Scienza delle finanze 6061 Cleam 2. Lezione 4

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Federico Basile
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1 Scienza delle finanze 6061 Cleam 2 Lezione 4

2 Gli oneri deducibili (d) Le deduzioni più rilevanti presenti nella determinazione dell'irpef sono: contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori (versati da lavoratori autonomi); i contributi versati alle forme pensionistiche complementari e i contributi e i premi versati alle forme pensionistiche individuali, per un importo massimo di 5165.

lavoratori autonomi); i contributi versati alle forme pensionistiche complementari e i

3 Gli oneri deducibili rendita catastale dell'immobile adibito ad abitazione principale; contributi e donazioni alle ONG per PVS, (entro certi limiti); erogazioni liberali ad istituzioni religiose (entro certi limiti); i contributi a fondi integrativi del SSN (entro certi limiti).

(entro certi limiti); erogazioni liberali ad istituzioni religiose

4 La struttura delle aliquote Scaglioni Aliquote Fino a Da a Da a Da a % 27% 38% 41% Oltre % Sia le Regioni che i Comuni hanno la facoltà di introdurre addizionali all'irpef entro limiti stabiliti dalla legge differenziazione (seppur controllata) dell'onere dell'imposta personale.

000 43% Sia le Regioni che i Comuni hanno la facoltà di introdurre addizionali

5 Le detrazioni (f) Detrazioni per tipo di reddito Detrazioni per carichi familiari Detrazioni per oneri al 19%; Altre detrazioni

6 Detrazioni per tipo di reddito Dipendono dalla tipologia di reddito di cui si è titolare Decrescenti al crescere del RC Lavoratore dipendente Fino a Da a Oltre Importo detrazione A scalare 0

al crescere del RC Lavoratore dipendente Fino a 8.

7 Detrazioni per tipo di reddito (cont.) Pensionato (<75 anni) Fino a 7500 Da 7500 a Oltre Pensionato (>75 anni) Fino a 7750 Da 7750 a Oltre Altri redditi Fino a 4800 Da 4800 a Oltre Importo detrazione A scalare 0 Importo detrazione A scalare 0 Importo detrazione 1104 A scalare 0

000 Pensionato (>75 anni) Fino a 7750 Da 7750 a 55.000 Oltre 55.

8 Le detrazioni per tipo di reddito FINALITA Contribuire alla definizione del grado di progressività dell'imposta Se la detrazione fosse uguale per tutti i livelli di reddito sconto fiscale = f Sconto fiscale decrescente all aumentare del reddito complessivo f(y) con f (Y)<0 rafforza il grado di progressività del sistema. Definire un livello minimo di reddito complessivo escluso dalla tassazione (no tax area). Tipologia reddito Lavoratore dipendente Pensionato (<75) Pensionato (>75) Altri redditi No tax area 8000 (=1840/0,23) 7500 (=1725/0,23) 7750 (=1783/0,23) 4800 (=1104/0,23)

di progressività del sistema. Definire un livello minimo di reddito complessivo escluso dalla tassazione (no tax area).

9 Detrazioni per tipo di reddito (cont.) - Il livello differenziato della no tax area ha lo scopo di: tenere conto in maniera forfetaria delle spese di produzione del reddito (in particolare per il reddito da lavoro dipendente); NB: detrazione è commisurata al periodo di lavoro nell anno trattare in maniera più mite i redditi da lavoro dipendente e assimilati rispetto agli altri redditi (fondiari, capitale, ecc.); considerare la presenza di più estese aree di evasione per il lavoro autonomo (concedendo quindi detrazioni minori rispetto ai lavoratori dipendenti).

particolare per il reddito da lavoro dipendente); NB: detrazione è commisurata al periodo di lavoro nell anno trattare in maniera più mite i

10 Le detrazioni per carichi di famiglia Dipendono dalla tipologia di familiare a carico considerato Sono decrescenti al crescere del reddito Le detrazioni per figli a carico devono essere ripartite al 50% tra genitori, salvo ci sia esplicita richiesta di attribuirle al coniuge con reddito più elevato. Le detrazioni aumentano (più che proporzionalmente) se il numero di figli aumenta.

essere ripartite al 50% tra genitori, salvo ci sia esplicita richiesta di attribuirle al

11 Detrazioni per carichi di famiglia (cont.) Familiare a carico Coniuge Figlio > 3 anni Figlio < 3 anni Altri familiari Detrazione 800 a scalare fino ad azzerarsi per RC* a scalare fino ad azzerarsi per RC* a scalare fino ad azzerarsi per RC* a scalare fino ad azzerarsi per RC* 80000

Detrazione 800 a scalare fino ad azzerarsi per RC* 80000 800 a scalare fino

12 Le detrazioni per carichi di famiglia FINALITA la capacità contributiva è legata al contesto familiare del contribuente: famiglie più numerose presentano costi maggiori e, sul piano individuale, una minore capacità contributiva l unità impositiva dell Irpef è l individuo. Le detrazioni per carichi di famiglia cercano di tenere conto del contesto familiare.

sul piano individuale, una minore capacità contributiva l unità impositiva dell Irpef è l

13 Le detrazioni per oneri al 19% spese mediche (generiche e specialistiche): per parte > 129 ; interessi passivi per mutui ipotecari per l'acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale (con tetto massimo); premi per contratti di assicurazione sulla vita puri (rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza) con tetto massimo; spese per frequenza di corsi di istruzione superiore e universitaria (in misura non superiore alle tasse statali); Erogazioni liberali (Onlus o settore dello spettacolo ) con tetto massimo. Affitti per studenti fuori sede con tetto massimo. Spese per palestre per ragazzi tra 5 e 18 anni con tetto massimo. Spese per asili nido con tetto massimo Spese per trasporto con tetto massimo

frequenza di corsi di istruzione superiore e universitaria (in misura non superiore alle tasse statali); Erogazioni liberali (Onlus o settore dello spettacolo ) con tetto massimo.

15 Detrazioni per altri oneri Detrazioni per canoni di locazione/detrazioni per gli inquilini per l abitazione principale Detrazioni per altre spese 55% (entro certi limiti): Risparmio energetico 36% (entro certi limiti): Ristrutturazioni edilizie

principale Detrazioni per altre spese 55% (entro certi

16 Detrazioni per oneri FINALITA personalizzare il tributo in relazione a circostanze che modificano la capacità contributiva; introdurre agevolazioni e incentivi in seguito a determinati impieghi del reddito ritenuti meritevoli di tutela.

contributiva; introdurre agevolazioni e incentivi in

17 Le detrazioni Se le detrazioni superano l ammontare dell'imposta lorda si ha il fenomeno dell'incapienza delle detrazioni, ossia l'individuo non usufruisce per intero della detrazione.

18 Riforme fiscali Evoluzione storica 1974: 32 scaglioni; t [10% - 82%] 2002: 5 scaglioni; t [18% - 45%] 2005: 4 scaglioni; t [23% - 43%] 2007: 5 scaglioni; t [23% - 43%]

19 Valutazione riforme

20 Valutazione riforme

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