FRODI COMUNITARIE NEL SETTORE DELL INDUSTRIA. I controlli relativi agli apporti di capitale (caso pratico)

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1 FRODI COMUNITARIE NEL SETTORE DELL INDUSTRIA I controlli relativi agli apporti di capitale (caso pratico) A cura del Cap. Luigi Mario PAONE Bari, 10 febbraio 2010

2 Con apposita delega d indagine l A.G. ha incaricato il Nucleo pt Bari di acquisire, presso la Regione Puglia, copia della documentazione relativa al finanziamento concesso in favore del CONSORZIO ALFA a r.l. e di svolgere accertamenti finalizzati a verificare la regolarità della documentazione stessa. In ordine a quanto richiesto dalla citata A.G. è stata acquisita presso la Regione Puglia copia di tutta la documentazione relativa al contributo concesso al CONSORZIO ALFA a r.l. nell ambito del P.O.R. Puglia 2000/2006 Misura 4.1, azione d) P.I.A..

3 I Pacchetti Integrati di Agevolazioni sono strumenti innovativi di aiuto in forma integrata che permettono di richiedere, con la presentazione di un unico programma pluriennale di sviluppo, agevolazioni finanziarie per la realizzazione di investimenti fissi, per l acquisizione di servizi ed attività immateriali connessi ed indotti al programma d investimento ed alla conseguente gestione aziendale, per la realizzazione di infrastrutture fisiche ed immateriali a supporto delle attività produttive e di servizio.

4 RISULTANZE INVESTIGATIVE Il bando relativo alle domande di contributo da presentare per l accesso alle agevolazioni di cui ai Pacchetti Integrati di Agevolazioni, pubblicato sul Bollettino Ufficiale della Regione Puglia, stabiliva, tra l altro, che: q le agevolazioni erano rivolte ai consorzi (costituiti ai sensi del Titolo 10, Capo 2, artt e seguenti del codice civile) ed alle società consortili (costituite ai sensi dell art ter del codice civile) di PMI di produzione e di servizio alla produzione, comprese quelle artigiane di produzione e di servizi alla produzione;

5 q il soggetto richiedente doveva cofinanziare l iniziativa attraverso un apporto di mezzi propri non inferiore al 25% e non superiore al 35% dell importo degli investimenti materiali ed immateriali previsti in immobili, macchinari, impianti ed attrezzature, studi e brevetti. Il soggetto richiedente doveva dimostrare, infine, di essere in grado di far fronte agli impegni finanziari connessi con la realizzazione, l avviamento e la gestione dell iniziativa proposta, attraverso la comprovata disponibilità di mezzi propri;

6 ANALISI DELLA DOCUMENTAZIONE PRESENTATA Attraverso l esame della documentazione acquisita presso la Regione Puglia è stato possibile rilevare che alla domanda di agevolazione presentata dal Consorzio è risultata allegata: v v domanda di ammissione, riferita alla realizzazione di un nuovo impianto, della BETA S.r.l. ; domanda di ammissione, riferita alla realizzazione di un nuovo impianto, della GAMMA S.r.l. ; v domanda di ammissione, riferita alla realizzazione di un nuovo impianto, della DELTA S.r.l. ;

7 L unica azienda aderente al CONSORZIO ALFA a r.l. a non avere presentato la domanda di ammissione ai benefici di cui alla misura 4.1, azione d) del P.O.R. Puglia 2000/2006 è risulta essere la OMEGA S.p.A..

8 ANALISI DELL ISTRUTTORIA A conclusione dell istruttoria effettuata dalla Regione Puglia, sono state concesse, in via provvisoria, al CONSORZIO ALFA a r.l. e quindi alle imprese consorziate le seguenti agevolazioni:

9 ü BETA S.r.l.: Tipologia contributo Investimento richiesto (in euro) Investimento ammissibile (in euro) Totale agevolazione (in euro) Conto Impianti , , ,00 C o n t o Interessi C o n t o Esercizio , , , , , ,00 TOTALE , , ,00

10 ü GAMMA S.r.l.: Tipologia contributo Investimento richiesto (in euro) Investimento ammissibile (in euro) Totale agevolazione (in euro) Conto Impianti , , ,00 Conto Interessi , , ,00 C o n t o Esercizio , , ,00 TOTALE , , ,00

11 ü DELTA S.r.l.: Tipologia contributo Investimento richiesto (in euro) Investimento ammissibile (in euro) Totale agevolazione (in euro) Conto Impianti , , ,00 Conto Interessi , , ,00 C o n t o Esercizio , , ,00 TOTALE , , ,00

12 A seguito di rimodulazione delle spese di progetto presentato dal CONSORZIO ALFA a r.l. ed a conclusione del positivo collaudo effettuato dalla Regione Puglia, l ammontare complessivo del contributo è stato rideterminato, per ogni singola impresa, come segue:

13 BETA S.r.l. Tipologia contributo Investimento ammesso Investimento collaudato Agevolazione concessa Agevolazione spettante rideterminata Conto Impianti , , , ,00 Conto Interessi , , , ,71

14 GAMMA S.r.l. Tipologia contributo Investimento ammesso Investimento collaudato Agevolazione concessa Agevolazione spettante rideterminata Conto Impianti , , , ,20 Conto Interessi , , , ,73

15 DELTA S.r.l. Tipologia contributo Investimento ammesso Investimento collaudato Agevolazione concessa Agevolazione spettante rideterminata Conto Impianti , , , ,10 Conto Interessi , , , ,74

16 ATTIVITA D INDAGINE Dall esame della documentazione presentata alla Regione Puglia in sede di rendicontazione dalle società aderenti al CONSORZIO ALFA a r.l. nonché da quella acquisita nel corso delle indagini, in relazione all apporto dei mezzi propri, è stato rilevato quanto segue: a. in data , con verbale di assemblea straordinaria, la BETA S.r.l. ha aumentato il proprio capitale sociale di euro ,00 (da euro ,00 ad euro ,00) di cui:

17 1) euro ,00 sottoscritti e versati dal socio TIZIO, titolare della quota di euro 6.000,00, mediante la liberazione di versamenti, descritti in bilancio sotto la voce Finanziamento in conto futuro aumento di capitale, di cui euro ,00, accreditati in data sul conto corrente bancario n. XXX acceso presso la BANCA DEL SUD, mediante bonifico bancario; 2) euro ,00 sottoscritti e versati dal socio CAIO, titolare della quota di euro 4.000,00, mediante la liberazione di versamenti, descritti in bilancio sotto la voce Finanziamento in conto futuro aumento di capitale ;

18 b. in data , con verbale di assemblea straordinaria, la GAMMA S.r.l. ha aumentato il proprio capitale sociale di euro ,00 (da euro ,00 ad euro ,00) sottoscritto e versato dal solo socio SEMPRONIO, titolare della quota di euro 5.000,00, mediante la liberazione di versamenti, descritti in bilancio sotto la voce Socio Sempronio c/futuro aumento capitale sociale, già versati nelle casse sociali per il superiore importo di euro ,00 come segue: 1) euro ,00, accreditati in data sul conto corrente bancario n. YYY acceso presso la BANCA DEL SUD, mediante bonifico bancario; 2) euro 1.000,00, accreditati in data sul conto corrente bancario n. HHH acceso presso la BANCA POPOLARE, mediante bonifico bancario;

19 c. in data , con verbale di assemblea straordinaria, la DELTA S.r.l. ha aumentato il proprio capitale sociale di euro ,00 (da euro ,00 ad euro ,00) sottoscritto dal solo socio SEMPRONIO, titolare della quota di euro 9.700,00, mediante la liberazione di versamenti, descritti in bilancio sotto la voce Capitale versato, già effettuati nelle casse sociali per il superiore importo di euro ,00 ed accreditati in data sul conto corrente bancario n. ZZZ acceso presso la BANCA DEL SUD, mediante bonifico bancario;

20 In merito ai conferimenti effettuati dai soci delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l., sono stati rilevati alcuni elementi che accomunavano le citate società, con particolare riferimento agli apporti effettuati in data In tale data, infatti, risultavano effettuati, a mezzo bonifico bancario con valuta , apporti di mezzi propri per complessivi euro ,00, così distinti: 1) euro ,00 versati da TIZIO nella BETA S.r.l.; 2) euro ,00 versati da SEMPRONIO nella GAMMA S.r.l.; 3) euro ,00 versati dal menzionato SEMPRONIO nella DELTA S.r.l.. I predetti importi sono stati accreditati sui conti correnti bancari intestati alle società sopra citate, risultati accesi presso il medesimo istituto di credito, ovvero la BANCA DEL SUD.

21 L esame della documentazione contabile acquisita nel corso delle indagini, in relazione ai citati apporti, ha consentito di accertare quanto segue: Ø in data , con pari valuta, la BETA S.r.l. ha effettuato un bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente n. XXX acceso presso la BANCA DEL SUD, in favore della OMEGA S.p.A., a titolo di acconto sulla fattura n del dell importo complessivo di euro ,00, riferita alla cessione di stampi; Ø in data , con pari valuta, la GAMMA S.r.l. ha effettuato un bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente n. YYY acceso presso la BANCA DEL SUD, in favore della OMEGA S.p.A. a titolo di acconto sulla fattura n del dell importo complessivo di euro ,00, riferita alla cessione di macchine usate per la produzione di calzature;

22 Ø in data , con pari valuta, la DELTA S.r.l. ha effettuato un bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente n. ZZZ acceso presso la BANCA DEL SUD, in favore della OMEGA S.p.A. a saldo delle seguenti fatture: n del dell importo complessivo di euro ,52, riferita alla cessione di merci e materiali di consumo; n del dell importo complessivo di euro 6.000,00, riferita alla cessione di una macchina usata per la lavorazione delle pelli; n del dell importo complessivo di euro ,00, riferita alla cessione di macchine usate per la lavorazione delle pelli.

23 Come è possibile rilevare, pertanto, gli apporti di capitale proprio effettuati dai soci delle tre società beneficiarie delle agevolazioni pubbliche in data (con valuta 10.08), sono stati stornati in data , con pari valuta, dai conti correnti bancari sui quali erano stati in precedenza accreditati, in quanto, con tali disponibilità sono state pagate fatture emesse dalla OMEGA S.p.A.. Al fine di acquisire ulteriori elementi in merito è stato eseguito un controllo incrociato nei confronti della OMEGA S.p.A., al fine di rilevare i rapporti economici intercorsi con le società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l.. Nel corso del controllo è stato accertato che:

24 a. a fronte dell importo di euro ,00, riferito alla fattura n del emessa nei confronti della BETA S.r.l., nella contabilità della OMEGA S.p.A. risultano contabilizzati incassi per l importo complessivo di euro ,18, così distinti: Ø euro ,00, in data , a mezzo bonifico bancario (trattasi del pagamento effettuato dalla BETA S.r.l. in data ); Ø Ø euro ,47, in data , a seguito della compensazione della fattura n. 142 emessa dalla BETA S.r.l. nei confronti della OMEGA S.r.l. in data riferita alla cessione di suole non alogenate; euro ,71, in data , a seguito dell acquisto, da parte della OMEGA S.p.A., del credito vantato dalla BETA S.r.l. nei confronti di un altro suo cliente;

25 b. a fronte dell importo di euro ,00, riferito alla fattura n del emessa nei confronti della GAMMA S.r.l., nella contabilità della OMEGA S.p.A. risultano contabilizzati incassi per l importo complessivo di euro ,00, così distinti: Ø Ø euro ,00, in data a mezzo bonifico bancario (trattasi del pagamento effettuato dalla GAMMA S.r.l. in data ); euro 500,00, in data , a mezzo bonifico bancario di euro ,00, di cui euro ,00 riferiti al pagamento di altra fattura;

26 c. il pagamento di euro ,00 effettuato dalla DELTA S.r.l. a mezzo bonifico bancario con causale per saldo ft 40052/05, 40790/03, 40594/05, il cui importo complessivo è pari ad euro ,52, è risultato contabilizzato dalla OMEGA S.p.A. in data come segue: Ø Ø euro ,52 riferiti alla fattura n del di pari importo sopra richiamata; euro ,48 riferiti alla fattura n del dell importo complessivo di euro ,00 anch essa sopra richiamata.

27 Sulla scorta degli accertamenti effettuati, è stato richiesto all A.G. inquirente di acquisire - attraverso l emissione di un apposito decreto - la documentazione bancaria riferita agli apporti di mezzi propri effettuati dai soci delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l. al fine di verificare l origine delle provviste finanziarie immesse nel patrimonio delle citate società, in special modo quelle riferite alle operazioni effettuate in data , tenuto conto sia delle peculiari modalità operative attraverso le quali sono state poste in essere le transazioni finanziarie (le stesse sono state effettuate presso la medesima filiale di banca, nello stesso giorno e con stessa data di valuta) sia del fatto che le somme apportate sono state utilizzate, nello stesso giorno, per il pagamento di fatture emesse dalla OMEGA S.p.A..

28 Siffatto modus operandi ha portato ad ipotizzare che la OMEGA S.p.A. (ovvero persone alla stessa riconducibili) avesse, inizialmente, assicurato, ai soci delle tre società sopra richiamate, la disponibilità delle somme necessarie a far fronte agli impegni previsti dal piano finanziario dell investimento e, successivamente, riacquisito le somme messe a disposizione attraverso l emissione di fatture riferite ad operazioni in tutto o in parte inesistenti.

29 A supporto di tale tesi, infatti, si evidenzia, che le fatture emesse dalla OMEGA S.p.A. nei confronti delle tre società beneficiarie dei contributi pubblici, a distanza di sei anni non risultavano ancora del tutto pagate (emblematico è il caso della fattura n del dell importo di euro ,00 emessa nei confronti della BETA S.r.l., a fronte della quale, la OMEGA S.p.A., ad oggi, vanta ancora un credito di euro ,82). Altro elemento a sostegno di quanto asserito è rilevabile dal fatto che le fatture emesse dalla OMEGA S.p.A., nel periodo , nei confronti delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l., sono state sempre compensate con fatture di acquisto ricevute da queste ultime società nel medesimo periodo, ad eccezione di quelle oggetto di accertamento (come detto, risultate in parte pagate con le disponibilità finanziarie apportate dai soci delle società).

30 Inoltre, si segnala, quale ulteriore elemento a supporto della probabile falsità delle fatture emesse dalla OMEGA S.p.A. per la cessione di beni strumentali e risultate in parte pagate con gli apporti dei soci delle tre società consorziate, quanto segue: q il valore netto contabile degli stampi per suole ceduti alla BETA S.r.l. con fattura n del dell imponibile di euro ,00 ammontava complessivamente ad euro ,27 come rilevato dalla scheda contabile acquisita presso la sede della OMEGA S.p.A. nel corso delle indagini. L intera operazione commerciale documentata dalla fattura emessa dalla OMEGA S.p.A. ha determinato, pertanto, una plusvalenza contabile complessiva di euro ,54.

31 q il valore netto contabile delle n. 15 macchine usate per la produzione di calzature cedute alla GAMMA S.r.l. con fattura n del dell imponibile di euro ,00 ammontava complessivamente all imponibile di euro ,22, come rilevato dalle schede contabili riferite ad ogni macchina acquisite presso la sede della OMEGA S.p.A. nel corso delle indagini. Undici delle macchine cedute, infatti, essendo state acquistate negli anni dal 1994 al 1996 risultavano già interamente ammortizzate; le restanti quattro, acquistate nell anno 1997, presentano un residuo da ammortizzare pari al citato importo di euro ,22. Attraverso la cessione, pertanto, la OMEGA S.p.A. ha realizzato una plusvalenza contabile pari ad euro ,78;

32 q il valore netto contabile della macchina usata per la lavorazione delle pelli ceduta alla DELTA S.r.l. con fattura n del dell imponibile di euro 5.000,00 era pari a zero, come rilevato dalla scheda contabile riferita al cespite acquisita presso la sede della OMEGA S.p.A. nel corso delle indagini. La stessa, infatti, essendo stata acquistata nell anno 1987 risultava già interamente ammortizzata. Attraverso la cessione, pertanto, la OMEGA S.p.A. ha realizzato una plusvalenza contabile pari ad euro 5.000,00;

33 q il valore netto contabile delle n. 3 macchine usate per la lavorazione delle pelli cedute alla DELTA S.r.l. con fattura n del dell importo di euro ,00 era pari a zero, come rilevato dalle schede contabili riferite ad ogni macchina acquisite presso la sede della OMEGA S.p.A. nel corso delle indagini. Le stesse, infatti, essendo state acquistate negli anni 1987, 1990 e 1996 risultavano già interamente ammortizzate. Attraverso la cessione, pertanto, la OMEGA S.p.A. ha realizzato una plusvalenza contabile pari ad euro ,00.

34 In relazione a quanto innanzi appena riportato, si evidenzia, inoltre, che: - l importo di euro ,54 riferito alla plusvalenza realizzata dalla OMEGA S.p.A. a seguito della cessione degli stampi alla BETA S.r.l. avvenuta con fattura n del è pari, all incirca, al pagamento di euro ,00 effettuato da quest ultima società, a titolo di acconto sulla citata fattura. Si ricorderà che tale pagamento era stato effettuato con la disponibilità finanziaria apportata, a titolo di mezzi propri, dal socio TIZIO nella BETA S.r.l.; - sebbene la OMEGA S.p.A. abbia realizzato, negli anni 2004 e 2005, delle rilevanti plusvalenze contabili a seguito della cessione dei beni strumentali nei confronti delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l. (euro ,54 nell anno 2004 ed euro ,78 nell anno 2005) le stesse non hanno comportato conseguenze ai fini reddituali in quanto la OMEGA S.p.A., negli anni in questione, ha dichiarato una perdita risultante dal conto economico ammontante, rispettivamente, ad euro ,00 ed euro ,00 la quale, sarebbe stata ben più elevata senza le plusvalenze conseguite.

35 E importante rilevare, infine, quale ultimo elemento di valutazione, quello relativo alla situazione reddituale dei soci delle società beneficiarie delle agevolazioni in relazione sia agli apporti di capitale effettuati che ai rapporti esistenti tra gli stessi e la OMEGA S.p.A. In particolare: q TIZIO negli anni 2003 e 2005 ha apportato, nella BETA S.r.l., capitali propri ammontanti, rispettivamente ad euro ,00 ed euro ,00. Lo stesso: v nell anno 2003 ha dichiarato un reddito complessivo di euro ,00, di cui euro ,00 corrisposti dalla OMEGA S.p.A. a titolo di lavoro dipendente; v nell anno 2005 ha dichiarato un reddito complessivo di euro ,00, di cui euro ,00 corrisposti dalla BETA S.r.l. a titolo di lavoro dipendente;

36 q CAIO nell anno 2003 ha apportato, nella BETA S.r.l., capitali propri ammontanti ad euro ,00 a fronte di un reddito complessivo dichiarato di euro ,00, di cui euro ,00 corrisposti dalla OMEGA S.p.A. a titolo di lavoro dipendente; q SEMPRONIO nell anno 2005 ha apportato, nelle società GAMMA S.r.l. e DELTA S.r.l., capitali propri ammontanti, complessivamente ad euro ,000, a fronte di un reddito complessivo dichiarato di euro ,00, di cui euro ,00 riferiti ad assegni corrisposti dal coniuge ed euro 7.596,00 corrisposti dall I.N.P.S. a titolo di redditi di pensione.

37 A seguito dei provvedimenti emessi dall A.G. il Nucleo pt ha provveduto ad acquisire copia degli estratti di conto corrente bancario ed eventuali altri rapporti in essere intestati ai seguenti soggetti: 1. TIZIO, socio di maggioranza della BETA S.r.l., la quale risultava aver versato nelle casse sociali della società, a titolo di Finanziamento in conto futuro aumento di capitale, l importo complessivo di euro ,00, di cui euro ,00 mediante bonifico bancario in data ; 2. SEMPRONIO, socio di maggioranza sia della GAMMA S.r.l. che della DELTA S.r.l., la quale risultava aver versato le seguenti somme a titolo di Finanziamento in conto futuro aumento di capitale : (a) (b) euro ,00 nelle casse sociali della GAMMA S.r.l. mediante bonifico bancario in data (per euro ,00) ed in data (per euro 1.000,00); euro ,00 nelle casse sociali della DELTA S.r.l. mediante bonifico bancario in data

38 Attraverso l esame della documentazione bancaria trasmessa dagli istituti di credito sopra citati è stato accertato quanto segue: a. il bonifico di euro ,00 eseguito in data da TIZIO, in favore della BETA S.r.l., a titolo di conferimento socio in conto futuro aumento di capitale, risultava effettuato con addebito del conto corrente bancario n. 111 acceso presso la BANKING S.p.A., intestato al citato TIZIO. Tale conto corrente è stato acceso in data ed estinto in data Su tale conto, fatta eccezione per gli addebiti di spese e competenze bancarie, risultano registrate unicamente le seguenti operazioni bancarie:

39 1) in data , con valuta , il bonifico bancario di euro ,00 effettuato dalla FIDUCIARIA S.p.A., in favore di TIZIO, con la seguente causale C/PER CAPARRA CONF. PREL. VEND. BETA S.R.L. ; 2) in data , con pari valuta, il bonifico bancario di euro ,58 effettuato da TIZIO, in favore della BETA S.r.l., con la seguente causale PER CONTO AUMENTO CAPITALE SOCIO TIZIO ; 3) in data , con pari valuta, il bonifico bancario di euro 4.202,58 effettuato dal TIZIO, in favore della BETA S.r.l., con la seguente causale PER SALDO CAPITALE INIZIALE SOCIO TIZIO ; 4) in data , con pari valuta, l emissione di assegni circolari per l importo di euro ,00.

40 b. i bonifici di euro ,00 ed euro ,00 effettuati entrambi in data da SEMPRONIO in favore, rispettivamente, della GAMMA S.r.l. e della DELTA S.r.l., a titolo di conferimento socio in conto futuro aumento del capitale delle due società, risultano effettuati con addebito del conto corrente bancario n. 222 acceso presso la BANKING S.p.A., intestato al citato SEMPRONIO. Tale conto corrente è stato acceso in data ed estinto in data Su tale conto, fatta eccezione per gli addebiti di spese e competenze bancarie, risultano registrate unicamente le seguenti operazioni bancarie:

41 1) in data , con valuta , il bonifico bancario di euro ,00 effettuato dalla FIDUCIARIA S.p.A., in favore di SEMPRONIO, con la seguente causale C/PER CAPARRA CONF. PREL. VEND. GAMMA S.R.L. ; 2) in data , con valuta , il bonifico bancario di euro ,00 effettuato dalla FIDUCIARIA S.p.A., in favore di SEMPRONIO, con la seguente causale C/PER CAPARRA CONF. PREL. VEND. DELTA S.R.L. ; 3) in data , con pari valuta, il bonifico bancario di euro ,58 effettuato da SEMPRONIO, in favore della DELTA S.r.l., con la seguente causale PER CONTO AUMENTO CAPITALE SOCIO SEMPRONIO ; 4) in data , con pari valuta, il bonifico bancario di euro ,58 effettuato da SEMPRONIO, in favore della GAMMA S.r.l., con la seguente causale PER CONTO AUMENTO CAPITALE SOCIO SEMPRONIO.

42 Al fine di accertare i motivi per i quali la FIDUCIARIA S.p.A. avesse effettuato i bonifici in favore di TIZIO e di SEMPRONIO, in data , l A.G., con apposito decreto, ha incaricato il Nucleo pt Bari, con facoltà di subdelega, di acquisire - presso la citata fiduciaria - tutta la documentazione sottendente le operazioni bancarie evidenziate. Questo Nucleo pt subdelegava, al Nucleo di Polizia Tributaria della Guardia di Finanza di Milano, l attività delegata disposta. L esame della documentazione bancaria acquisita dal Nucleo pt di Milano ha pienamente confermato l ipotesi investigativa iniziale fondata sul fittizio apporto di capitali propri da parte dei soci di maggioranza delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. ed DELTA S.r.l. perpetrato attraverso l utilizzo di fatture per operazioni in parte inesistenti emesse dalla GAMMA S.p.A.. In dettaglio, le indagini condotte hanno permesso di accertare che:

43 - l apporto di mezzi propri di euro ,00 eseguito da TIZIO in data , a titolo di conferimento in conto aumento del capitale sociale della BETA S.r.l., con bonifico bancario con addebito del conto corrente n. 111 a lui intestato ed acceso presso la BANKING S.p.A., è stato effettuato con fondi messi a disposizione da ROSSI, vice Presidente pro-tempore del Consiglio di Amministrazione della OMEGA S.p.A., attraverso l utilizzo dello schermo della FIDUCIARIA S.p.A., investita dell operazione con mandato n Le somme apportate da TIZIO, in data , con pari valuta, sono state utilizzate dalla BETA S.r.l. per effettuare un bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente societario n. XXX acceso presso la BANCA DEL SUD in favore della OMEGA S.p.A., a titolo di acconto sulla fattura n del dell imponibile di euro ,00, riferita alla cessione di stampi per suole;

44 - l apporto di mezzi propri di euro ,00 eseguito da SEMPRONIO a titolo di conferimento in conto aumento del capitale sociale della GAMMA S.r.l., con le seguenti modalità: Ø Ø euro ,00 con bonifico bancario in data , con addebito del conto corrente n. 222 a lui intestato ed acceso presso la BANKING S.p.A.; euro 1.000,00, con bonifico bancario in data con addebito del conto corrente n. HHH a lui intestato ed acceso presso la BANCA POPOLARE, è stato effettuato, per l importo di euro ,00, con fondi messi a disposizione da ROSSI, vice Presidente pro-tempore del Consiglio di Amministrazione della OMEGA S.p.A., attraverso l utilizzo dello schermo della FIDUCIARIA S.p.A., investita dell operazione con mandato n Le somme apportate da SEMPRONIO, in data , con pari valuta, sono state utilizzate dalla GAMMA S.r.l. per effettuare il bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente societario n. YYY acceso presso la BANCA DEL SUD, in favore della OMEGA S.p.A. a titolo di acconto sulla fattura n del dell imponibile di euro ,00, riferita alla cessione di macchine usate per la produzione di calzature;

45 - l apporto di mezzi propri di euro ,00 eseguito da SEMPRONIO in data , a titolo di conferimento in conto aumento del capitale sociale della DELTA S.r.l., con bonifico bancario con addebito del conto corrente n. 222 a lui intestato ed acceso presso la BANKING S.p.A., è stato effettuato con fondi messi a disposizione da ROSSI, vice Presidente protempore del Consiglio di Amministrazione della OMEGA S.p.A., attraverso l utilizzo dello schermo della FIDUCIARIA S.p.A., investita dell operazione con mandato n Le somme apportate dalla citata SEMPRONIO, in data , con pari valuta, sono state utilizzate dalla DELTA S.r.l. per effettuare un bonifico bancario di euro ,00, con addebito del conto corrente societario n. ZZZ acceso presso la BANCA DEL SUD, in favore della OMEGA S.p.A. a saldo delle seguenti fatture: Ø n del dell imponibile di euro ,10, riferita alla cessione di merci e materiali di consumo; Ø Ø n del dell imponibile di euro 5.000,00, riferita alla cessione di una macchina usata per la lavorazione delle pelli; n del dell imponibile di euro ,00, riferita alla cessione di macchine usate per la lavorazione delle pelli.

46 Sulla scorta delle suesposte considerazioni, appare evidente, che TIZIO, socio di maggioranza della BETA S.r.l., e SEMPRONIO, socio di maggioranza sia della GAMMA S.r.l. che della DELTA S.r.l., non disponevano, alla data in cui sono stati effettuati gli apporti, dei necessari mezzi propri per far fronte ai gravosi impegni finanziari previsti dai programmi di spesa agevolati dal P.O.R. Puglia 2000/2006, misura 4.1, azione d), P.I.A..

47 ESITO CONCLUSIVO DELLE INDAGINI Sulla scorta degli esiti delle indagini condotte è stata ritenuta sussistente, a carico dei rappresentanti legali delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. e DELTA S.r.l. l ipotesi di reato di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche.

48 Le risultanze investigative complessivamente emerse nel corso delle indagini sono state compendiate in apposite informative di reato inviate alla competente A.G.. Con le medesime informative, inoltre, è stata rimessa alla valutazione dell A.G. inquirente la sussistenza, nei confronti delle società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. e DELTA S.r.l., della responsabilità prevista dall art. 5 del D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231, per il reato di cui all art. 640 bis del codice penale, realizzato dagli amministratori pro-tempore delle società.

49 Avvalorando le ipotesi investigative rappresentate nel corso delle indagini dal Nucleo pt Bari: Ø il Sostituto Procuratore della Repubblica titolare delle indagini ha iscritto, a norma dell art. 55 del D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231, le società BETA S.r.l., GAMMA S.r.l. e DELTA S.r.l. nel registro delle notizie di reato, ex art. 335 c.p.p.; Ø il Giudice delle Indagini Preliminari, su richiesta del Pubblico Ministero, ha emesso:

50 Ø una ordinanza di custodia cautelare in carcere nei confronti dei legali rappresentanti delle società BEGA, GAMMA, DELTA E OMEGA, in quanto accusati di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche a carico del bilancio comunitario.

51 Ø il decreto di sequestro preventivo per equivalente con il quale ha disposto il sequestro degli immobili attuali sedi legali ed operative delle società BETA, GAMMA, DELTA e OMEGA, a garanzia della somma pari ai contributi illecitamente percepiti dalle stesse.

52 Il PM inquirente, infine, ha concesso apposito nulla osta per l utilizzo ai fini fiscali ed amministrativi delle risultanze emerse nel corso delle indagini e per l inoltro delle previste segnalazioni agli organi centrali, nazionali e comunitari. Pertanto: - è stata inviata apposita segnalazione alla Regione Puglia per il recupero dei contributi illecitamente percepiti; - è stata inviata apposita segnalazione alla Procura Regionale della Corte dei Conti, per ipotesi di danno erariale per illecita percezione di finanziamenti pubblici.

53 Questa pubblicazione è stata co-finanziata dalla Commissione Europea (OLAF) nell ambito del Programma Hercule II : un Programma di Azione Comunitaria per promuovere attività nel campo della protezione degli interessi finanziari comunitari. Tale pubblicazione riflette il punto di vista dell autore. La Commissione Europea (OLAF) non è responsabile per ogni uso che potrebbe essere fatto delle informazioni in essa contenuta. Le informazioni contenute in questa pubblicazione non riflettono necessariamente la posizione o l opinione della Commissione Europea.

54 Si ringrazia per l a=enzione