sia trascorso l intero periodo di godimento della detrazione, di scegliere se continuare a usufruire delle detrazioni non ancora utilizzate o trasferire il diritto all acquirente (persona fisica) dell immobile; Gli inquilini e/o comodatari continueranno ad usufruire delle detrazioni anche se non titolari di contratti di locazione. - E obbligatorio per tutti i contribuenti ripartire l importo detraibile in 10 quote annuali; dal 2012 non è più prevista per i contribuenti di 75 e 80 anni la possibilità di ripartire la detrazione, rispettivamente, in 5 o 3 quote annuali; - E prevista l estensione dell agevolazione 36% agli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, se è stato dichiarato lo stato di emergenza. B) CANONE RAI Gli esercenti attività d impresa ( titolari di partita IVA) che detengono uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione di trasmissioni radio, radio televisive in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o impiegati a scopo di lucro indiretto o diretto, devono indicare in campo apposito della dichiarazione dei redditi gli estremi dell abbonamento, compresi i dati del versamento. 2

3 C) SOMME EROGATE A TITOLO DI INCREMENTO PRODUTTIVITA - I lavoratori dipendenti che nel corso 2011 hanno percepito compensi per lavoro notturno o per prestazioni di lavoro straordinario riconducibili ad incrementi di produttività, possono chiedere in sede di compilazione del modello Unico 2012 redditi 2011 l applicazione dell imposta sostitutiva del 10% per un massimo di Euro 6.000,00 lordi qualora il datore di lavoro li abbia già assoggettati a tassazione ordinaria. D) CONTRIBUTO DI SOLIDARIETA - Per i periodi d imposta 2011, 2012 e 2013 è stato istituito un contributo di solidarietà del 3% sulla parte del reddito complessivo che eccede Euro ,00. Tale contributo è deducibile dal reddito complessivo prodotto nello stesso periodo d imposta cui si riferisce il contributo. Per redditi di lavoro dipendente ed assimilati il contributo è determinato dal sostituto d imposta all atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno. E) IMPOSTA SU IMMOBILI E ATTIVITA FINANZIARIE DETENUTE ALL ESTERO - E stata introdotta per le persone fisiche residenti in Italia, titolari di diritto di proprietà o altro diritto reale su immobili situati all estero, un imposta proporzionale alla quota ed ai mesi di possesso, pari allo 0,76 % del valore degli immobili. Il valore è costituito dal costo risultante dall atto di acquisto o in mancanza dal valore di mercato. Per le attività detenute all estero, l imposta dovuta è pari all 1 per mille del valore di mercato delle attività finanziarie rilevate al termine del periodo d imposta nel luogo in cui sono detenute, dai documenti dell intermediario finanziario estero o in mancanza dal valore nominale o a rimborso. 2. AVVERTENZE GENERALI 2.1 Spese sostenute per i figli - spese sostenute dai genitori: la detrazione spetta al genitore a cui è intestato il documento che certifica la spesa; - documento che comprova la spesa intestato al figlio: le spese devono essere ripartite tra i due genitori nella proporzione in cui le hanno effettivamente sostenute; - se si vogliono ripartire le spese in misura diversa dal 50 per cento, nel documento che comprova la spesa bisogna annotare la percentuale di ripartizione; - se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell altro, ai fini del calcolo della detrazione, quest ultimo può considerare l intero ammontare della spesa; - nel caso di affidamento dei figli la detrazione per figli a carico spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. Nel caso di affidamento congiunto o condiviso la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, nella misura del 50 per cento tra i genitori. Se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non può fruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero all altra genitore; Si ricorda che il familiare per essere considerato fiscalmente a carico non deve aver avuto nel corso dell anno un reddito complessivo superiore ad Euro 2.840, I DOCUMENTI NECESSARI 3

4 3.1 DOCUMENTI GENERALI: - documento di identità valido se non precedentemente consegnato lo studio; - codice fiscale del coniuge e di tutti i familiari a carico. Per il coniuge e figli a carico di cittadini extracomunitari non residenti in Italia documentazione equivalente allo stato di famiglia; - precedente dichiarazione se predisposta da altro consulente; - acconti IRPEF e acconti cedolare secca versati nel 2011 con F24 se non precedentemente consegnati allo studio; - comunicazione dell azienda relativa al mancato conguaglio del 730 (es. crediti non rimborsati o debiti non trattenuti); - mod. F24 se ci sono eccedenze compensate per pagare altre imposte; - per gli esercenti attività d impresa, che utilizzano apparecchi radio e TV nei locali aperti al pubblico le quietanze di pagamento del canone Rai; 3.2 DOCUMENTI PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI - certificazioni relative agli eventuali redditi del coniuge e dei familiari a carico nonché certificazione relativa al riconoscimento di eventuale handicap proprio e/o dei propri familiari; - dati completi dell attuale datore di lavoro (ragione sociale, codice fiscale, etc); - Mod. CUD 2012 relativo a redditi di lavoro dipendente e assimilati o da pensione, rilasciato dal datore di lavoro o ente pensionistico relativo ai redditi 2011, Mod. CUD 2012 INPS per redditi di cassa integrazione, mobilità, disoccupazione, Mod. CUD 2012 INAIL per redditi da infortunio, documentazione relativa eventuale pensione estera percepita nel 2011; 3.3 DOCUMENTI PER REDDITI DI TERRENI E FABBRICATI - si prega di comunicare allo Studio le eventuali variazioni intervenute fino a oggi e non ancora comunicate su fabbricati e terreni di proprietà allegando: atti di proprietà, di compravendita, di successione per fabbricati e terreni anche se situati all estero; visure catastali di terreni e fabbricati aggiornati a seguito di variazioni; - contratti di locazione se non gestiti dallo studio e se non precedentemente consegnati; - ICI pagata nell anno 2011 se non ancora consegnata allo studio; - documentazione relativa alla vendita di aree fabbricabili e/o fabbricati, eventuali perizie per la rivalutazione dei terreni, con eventuali modelli F24 attestanti il pagamento dell imposta sostitutiva; - comunicare allo studio per ogni immobile locato l eventuale opzione all applicazione della cedolare secca sulle locazioni; - documentazione relativa all eventuale costituzione del fondo patrimoniale; 3.4 DOCUMENTI PER REDDITI DIVERSI E ALTRI REDDITI - altri redditi imponibili IRPEF 2011 (esempio: assegno di mantenimento sostenuto dall'ex coniuge, lavoro autonomo occasionale, diritti d autore, associazione in partecipazione di solo lavoro, borse di studio ecc.); - certificazioni di utili rilasciate da banche o società, certificazioni di dividendi e altri redditi di capitale; - redditi percepiti dagli eredi e legatari; - imposte ed oneri rimborsati nel 2011; 4

5 3.5 DOCUMENTI INERENTI LA GESTIONE INPS ARTIGIANI E COMMERCIANTI E LE CASSE DI PREVIDENZA - si prega di consegnare allo Studio il frontespizio dei modelli F24 che riceverete dall INPS (solitamente entro aprile) per i contributi fissi del 2012 (prima scadenza 16 maggio 2012) e tutti i documenti compilati e/o ricevuti dalle casse di previdenza nel 2011 (cassa architetti, cassa avvocati, Enpam ecc) per la liquidazione dei contributi dovuti sul 2012; 4. ONERI DETRAIBILI SPESE MEDICHE a) generiche e specialistiche (fatture, ricevute, ticket, scontrini con codice fiscale per i farmaci); b) per occhiali, protesi e per l acquisto o l affitto di apparecchi o attrezzature sanitarie e relative prescrizioni; c) per cure termali e terapie con richiesta del medico; d) sanitarie rateizzate in precedenza; e) per ausilio ed assistenza ai portatori di handicap (es. spese per sevizi di interpretariato di soggetti riconosciuti sordomuti, ecc.); f) per acquisto di cani guida per non vedenti (ricevuta di pagamento); g) mediche di assistenza specifica (es. quelle relative a ricoveri in istituti riguardanti invalidi o portatori di handicap riconosciuti legalmente); h) per l assistenza personale di soggetti non autosufficienti (certificazione medica attestante la condizione di non autosufficienza, ricevuta dell addetto all assistenza); i) per intermediazione immobiliare per l acquisto della prima casa (fattura agenzia e contratto di compravendita) INTERESSI PASSIVI per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale(copie dei contratti di mutuo e compravendita, fatture del notaio), per altri immobili se stipulati ante 1993, per prestiti o mutui agrari, per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio; per mutui ipotecari per la costruzione dell abitazione principale; EROGAZIONI LIBERALI a) ai partiti politici: b) alle ONLUS; c) alle società ed associazioni sportive dilettantistiche; d) alle società di mutuo soccorso; e) a favore delle associazioni di promozione sociale; f) a favore della società di cultura La Biennale di Venezia ; g) spese relative a beni soggetti a regime vincolistico; h) erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche; i) a favore di enti operanti nello spettacolo; 5

6 ALTRI ONERI DETRAIBILI a) spese veterinarie; b) spese funebri sostenute per familiari; c) spese di istruzione (tasse scolastiche di iscrizione e frequenza), spese sostenute per corsi universitari; d) spese per attività sportive dilettantistiche, praticate da ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni: (bollettino postale o bonifico bancario), fattura, ricevuta o quietanza di pagamento riportanti la denominazione della società, i dati anagrafici del praticante l attività, il codice fiscale di chi ha effettuato il pagamento e la causale); e) spese per frequenza di asili nido pubblici o privati; f) premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000; premi per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente superiore al 5%, non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dal 1 gennaio 2001; 5. ONERI DEDUCIBILI - quietanze RC auto e/o moto (contributo S.S.N.) pagati nel 2011; - erogazioni liberali a favore di Onlus, ONG, enti universitari, partiti politici, ecc.; - documentazione inerente gli assegni erogati per il mantenimento del coniuge (copia provvedimento di separazione/sentenza di divorzio, quietanze liberatorie, codice fiscale exconiuge); - ricevute versamenti per contributi volontari, riscatti previdenziali, ricongiunzioni, restituzione di quote pensionistiche indebite ed altri contributi previdenziali obbligatori, assicurazione inail casalinghe; - contributi ed erogazioni per istituzioni religiose; - contributi versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari; - contributi e premi versati per forme pensionistiche complementari e individuali (previdenza integrativa) copia del contratto e dei versamenti effettuati; - contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico; - spese mediche e di assistenza dei portatori di handicap; 6. DETRAZIONE 36 % - copie dei bonifici effettuati per il pagamento dei lavori, fatture e copia ricevuta della raccomandata della comunicazione di inizio lavori al centro operativo di Pescara per i lavori effettuati nel 2011 prima del 14 maggio Per i lavori effettuati a partire da tale data sono necessari i dati catastali identificativi dell'immobile su cui è intervenuta la ristrutturazione e qualora la ristrutturazione riguardasse un immobile in affitto anche gli estremi di registrazione del contratto; - per lavori condominiali, apposita dichiarazione dell amministratore del condominio; - spese per l acquisto o l assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati; - spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e boschivo; 6

7 7. DETRAZIONE 55% Godono delle agevolazioni i seguenti interventi: - spese per interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti; - spese per interventi sull involucro degli edifici esistenti; - spese per l installazione di pannelli solari; - spese per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale; Questa la documentazione necessaria: - certificato di asseverazione redatto dal tecnico abilitato; - ricevuta di invio documentazione all ENEA tramite internet/raccomandata; - fatture comprovanti le spese con costo di manodopera evidenziato per prestazioni rese entro il 14/05/2011; - ricevuta bonifico bancario o postale; - per lavori condominiali, apposita dichiarazione dell amministratore di condominio, copia delibera assembleare, copia tabella millesimale di ripartizione delle spese; Si ricorda che per le spese sostenute dal locatario deve essere acquisita e conservata la dichiarazione di consenso all esecuzione dei lavori resa dal proprietario. 8. ULTERIORI DETRAZIONI PER PROPRIETARI DI ALLOGGI E INQUILINI - per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale anche locati con contratti in regime convenzionale; - per i giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per l abitazione principale; - per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro; 9. ALTRE DETRAZIONI - detrazione per le borse di studio assegnate dalle Regioni o dalle Province autonome; - detrazione per le donazioni all ente ospedaliero Ospedali Galliera di Genova ; - detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida; 10. INVESTIMENTI ALL ESTERO E/O TRASFERIMENTI DA, PER E SULL ESTERO Indicazioni generali In presenza di posizioni di natura finanziaria che comportano eventuali trasferimenti all estero o dall estero di denaro, Vi ricordiamo di segnalarle allo studio per l eventuale redazione del quadro RW; I contribuenti fiscalmente residenti in Italia devono indicare nella dichiarazione (Modulo RW) gli investimenti all estero e le attività estere di natura finanziaria detenuti alla data del 31 dicembre 2011, oltre all ammontare dei trasferimenti effettuati nel corso dell anno di importo complessivo superiore a Euro ,00; 7

8 Il modulo RW non deve essere compilato: a) per le attività affidate in gestione o in amministrazione alle banche, alle SIM, alle società fiduciarie, alla società Poste italiane e agli altri intermediari professionali, a condizione che i redditi siano riscossi attraverso l intervento di un intermediario residente. b) dai contribuenti residenti in Italia che prestano la propria attività lavorativa in via continuativa all estero in zone di frontiera e in altri Paesi limitrofi, con riferimento agli investimenti e alle attività estere di natura finanziaria detenute nel Paese in cui svolgono la propria attività lavorativa. c) dalle persone fisiche che prestano lavoro all estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all estero presso organizzazioni internazionali cui aderisce l Italia, la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri previsti dal Testo Unico delle imposte sui redditi, in base ad accordi internazionali ratificati. Tale esonero si applica limitatamente al periodo di tempo in cui l attività lavorativa è svolta. 11. AMMINISTRATORI DI CONDOMINIO: Anche quest anno gli amministratori di condominio che presentano il Modello 730, devono presentare anche il quadro AC del Modello Unico 2012 relativo all elenco dei fornitori del condominio. 8

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