Dott.ssa Federica Terzi SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Venerdì 6 Giugno 2014

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1 SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Venerdì 6 Giugno 2014 Per i fornitori di Ministeri, Agenzie fiscali ed enti nazionali di previdenza ed assistenza sociale, scatta l'obbligo di trasmettere le fatture in formato elettronico. Venerdì 6 Giugno 2014 Per gli enti rientranti nella previsione di cui all'art. 1, comma 1, lettera c) del D.P.C.M. 23/04/2010 ("Finanziamento della ricerca sanitaria ") che intendono partecipare alla ripartizione della quota del 5 per mille dell'irpef, scade il termine per chiedere la rettifica di eventuali errori di iscrizione nell'elenco degli "enti della ricerca sanitaria". Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. Registrazione nel registro dei corrispettivi, anche cumulativa, delle operazioni effettuate nel mese solare precedente per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, da parte dei soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati. Termine per annotare, anche con unica registrazione, l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese precedente, dalle associazioni sportive dilettantistiche senza scopo di lucro ed dalle associazioni pro loco che hanno effettuato l'opzione al regime di cui all'art. 1 della L. n. 398/1991. Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 maggio 2014 (ravvedimento breve), con pagamento degli 1

2 interessi legali e di una sanzione ridotta del 3% Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente Versamento ritenute previdenziali INPS operate dai datori di lavoro o committenti dei rapporti di collaborazione sulle retribuzioni/compensi corrisposti nel mese precedente Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sulle provvigioni corrisposte nel mese precedente Termine per la liquidazione e il versamento dell IVA relativa al mese precedente Per i contribuenti IVA con obbligo di liquidazione mensile che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento rilasciate da esportatori abituali e da intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, scade il termine per presentare la comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione con scadenza 16 giugno. Termine di versamento della 4 rata dell Iva relativa all anno 2013 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% mensile, a titolo di interessi Termine di versamento della prima rata dell IMU 2014, a titolo di acconto, da parte dei proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento su beni immobili per i quali l'imposta è ancora dovuta, ad eccezione, quindi, delle abitazioni principali non di lusso, degli immobili delle cooperative edilizie e IACP, 2

3 dei terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP e dei fabbricati rurali strumentali. Per i proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento su beni immobili tenuti al versamento della seconda rata dell'imu 2013 (saldo + conguaglio) ed i quali hanno effettuato un insufficiente versamento di tale rata, scade il termine per il versamento della differenza non versata relativa alla seconda rata IMU 2013, senza applicazione di sanzioni. Per i proprietari o detentori, a qualsiasi titolo, di immobili (ad eccezione dei terreni agricoli, ex art. 2, comma 1, D.L. n.16/2014, convertito nella Legge n. 68/2014, e degli immobili elencati all'art. 1, comma 3. D.L. n. 16/2014 convertito in legge), scade il termine per il versamento della prima rata della TASI, sempreché il Comune in cui è sito l'immobile abbia deliberato le relative aliquote entro il 23 maggio (altrimenti, il versamento slitta a ottobre). Versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie ("Tobin tax") effettuate nel mese precedente (Maggio 2014) da parte degli intermediari finanziari e dei notai che intervengono nelle operazioni, nonché da parte dei contribuenti che pongono in essere tali operazioni senza l'intervento di intermediari né di notai. Presentazione al C.A.F. o ad un professionista abilitato del modello 730/2014 e della busta contenente la scheda per la scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille (Mod ) e della scheda per la destinazione del 2 per mille ai partiti politici - Proroga stabilita con D.p.c.m , pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 127 del 4 giugno 2014 SI RIPORTANO QUI DI SEGUITO LE SCADENZE LEGATE A UNICO 2014, PRECISANDO FIN D'ORA CHE POTREBBERO SUBIRE UNA PROROGA NEL CASO DI CONTRIBUENTI SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE: 3

4 Per i contribuenti tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni annuali delle persone fisiche e delle società di persone (UNICO PF e UNICO SP), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell Irpef, dell Irap e delle altre imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali, senza alcuna maggiorazione. Per i contribuenti tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni annuali delle persone fisiche e delle società di persone (UNICO PF e UNICO SP), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, del saldo Iva 2013 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese trascorsa dal al Per le persone fisiche residenti in Italia che siano titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento su immobili situati all estero, a qualsiasi uso destinati, scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE), a qualsiasi uso destinati, risultante dalle dichiarazioni annuali, a titolo di saldo 2013 e di primo acconto 2014, senza alcuna maggiorazione. Per le persone fisiche residenti in Italia che detengono attività finanziarie all'estero a titolo di proprietà o di altro diritto reale, indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione (e quindi anche se pervengono da eredità o donazioni), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell'imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero (IVAFE), risultante dalle dichiarazioni annuali, a titolo di saldo per l'anno 2013 e di primo acconto per l'anno 2014, senza alcuna maggiorazione. Per i locatori, persone fisiche, titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento su unità immobiliari abitative locate, per finalità abitative, che abbiano esercitato l'opzione per il regime della cedolare secca, scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, della cedolare 4

5 secca, a titolo di saldo 2013 e di primo acconto 2014, senza alcuna maggiorazione Per i soggetti passivi Irpef, scade il termine per il versamento in unica soluzione o come prima rata, del contributo di solidarietà dovuto per l anno d imposta 2013 risultante dalla dichiarazione dei redditi annuale, senza alcuna maggiorazione prima rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF (10%) dovuta da coloro che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (forfettino), in base ad Unico 2014 senza alcuna maggiorazione prima rata, del saldo Iva 2013 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese che va dal al , da parte di coloro che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (forfettino) prima rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali (5%) dovuta a titolo di saldo 2013 e di primo acconto 2014, senza alcuna maggiorazione da coloro che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile ed i lavoratori in mobilità ("nuovo" regime dei minimi ex art. 27, D.L. n. 98/2011) prima rata, dell Ires e dell Irap a titolo di saldo 2013 e di primo acconto 2014 senza alcuna maggiorazione, da parte dei soggetti IRES tenuti alla presentazione del modello Unico 2014, con periodo d imposta coincidente con l anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio prima rata dell Iva 2013 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese che va dal al , 5

6 da parte dei soggetti IRES tenuti alla presentazione del modello Unico 2014, con periodo d imposta coincidente con l anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Termine di versamento dell Irpef/Ires/Irap/Iva relativa ai maggiori ricavi o compensi indicati nella dichiarazione dei redditi senza alcuna maggiorazione, da parte dei soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione dei redditi e nella dichiarazione Irap Termine di versamento dell eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore senza alcuna maggiorazione a titolo di interessi corrispettivi, da parte dei soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione dei redditi e nella dichiarazione Irap Per le società qualificate "di comodo" (cioè società non operative e società in perdita sistematica), versamento, in unica soluzione o come prima rata, della maggiorazione IRES nella misura del 10,5% a titolo di saldo 2013 e di primo acconto 2014, senza alcuna maggiorazione Presentazione della comunicazione di opzione al regime di tassazione del consolidato nazionale da parte dei soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che hanno deciso di optare per il consolidato nazionale Versamento, in unica soluzione o come 1 rata, dell'addizionale all'ires pari al 8,5% dovuta a titolo di saldo per l'anno 2013, senza alcuna maggiorazione Enti creditizi e finanziari di cui al D.Lgs. n. 87/1992, Banca d'italia, società ed enti che esercitano attività assicurativa Per i soggetti IRES che effettuano, ai sensi dell'art. 1, comma 140, della Legge n. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014), la rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni risultanti dal bilancio d'esercizio in corso al 31 dicembre 2012, scade il termine per il 6

7 versamento dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'irap e di eventuali addizionali sul maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione, nella misura del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili, oltre che dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'irap e di eventuali addizionali, nella misura del 10%, sul saldo attivo della rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni. Il versamento, che secondo la Legge di Stabilità 2014 doveva avvenire in unica soluzione, potrebbe invece essere fissato in 3 rate (16 giugno, 16 settembre e 16 dicembre) dalla legge di conversione del D.L. n. 66/2014. Il maxiemendamento contenente tale novità è stato per ora approvato al Senato. Per i titolari persone fisiche o società non avente come oggetto sociale il noleggio o la locazione ovvero gli utilizzatori a titolo di locazione finanziaria di imbarcazioni e navi da diporto di cui all'art. 3, comma 1, del D.Lgs. n. 171/2005, che, previa comunicazione effettuata ai sensi del D.M. 26 febbraio 2013, svolgono in forma occasionale attività di noleggio delle predette unità, scade il termine per il versamento, in unica soluzione, dell'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, nella misura del 20%, sui proventi derivanti dall'attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto, senza alcuna maggiorazione. Termine di versamento diritto annuale 2014 alla Camera di Commercio di appartenenza, senza alcuna maggiorazione 7