B) 3% riserva statutaria e distribuzione dividendo arrotondato alle 100 lire alle azioni del valore nominale di lire (ciascuna); C) l'utile

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1 Esami di Stato di abilitazione all'esercizio professionale Esperto contabile ex Ragioniere e perito commerciale Elenco delle tracce sorteggiate negli anni precedenti Materie aziendali I sessione 1997: Il candidato rediga un bilancio civilistico al 31.12, di una S.r.l. esercente attività industriale, con dati a scelta. Si riporti al bilancio fiscale tenendo conto che gli ammortamenti sono stati determinati in misura superiore a quanto previsto dalle leggi fiscali, che il leasing stipulato per l acquisto dei macchinari ha una durata inferiore di un anno e che le spese di manutenzione ordinarie sono state superiori agli indici fiscali. Rediga, infine, la relazione del Consiglio di Amministrazione. II sessione 1997: Il candidato sottoponga ad un istituto bancario un bilancio di una S.r.l. per la concessione di un fido bancario. Suggerisca le varie fonti di finanziamento a cui può ricorrere la società. I sessione 1998: Un'impresa industriale costituita sotto forma di SpA, con un capitale sociale di Lit , interamente versato, presenta al 31 dicembre dell'anno N una situazione contabile redatta prima delle scritture di assestamento nella quale figurano, fra gli altri, i seguenti conti: - impianti fondo ammortamento impianti rimanenze iniziali materie prime rimanenze iniziali prodotti fornitori mutui passivi banca conto corrente attivo salari e stipendi materie prime conto acquisti Il candidato completi la situazione contabile e proceda alle scritture di assestamento tenendo presente i seguenti vincoli: a) nel corso del presente esercizio si è proceduto alla dismissione di un impianto, con valore storico di Lit e ammortizzato per Lit , che è stato venduto per Lit più IVA; b) le plusvalenze conseguite nell esercizio sono rateizzate fiscalmente in cinque anni; c) il risultato d esercizio deve risultare sia civilisticamente che fiscalmente positivo. Il candidato inoltre presenti: 1) il bilancio in forma abbreviata al 31 dicembre dell'anno N secondo l'art bis C.C.; 2) la relazione del Collegio Sindacale al bilancio al 31 dicembre dell'anno N; 3) illustri l'obbligo sancito dal legislatore di iscrivere in bilancio i conti d'ordine. II sessione 1998: Il candidato, con dati opportunamente scelti, compili, in conformità della vigente normativa (IV direttiva CEE accolta nella nostra legislazione) il bilandio di esercizio al dell'azienda industriale "BianchiS.p.A." costituita nel febbraio 1995 con capitale sociale di Lit interamente versato. La società "Bianchi S.p.A." è retta da un Consiglio di ammistrazione di cinque persone ed ha realizzato un giro di affari di Lit ; ha incassato nel 1996 un contributo a fondo perduto di Lit ed un mutuo a tasso agevolato di Lit con scadenza a 5 anni più 2 di preammortamento. Il candidato, tenuto conto dei succitati dati e con riferimento albilancio richiesto compili inoltre: a. relazione sulla gestione b. nota integrativa c. relazione del collegio sindacale d. verbale dell'assemblea dei soci che approva il bilancio. I sessione 1999: Al , nello stato patrimoniale della S.p.A. Rossi, appariva la seguente composizione del patrimonio netto: Capitale sociale lire Riserva legale lire Riserva straordinaria lire Riserva statutaria lire Utile d'esercizio lire Durante l'esercizio 1998 si sono avute, tra le altre, le seguenti operazioni: A) accantonamento dell'utile alla riserva legale;

2 B) 3% riserva statutaria e distribuzione dividendo arrotondato alle 100 lire alle azioni del valore nominale di lire (ciascuna); C) l'utile residuo è stato accantonato a riserva straordinaria, D) aumento del capitale sociale di lire avvenuto in data mediante apporto in natura per lire e conferimento in denaro per lire Il candidato nel procedere al riparto dell'utile tenga conto che il medesimo è avvenuto il Il candidato proceda a redigere la situazione patrimoniale ed il conto economico al , le scritture di riparto dell'utile e di aumento del capitale sociale, determinando, altresì, l'utile fiscale tenendo conto che l'impresa ha effettuato ammortamenti anticipati su fabbricati acquistati nell'anno per l'importo di lire , sostenendo spese di rappresentanza per lire II sessione 1999: Ai fini di una maggiore informativa aziendale, può essere opportuno procedere, tra l'altro ad una riclassificazione del Conto economico. Il candidato si soffermi sugli scopi e sulle caratteristiche di tali procedure riferendosi sia a quelle che mettono in evidenza il "valore aggiunto" sia a quelle che evidenziano il costo della produzione effettuata. Quindi se ne produca una esemplificazione significativa, sulla base di una situazione economica di un'azienda industriale a forma di S.p.A. da cui si evinca un risultato operativo di lire 760 milioni e che contenga le voci ricorrenti in tale tipo di impresa. I sessione 2000: Il candidato, dopo aver predisposto al 31/12/99 la situazione contabile di una S.p.A., avente ad oggetto attività industriale, tenendo presente le disposizioni civilistiche e fiscali, rediga il bilancio di esercizio, inserendo, tra l'altro, le seguenti voci di conto: 1. interessi passivi su obbligazioni; 2. dividendi su partecipazioni; 3. canoni di leasing (comprensivo di maxi canone); 4. plusvalenze per dismissioni; 5. spese di manutenzione eccedenti il limite fiscalmente consentito. II sessione 2000: Il candidato rediga una situazione contabile con dati a scelta al 31/12/99 prima delle scritture di assestamento di una società di capitali. Commenti ed effettui le dovute scritture di assestamento tenendo presente: 1. rimanenze finali per lire ; 2. interessi attici c/c bancario per lire ; 3. oneri bancari di chiusura annuale per lire ; 4. pagato premio assicurativo di durata annuale il 10/07/99 per lire ; 5. accantonamento TFR per lire ; 6. in data 20/12/99 è stato venduto un bene strumentale per lire (costo storico lire ammortizzato per lire ). 7. ammortamenti dei beni come previsto dal C.C. Rilevi le dovute imposte. Rilevi l'utile Civile e fiscale. Sottolinei le differenze tra gli aspetti civili e fiscali del Bilancio. Rediga il relativo Bilancio di esercizio. I sessione 2001: Il candidato esamini sinteticamente il concetto e le caratteristiche dei beni strumentali ed indichi, avvalendosi di opportuni esempi, con quali modalità essi possono essere acquisiti dall'azienda. Si analizzino, quindi, le voci dello Stato patrimoniale e del Conto Economico in cui figurano i beni strumentali, con particolare riguardo ai componenti di reddito derivanti dall'alienazione di tali beni. II sessione 2001: Il candidato rediga, con dati a scelta, una situazione patrimoniale e conto economico di un'impresa industriale tenuto conto dell'incidenze delle materie prime e sussidiarie del 30% circa, mano d'opera del 40% e del 20% di costi generali sui relativi ricavi. Apporti infine, le variazioni per la determinazione del reddito fiscale. Si soffermi infine, su quelli che ritiene i primi effetti dell'introduzione dell'euro sulla redazione del bilancio d'esercizio. I sessione 2002: La situazione contabile di un'impresa commerciale avente la forma di S.p.A., presenta al 31 dicembre, tra l'altro, i seguenti valori: Crediti esigibili entro l'esercizio successivo Crediti esigibili oltre l'esercizio successivo Rimanenze iniziali Immobilizzazioni materiali Disponibilità Debiti esigibili entro l'esercizio successivo Debito esigibili oltre l'esercizio successivo

3 T.F.R Fondi di ammortamento Capitale sociale Perdite esercizi precedenti Le quote di ammortamento ammontano a e i costi contabilizzati, di competenza del successivo esercizio, sono pari ad La situazione patrimoniale dovrà presentare, per effetto del risultato economico, il presupposto previsto dall'art c.c. per cui l'assemblea, ai sensi dell'art c.c. delibererà lo scioglimento e la messa in liquidazione della società. Il candidato: 1. completi la situazione contabile al 31 dicembre (prima delle scritture di assestamento e di rettifica); 2. rediga il bilancio al 31 dicembre in forma abbreviata prevista dall'art bis c.c. 3. predisponga la relazione del collegio sindacale al bilancio chiuso al 31 dicembre; 4. descriva le fasi e le operazioni previste per lo scioglimento, la liquidazione e la cancellazione della S.p.A. II sessione 2002: In data l'azienda del signor Rossi viene ceduta alla "X S.r.l." al prezzo di cessione di ,00. La situazione contabile delle attività e delle passività oggetto di cessione è la seguente: Immobili Impianti Clienti Rimanenze Totale Attività F. Ammortamento Immobili F. Ammortamento Impianti Fondo T.F.R. Fornitori Capitale netto di cessione Totale Passività Il candidato, con dati a piacere, rediga la situazione contabile e il bilancio straordinario di cessione tenendo conto dei valori concordati delle attività oggetto di trasferimento che verranno presi in carico nella contabilità del cessionario. Il candidato presenti le scritture contabili del cedente e del cessionario mettendo in evidenza un avviamento di ,00. I sessione 2003: I candidati redigano, con dati a piacere, la situazione contabile della società Alfa al 31/12/2002. Provvedano poi a predisporre le scritture di assestamento (ovvero di integrazione e rettifica), dalle quali a consuntivo emerga una situazione del patrimonio netto avente le caratteristiche di cui all'art c.c.. I candidati provvedano, dopo aver descritto i passi scelti per sanare la situazione di cui sopra, a contabilizzare le deliberate operazioni sul capitale e a descrivere i relativi aspetti fiscali a seconda delle modalità di effettuazione delle medesime. II sessione 2003: Il candidato ipotizzi una situazione economica al 31/12 di un agente di commercio che presenti un utile civilistico di ,00. Il candidato rilevi, altresì, l'utile fiscale tenendo conto di aver effettuato le seguenti spese: - carburante e lubrificante; - spese telefoniche; - spese di telefonia mobile; - omaggi inferiori ad 25,82; - omaggi superiori ad 25,82; - spese di rappresentanza; - utenze varie; - canone di locazione immobile adibito ad abilitazione propria e ad esercizio di impresa. I sessione 2004: I beni strumentali costituiscono una parte rilevante del patrimonio aziendale. Il candidato esamini sinteticamente il concetto e le caratteristiche dei beni strumentali e indichi, avvalendosi di opportuni esempi, con quali modalità essi possono essere acquisiti dall'azienda. Il leasing finanziario rappresenta una modallità largamente utilizzata in special modo per i beni strumentali soggetti a rapida obsolescenza. Dopo aver analizzato le ragioni che spingono l'azienda a effettuare tale scelte, il candidato presenti le scritture contabili riguardanti il leasing su un macchinario, riscattato al termine del contratto, e inserisca i conti utilizzati nel bilancio di esercizio. Si analizzino le voci dello stato patrimoniale del conto economico in cui figurano i beni strumentali, con particolare attenzione ai componenti di reddito derivanti dall'alienazione di tali beni. Si indichino le parti della nota integrativa riguardanti i beni strumentali, presentando un prospetto che evidenzi i movimenti intervenuti nelle immobilizzazioni.

4 II sessione 2004: Il candidato descriva sinteticamente il costo del personale dipendente ai fini civilistici e fiscali, indicando le voci di cui è composto lo stesso con le relative ritenute previdenziali, assistenziali e fiscali ed individuando la base imponibile ai fini dell'applicazione dell'i.r.a.p. Il candidato esponga, inoltre, con dati a piacere, la contabilizzazione a partita doppia della retribuzione lorda, degli assegni familiari, delle ritenute e delle trattenute ai vari Enti, degli anticipi in conto TFR, dell'accantonamento al fondo TFR, del licenziamento in corso d'anno e del pagamento netto della retribuzione. Illustri, infine, le responsabilità del datore di lavoro in caso di mancato versamento dei contributi previdenziali. I sessione 2005: La società Alfa snc decide per la trasformazione in società di capitali nella forma S. R. L. Il candidato illustri le caratteristiche essenziali dell'operazione, gli adempimenti civilistici e gli aspetti fiscali della operazione, alla luce della riforma societaria. II sessione 2005: La liquidazione delle società di capitali: il candidato dopo essersi soffermato sui principi civilistici e sulle norme fiscali vigenti, riferisca sugli obblighi e sui poteri del liquidatore. Rediga le scritture contabili principali della liquidazione. I sessione 2006: Il candidato rediga il bilancio di e sercizio al 31/12/2005 della ditta individuale Bianchi con capitale netto di ,00 esercente attività commerciale, prima di procedere alle opportune scritture di rettifica e di assestamento. Presenti con dati a piacere la situazione contabile. Il bilancio chiude con una perdita di ,00 al netto dell'imposta IRAP. II sessione 2006: Il candidato rediga un bilancio di verifica con dati a piacere e trasformi, poi, il bilancio in forma CEE abbreviata con indicazione dei criteri di valutazione eseguiti I sessione 2007: Il candidato, rediga, con dati a piacere, la situazione patrimoniale ed economica di una società che presenta una situazione di crisi finanziaria. Dopo aver determinato il margine di tesoreria, il capitale circolante netto e i principali indicatori economici (illustrando ciascuno con una breve nota sintetica), il candidato presenti un piano di risanamento con i principali interventi da effettuare e le conseguenze previste. II sessione 2007: Il candidato descriva l operazione di fusione da un punto di vista procedurale e, con dati a piacere, effettui le registrazioni contabili di una differenza da con cambio e di una da annullamento. II sessione 2008 I criteri di valutazione dei lavori in corso su ordinazione ed il relativo impatto sul bilancio di esercizio. Principali orientamenti della prassi e dei principi contabili nazionali ed internazionali Materie giuridiche I sessione 1997: Il candidato ipotizzi una trasformazione di una S.n.c. in S.r.l. e dopo aver illustrato i motivi per cui si è ricorso al cambiamento della veste giuridica specifichi quali possono essere i riflessi in campo fallimentare ove mai la S.r.l. dovesse essere dichiarata fallita. II sessione 1997: Il candidato dopo aver confrontato la liquidazione volontaria con quella fallimentare di una S.r.l., indichi i riflessi fiscali delle due procedure ed in ipotesi di fallimento le responsabilità nei confronti degli amministratori e dei soci. I sessione 1998: Il candidato illustri gli effetti dell'insolvenza nell'impresa commerciale. Tratti in particolare dell'amministrazione controllata e riferisca sulle conseguenze del mancato superamento dello stato di insolvenza, dopo il periodo previsto, da parte di una impresa ammessa alla suddetta procedura concorsuale. Fornisca, infine, brevi cenni sul fallimento, sull'azione revocatoria ordinaria e fallimentare indicando i limiti temporali per il loro esercizio. II sessione 1998: Dopo aver evidenziato le differenze tra Società di persone e Società di capitali, il candidato illustri le caratteristiche della liquidazione volontaria e di quella fallimentare. I sessione 1999: La società S.r.l. Rossi ha pagato nel marzo 1998 una imposta diretta non dovuta di lire La società chiede all Erario la restituzione della somma erroneamente pagata e, conseguentemente al mancato rimborso, propone gli atti idonei a tutelare in sede di contenzioso i propri diritti. Il candidato esponga i tempi ed i modi per gli atti suindicati. Rediga l'istanza di rimborso ed il ricorso nei confronti dell'erario. II sessione 1999: Disciplina giuridica e fiscale del fallimento delle società commerciali nelle loro diverse specie. Il candidato rediga, nella qualità di curatore, una breve relazione ai sensi dell'art. 33 della Legge Fallimentare. I sessione 2000: Il candidato, consulente di un socio di società a responsabilità limitata con una quota pari al 25% del capitale sociale, illustri i diritti spettanti al socio, le azioni eventuali poste a tutela di tali diritti, gli obblighi che competono agli amministratori della società nei confronti dei soci. Illustri brevemente gli obblighi degli amministratori in caso di dichiarazione di fallimento della società. II sessione 2000: Il candidato illustri i concetti di impresa, azienda e ditta, sottolineandone le caratteristiche secondo la

5 disciplina codicistica. Illustri il caso di una cessione di azienda descrivendo gli adempimenti che sono necessari per il perfezionamento del contratto e la sua pubblicità legale. I sessione 2001: Il candidato interpellato da due clienti per la costituzione di una società avente ad oggetto la vendita all'ingrosso di prodotti alimentari suggerisca agli interessati la forma societaria più conveniente tenendo conto che uno di essi possiede un rilevante patrimonio. II sessione 2001: Il candidato illustri le funzioni del curatore nella procedura fallimentare, con particolare riguardo alla relazione ex art. 33 della Legge fallimentare. I sessione 2002: I differenti presupposti del fallimento, del concordato preventivo e dell'amministrazione controllata. II sessione 2002: Il candidato, dopo aver messo in evidenza l'obbligatorietà della nomina del Collegio Sindacale nelle S.p.A., nelle S.r.l. e nelle società cooperative a responsabilità limitata si soffermi in particolare: 1. sulla nomina e cessazione dei componenti del Collegio Sindacale; 2. sulla funzione di controllo del Collegio; 3. sulle altre funzioni del Collegio previste dal Codice Civile; 4. sul funzionamento del Collegio; 5. sulla responsabilità dei sindaci; 6. sulla nuova disciplina del Collegio con l'attuazione del registro dei Revisori Contabili. I sessione 2003: Disciplina giuridica e fiscale del fallimento delle società commerciali nelle loro diverse specie. Il candidato rediga, nella qualità di curatore, una breve relazione ex art. 33 della legge fallimentare. II sessione 2003: Il candidato, dopo aver illustrato le società di capitali in generale, si soffermi sulle novità introdotte dalla riforma del diritto societario nella S.r.l. I sessione 2004: Evidenzi il candidato, alla luce della recente riforma, gli elementi distintivi tra società a responsabilità limitata e società per azioni. Si soffermi in particolare sul nuovo regime dei conferimenti previsto per le società a responsabilità limitata. II sessione 2004: Definisca il candidato, sulla base della nuova disciplina, le società cooperative distinguendole dalle altre società di capitali. Dopo aver precisato il concetto di "mutualità prevalente", si soffermi sulle procedure di costituzione e sulla composizione e funzione degli organi sociali. I sessione 2005: Nel tracciare una panoramica delle procedure concorsuali, il candidato si soffermi sugli organi e sulle revocatorie del fallimento. II sessione 2005: Gli organi del fallimento con particolare riguardo al Comitato dei creditori. Il candidato rediga, inoltre, una relazione ex art. 33LF di una società commerciale. I sessione 2006: Dopo aver parlato delle società commerciali previste dal c.c., il candidato descriva la differenza tra le società di persone e le società di capitali, soffermandosi sugli organi delle società e le differenti responsabilità. II sessione 2006: Il candidato ipotizzi che il contribuente "X" in seguito alla presentazione del mod. unico abbia ricevuto notificato un ruolo esattoriale, ai sensi dell'art. 36 Bis, riguardante imposta IRPEF per il non riconoscimento di oneri deducibili (contributi previdenziali). Premesso che tale deducibilità spettava, il candidato, dopo aver brevemente illustrato quali sono gli organi competenti ai quali si ricorre, inoltri un ricorso alla commissione tributaria competente nel quale si invoca il diritto del suddetto onere deducibile e la nullità del ruolo. II sessione 2006: Il giudizio tributario come giudizio di impugnazione. Precisi il candidato l'ambito di giurisdizione e i criteri di determinazione della competenza. Formuli una ipotesi di ricorso avverso a una cartella di pagamento contenete iscrizioni al ruolo conseguente ad accertamento divenuto definitivo. I sessione 2007: Il giudizio tributario come giudizio di impugnazione. Precisi il candidato l ambito di giurisdizione e i criteri di determinazione della competenza. Formuli una ipotesi di ricorso avverso una cartella di pagamento contenente iscrizione a ruolo conseguente ad accertamento divenuto definitivo. II sessione 2007: Concordato preventivo e concordato fallimentare. Ne analizzi il candidato i presupposti ed evidenzi le differenze tra i due istituti. II sessione 2008: Le società in accomandata semplice: natura, funzione. Esamini il candidato oltre alle implicazioni di carattere civilistico anche quelle di carattere fiscale. TERZA PROVA SCRITTA II sessione 2008: Rediga il candidato una situazione contabile di una S.p.A. con dati a scelta e proceda poi alle scritture contabili di assestamento, di riepilogo e di chiusura dei conti. Presenti, altresì, il bilancio d obbligo.

6 I sessione 2009 Materie aziendali Il candidato si soffermi sui postulati del bilancio di esercizio e di ciascuno ne tratti i caratteri distintivi. Con riferimento ad una impresa industriale proceda alla costituzione di esempi concreti per quattro postulati a scelta. Materie giuridiche Nel presupposto che il controllo contabile non sia esercitato dal Collegio Sindacale, ma venga svolto dal Revisore contabile, il candidato delinei le funzioni e le responsabilità dei due suindicati organi ed i casi in cui interagiscono. III ^ prova a contenuto pratico costituita da un esercitazione sulle materie previste per la prima prova scritta ovvero dalla redazione di atti relativi al contenzioso tributario Rediga il candidato una istanza di sospensione relativamente ad un avviso di accertamento o ad una cartella di pagamento, rispettivamente impugnate per difetto o carenza di motivazione ovvero per mancata indicazione del responsabile del procedimento. Precisi se l istanza può essere contenuta direttamente nel ricorso introduttivo ovvero vada presentata con atto autonomo. Determini, altresì, le modalità dio svolgimento del procedimento cautelare e qualifichi la natura dell atto decisorio.