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1 Ai Sigg.ri Clienti Loro indirizzo Oggetto: Unico e periodo d imposta oneri deducibili/detraibili A seguito delle frenetiche novità normative degli ultimi anni, si sono moltiplicati gli oneri per i quali in dichiarazione dei redditi è possibile ottenere la deducibilità dal reddito o la detraibilità dall imposta. Si tratta di un vero e proprio labirinto cui ogni anno, peraltro, si aggiungono ulteriori fattispecie. Per questo motivo riteniamo di fare cosa utile nell inviarvi, in forma schematica, l elenco di tutti gli oneri deducibili/detraibili dalla dichiarazione dei redditi. Va sottolineato che al di là della breve descrizione che trovate nella colonna Note i presupposti per ottenere il beneficio in dichiarazione sono spesso assai complessi e articolati, pertanto l indicazione va considerata solo orientativa. È utile sapere che in taluni casi sono deducibili/detraibili anche oneri sostenuti con riferimento ai familiari fiscalmente a carico e, talvolta, anche nei confronti di familiari non a carico. Lo studio resta a disposizione per eventuali chiarimenti. 1 Distinti saluti Rag. Sabina Anghinoni

2 Dichiarazione redditi anno 2010 Cognome Nome SEZIONE I ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% NOTE Modell0 RP1 E1 Spese sanitarie (anche per familiari a carico) RP2 E2 Spese sanitarie (per familiari non a carico Max 6.197,48 (meno franchigia di 129,11) affette da patologie esenti) RP3 E3 Spese sanitarie per portatori di handicap RP4 E4 Spese veicoli per portatori di handicap Max ,99 RP5 E5 Spese acquisto cani guida non vedenti 1 sola volta in 4 anni RP6 E6 Spese sanitarie rateizzate sostenute in anni precedenti RP7 E7 Interessi mutui ipotecari per acquisto ab. Principale Max 4.000,00 RP8 E8 Interessi mutui ipotecari per acquisto altri immobili stipulati prima del 1993 Max 2.065,83 RP9 E9 Interessi mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio Max 2.582,28 RP10 E10 Interessi mutui ipotecari per costruzione ab. Principale Max 2.582,28 RP11 E11 Interessi per prestiti o mutui agrari Fino al valore dei redditi dei terreni Assicurazione vita e infortuni (anche fam. a Max detraibile 1.291,14. Se il contratto è RP12 E12 carico). stato stipulato o rinnovato dopo il 31/12/2000 occorre presenza specifici requisiti. RP13 E13 Spese istruzione (anche fam. a carico) Nei limiti di quelle statali RP14 E14 Spese funebri (per qualsiasi familiare) Max 1.549,37 a decesso Spese addetti assistenza personale (anche Max 2.100,00 (reddito entro ) se RP15 E15 fam. a car.) documentazioni medica in regola. Spese attività sportive per ragazzi (5-18 anni Max 210,00/ragazzo (tra 5 a 18 anni) RP16 E16 a carico) RP17 E17 Spese per intermediazione immobiliare Max per acquisto ab. principale RP18 E18 Spese canoni locazione studenti Max 2.633,00 universitari fuori sede RP19/21 E19/21 Altri oneri per i quali spetta detrazione 19% RP22 TOTALE ONERI SUI QUALI DETERMINARE LA DETRAZIONE Oneri che non trovano collocazione nei righi precedenti e che si distinguono in base a un codice (vedi oltre tabella 1 ) 2

3 SEZIONE II ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO RP23 E22 Contributi previdenziali e assistenziali Anche riscatto di laurea. RP24 E23 Assegno periodico corrisposto al coniuge RP25 RP26 E24 E25 Contributi INPS addetti servizi domestici e familiari Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose RP27 E26 Spese mediche e assistenza a disabili RP28 RP 29/33 Max 1.549,37 Max 1.032,91 NOTE E27 Altri oneri deducibili Oneri che non trovano collocazione nei righi precedenti (vedi oltre tabella 2 ) E28/32 CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE, DI CUI: RP29 E28 Contributi a deducibilità ordinaria RP30 RP31 RP32 E29 E30 E31 Contributi versati da lavoratori di prima occupazione Contributi versati a fondi di squilibrio monetario Contributi versati per familiari a carico 3 RP33 RP34 E32 Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici TOTALE ONERI DEDUCIBILI DALL IMPONIBILE

4 SEZIONE III RP 35/42 RP43 E33/36 SPESE INTERVENTI RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO Spese interventi per recupero patrimonio edilizio per i quali spetta la detrazione del 36% e 41% Totale spese detrazioni 41% NOTE Spese sostenute: Nel 2006 relative a fatture emesse dal 1 gennaio al 30 settembre 2006 Totale spese detrazioni 36% Spese sostenute: RP44 Negli anni dal 2001 al 2005 Nel 2006 relative a fatture emesse in data antecedente al 1 gennaio 2006 ovvero a quelle emesse dal 1 ottobre al 31 dicembre 2006 e per le spese sostenute dal 2007 al SEZIONE IV ONERI CON DETRAZIONE 20% NOTE RP45 E37 Acquisto dispositivi per risparmio energetico e sviluppo tecnologico (attenzione: per i televisori occorre verificare se fanno parte dell elenco predisposto dall autorità pubblica) 1) frigoriferi e congelatori classe A (max per apparecchio) 2) motori alta efficienza (max per motore) 3) variatori di velocità 4) Mobili, apparecchi televisivi digitali, computer ed elettrodomestici da utilizzare in immobili ristrutturati (max 2.000) Stese sostenute nel 2009.

5 SEZIONE V ONERI CON DETRAZIONE DEL 55% NOTE RP46/50 E38/40 Spese per interventi tesi al risparmio 1) riqualificazione energetica su edifici energetico esistenti (max agevolabile ,18) 2) interventi su involucro edifici (max agevolabile ,90) 3) istallazione pannelli solari (max agevolabile ,90) 4) impianti climatizzazione (max agevolabile ,45) SEZIONE VI DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE NOTE 7 30 RP51 E41 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad 300 per reddito fino a ,71 Codice 1 Codice 1 abitazione principale 150 per reddito da ,71 a RP51 Codice 2 E41 Codice 2 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti abitazione principale con contratti stipulati a regime convenzionale Detrazioni per giovani di età compresa tra i 20 e 30 anni per fitto abitazione principale RP51 Codice 3 E41 Codice 3 RP52 E52 Detrazione per lavoratori dipendenti che hanno una casa in affitto poiché hanno trasferito la propria residenza per motivi di lavoro ,41 495,80 per reddito fino a ,71 247,90 per reddito da ,71 a ,41 991,60 per reddito fino a ,71 991,60 per reddito fino a ,71 495,80 per reddito da ,71 a ,41,71 5 SEZIONE VII ALTRE DETRAZIONI NOTE 7 30 RP53 E43 Colonne 1 e 2 codice 1 : borse di studio province autonome di Trento e Bolzano codice 2 : donazioni all ospedale Galliera di Genova Colonna 3 Spese per il mantenimento cane guida per non vedenti ( 516,46 importo forfetario annuo)

6 TABELLA 1 ALTRI ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE 19% CODICE 19 Erogazioni liberali a partiti politici (erogazioni in denaro comprese tra 51,65 euro e ,38 euro). 20 Erogazioni liberali alle ONLUS. Max 2.065,83 21 Erogazioni liberali associazioni sportive dilettantistiche (Max ,00) 22 Erogazioni liberali società di mutuo soccorso (Max 1.291,14) 23 Erogazioni liberali associazioni di promozione sociale (Max 2.065,83) 24 Erogazioni liberali società Biennale di Venezia (Max 30% del reddito complessivo) 25 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico (Spese sostenute) 26 Erogazioni liberali attività culturali e artistiche 27 Erogazioni liberali enti operanti nello spettacolo (Max 2% del reddito dichiarato) 28 Erogazioni liberali fondazioni operanti nel settore musicale (Max 2% del reddito dichiarato). In particolari ipotesi il limite è elevato al 30%. 29 Spese veterinarie. La detrazione del 19% spetta sulla parte che eccede l importo di 129,11 e Max 387,34 30 Spese servizi di interpretariato soggetti sordomuti 31 Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado 32 Contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea. Si veda rigo RP Spese per asili nido. Non superiore a 632,00 per ogni figlio. Verificare anche il CUD 34 Altri oneri detraibili. Con questo codice vanno comprese le somme relative agli Altri oneri detraibili indicate con il codice 34 nelle annotazioni del CUD 2011 e/o con il codice 36 nelle annotazioni del CUD TABELLA 2 ALTRI ONERI DEDUCIBILI CODICE 1 Contributi di Fondi integrativi del SSN (Max ,20) 2 Contributi per ONG e per paesi in via di sviluppo (Max 2% del reddito dichiarato) 3 Erogazioni liberali Onlus, Fondazioni e Associazioni riconosciute (Max 10% reddito dichiarato e comunque non superiore a ,00) 4 Erogazioni a enti universitari di ricerca e enti parco 5 Altri oneri deducibili Distinti saluti Rag. Sabina Anghinoni

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