ACCERTAMENTO Mancata allegazione autorizzazione indagine bancaria

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1 INFORMATIVA N FEBBRAIO ACCERTAMENTO Mancata allegazione autorizzazione indagine bancaria Sentenza CTR Liguria n. 85/2011 Studi di settore e presenza di concorrenti nelle zone circostanti Sentenza CTR Toscana , n. 426/1/2011 Indagini bancarie e dimostrazione analitica delle movimentazioni , n. 625 Studi di settore e mancata partecipazione al contraddittorio , n Accertamento nei confronti di società di capitali a ristretta base azionaria Ordinanza Corte Cassazione , n Non comporta la nullità dell avviso di accertamento la mancata allegazione allo stesso dell autorizzazione alle indagini bancarie rilasciata all Ufficio / G.d.F. da parte dell organo superiore sovraordinato. Quest ultima ha infatti natura di atto interno che si concretizza in un atto preparatorio dell avviso di accertamento. Lo scostamento dai risultati degli studi di settore può essere giustificato dal contribuente (esercente l attività di vendita al dettaglio), con conseguente ridimensionamento dei maggiori ricavi quantificati dall Ufficio, qualora dimostri la concorrenza di altri rivenditori di generi simili in centri commerciali non distanti. Il contribuente, al fine di evitare la presunzione che tutte le operazioni registrate sul c/c sono imponibili, deve provare, in modo specifico ed analitico, la riferibilità dei singoli movimenti in esso intervenuti a fatti non aventi rilevanza fiscale. In presenza di reddito congruo rispetto agli studi di settore l accertamento può essere annullato anche nell ipotesi di mancata partecipazione del contribuente al contraddittorio con l Ufficio. Al fine di decidere sulla fondatezza di un accertamento eseguito nei confronti del socio di una società di capitali a ristretta base azionaria è necessario attendere che il contenzioso nei confronti della società sia divenuto definitivo. Il Giudice deve quindi disporre la sospensione del giudizio nei confronti del socio, in attesa della definizione del reddito della società.

2 IF n pagina 2 di 5 Imprese immobiliari e vendite sottocosto Ordinanza Corte Cassazione , n È legittimo l accertamento induttivo effettuato nei confronti di un impresa immobiliare che vende sottocosto. Infatti, le condotte antieconomiche, non spiegate in alcun modo dal contribuente e in contrasto con i criteri di ragionevolezza, legittimano la rettifica dell Ufficio. Nel caso di specie l Ufficio aveva rilevato che: il costo di costruzione degli immobili, al netto del costo della manodopera, era solo di poco superiore al prezzo di vendita; l importo dei mutui stipulati dagli acquirenti era superiore al prezzo di acquisto. ADEMPIMENTI Iscrizione all Albo dei soggetti accreditati alla conservazione sostitutiva Circolare DigitPa , n. 59 È stata pubblicata sulla G.U , n. 32 la Circolare che individua le modalità e la documentazione amministrativa, tecnica e organizzativa necessaria per i soggetti che intendono iscriversi all Albo dei conservatori accreditati. AGEVOLAZIONI Abitazione in zona di lusso e agevolazione prima casa Sentenza CTR Lazio , n. 277/29/2011 Non usufruisce delle agevolazioni prima casa l immobile sito in una zona che, in base allo strumento urbanistico, è destinata alla costruzione di ville, a prescindere dalle caratteristiche interne dello stesso. CONTENZIOSO Nullità cartella di pagamento , n. 398 La cartella di pagamento è nulla ex art. 160, C.p.c. qualora priva, sulla copia consegnata al destinatario, della data di effettuazione della notifica. DICHIARAZIONI Modello comunicazione dati Mod. UNICO 2012 PF Mod. UNICO 2012 SP Mod. UNICO 2012 SC Provvedimento di approvazione del modello Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle entrate, che i sostituti d imposta devono trasmettere entro il (il 31.3 cade di sabato) per indicare la sede telematica presso la quale ricevere il flusso contenente i risultati finali dei modd. 730/2012. Provvedimento di approvazione del mod. UNICO 2012 PF, comprensivo del mod. UNICO Mini che le persone fisiche devono presentare per la dichiarazione dei redditi relativi al Provvedimento di approvazione del mod. UNICO 2012 SP che le società di persone e soggetti equiparati devono presentare per la dichiarazione dei redditi relativi al Provvedimento di approvazione del mod. UNICO 2012 SC che le società di capitali e gli enti commerciali residenti in Italia ed i soggetti non residenti equiparati devono presentare per la dichiarazione dei redditi relativi al 2011.

3 IF n pagina 3 di 5 Mod. consolidato 2012 Provvedimento di approvazione del mod. Consolidato nazionale e mondiale da presentare ai fini della dichiarazione dei soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti nonché alla determinazione dell unica base imponibile per il 2011 per il gruppo di imprese non residenti. ICI Avviso di accertamento Sentenza CTR Molise, , n. 267 All avviso di accertamento ICI non è necessario siano allegati la delibera comunale, volta a fissare i valori delle aree edificabili, e gli atti interni che la precedono. IMPOSTE DIRETTE Cessione d azienda e rendita vitalizia , n Acquisto di azioni proprie e tassazione in capo ai soci, n. 12/E Rettifica plusvalenza cessione d azienda , n Fondi immobiliari chiusi Circolare Agenzia Entrate , n. 2/E Nella cessione d azienda si configura una plusvalenza tassabile anche qualora il corrispettivo sia rappresentato dalla costituzione, a favore del cedente, di una rendita vitalizia. L assegnazione delle azioni proprie è assimilabile ad un aumento gratuito di capitale mediante passaggio di riserve a capitale. In particolare, in caso di assegnazione di azioni proprie acquistate sopra la pari, la quota di riserva (azioni proprie) impiegata per finanziare l aumento gratuito di capitale è pari al valore nominale del capitale che le azioni assegnate rappresentano. L eccedenza costituisce, infatti, una mera posta di rettifica che trova la sua ragion d essere nell iscrizione delle azioni proprie nell attivo di bilancio ad un costo di acquisto superiore al loro valore nominale. In caso di successiva riduzione del capitale la stessa va innanzitutto imputata alla quota parte di capitale derivante da passaggi di riserve di utili a capitale determinando, ai sensi dell art. 47, comma 6, TUIR, una distribuzione di dividendi per la quota parte di utili (o riserve di utili) in esso precedentemente incorporate. L Ufficio può effettuare l accertamento ai fini IRPEF della plusvalenza realizzata a seguito della cessione d azienda sulla base del valore definito in sede di conciliazione giudiziale ai fini dell imposta di registro. Sono stati forniti chiarimenti in merito alle modifiche apportate dall art. 32, DL n. 70/2010 al regime fiscale applicabile ai fondi comuni d investimento immobiliare. IMPOSTE INDIRETTE Imposte attività scudate Provvedimento di attuazione delle disposizioni di cui all art. 19, DL n. 201/2011 che ha introdotto l imposta di bollo speciale sulle attività scudate e l imposta straordinaria sui prelievi. Ai fini del versamento dell imposta da parte degli intermediari, gli stessi trattengono i relativi importi dal conto del soggetto che ha effettuato l emersione o ricevono provvista dallo stesso contribuente.

4 IF n pagina 4 di 5 Proroga versamento imposte attività scudate Comunicato stampa MEF , n. 17 È annunciata la proroga, dal a data da definire con il primo provvedimento legislativo utile del termine per il versamento dell imposta di bollo speciale sulle attività scudate e dell imposta sui prelievi delle attività oggetto di emersione. I versamenti non effettuati fino alla data di entrata in vigore della predetta disposizione non costituiranno violazione. IVA Reverse charge cessione telefoni cellulari, n. 13/E Liquidazioni IVA trimestrali , n. 15/E Al fine di individuare i dispositivi a circuito integrato le cui cessioni sono soggette al reverse charge ex art. 17, comma 6, DPR n. 633/72 è necessario fare riferimento, oltre ai beni di cui al codice doganale NC anche a quelli riconducibili al codice Tali beni sono soggetti al reverse charge in quanto oggettivamente idonei ad essere installati in personal computer o apparati analoghi, a prescindere dal fatto che siano destinati ad essere incorporati nei predetti apparecchi ovvero in altre apparecchiature quali, ad esempio, gli elettrodomestici (Informativa SEAC , n. 40). L innalzamento dei limiti relativi alle liquidazioni periodiche IVA a / non ha modificato le altre norme che disciplinano tale adempimento e conseguentemente, come in passato (Informativa SEAC , n. 44): i limiti vanno riferiti al volume d affari conseguito l anno precedente; per i soggetti IVA trimestrali, il termine di versamento del saldo finale rimane fissato al 16.3 dell anno successivo ovvero al termine di pagamento delle somme dovute in base al mod. UNICO. NOVITÀ Decreto Semplificazioni DL , n. 5 È stato pubblicato sul S.O. n. 27/L alla G.U , n. 33 il c.d. Decreto Semplificazioni che prevede, tra l altro: modifiche alla disciplina ex artt e 2477, C.c. in materia di organo di controllo di spa ed srl (Informativa SEAC 1, n. 46); la proroga al del termine per le società di dotarsi e comunicare al Registro delle Imprese l indirizzo PEC (Informativa SEAC , n. 41); l abrogazione dell obbligo di tenuta del DPS aggiornato nonché dell autocertificazione sostitutiva dello stesso prevista per alcune categorie di soggetti. PROCEDURE CONCORSUALI Responsabilità amministratore senza delega , n Gli amministratori privi di delega di una società fallita sono penalmente responsabili per gli eventi di cui vengono a conoscenza e che, pur potendo, non provvedono ad impedire. La responsabilità può derivare dalla dimostrazione che essi avevano la generica consapevolezza che l amministratore effettivo distraeva, occultava, dissimulava, distruggeva o dissipava i beni sociali ovvero esponeva o riconosceva passività inesistenti.

5 IF n pagina 5 di 5 Notificazione convocazione udienza dichiarazione di fallimento , n Tardivo invio delle dichiarazioni - responsabilità dell intermediario Sentenza CTR Lazio n. 420/38/11 Violazioni ICI e continuazione , n Il termine di 15 giorni per la notificazione del decreto di convocazione dell udienza per la dichiarazione di fallimento, apposto in calce al ricorso, è da considerarsi dilatorio e a decorrenza successiva. Di conseguenza lo stesso va computato escludendo il giorno iniziale e conteggiando quello finale. SANZIONI L intermediario è responsabile del tardivo invio telematico delle dichiarazioni fiscali qualora i problemi tecnici adotti non trovino riscontro da alcuna attestazione da parte dell Amministrazione finanziaria. Nel caso di specie un intermediario aveva inviato tardivamente alcune dichiarazioni adducendo la sussistenza di difficoltà tecniche; tuttavia per l anno in questione non risultavano emesse dall Amministrazione finanziaria comunicazioni dirette ad evidenziare la sussistenza di detti problemi. La disposizione ex art. 12, D.Lgs. n. 472/97, in base alla quale per le violazioni della stessa indole commesse in periodi d imposta diversi è applicabile la continuazione, opera anche in materia di ICI. VERSAMENTI Codici tributo imposta erariale aeromobili privati , n. 11/E Codici tributo imposte attività scudate , n. 14/E Società di servizi dei CAF-dipendenti e utilizzo CIVIS Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, con il mod. F24 - Versamenti con elementi identificativi, dell imposta erariale, prevista dal DL n. 201/2011, a carico dei proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio o utilizzatori in leasing di aeromobili privati: Imposta erariale sugli aeromobili privati di cui all art. 16, comma 11 e 15-bis, d.l. 201/2011 ; Sanzione di cui all articolo 13 del d.lgs. 472/ Ravvedimento - art. 16, comma 15-bis, d.l. 201/2011 ; Interessi sul ravvedimento di cui all articolo 13 del d.lgs. 472/ art. 16, comma 15-bis, d.l. 201/2011. Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, con il mod. F24, dell imposta di bollo speciale sulle attività scudate pari per il 2011 e 2012 rispettivamente al 10 e al 13,5 e dell imposta straordinaria sui prelievi delle attività oggetto di emersione prevista, per il solo 2012, nella misura del 10 : Imposta di bollo speciale di cui all articolo 19, comma 6, d.l. 201/2011 ; Imposta straordinaria di cui all articolo 19, comma 12, d.l. 201/2011 ; Sanzione per omesso versamento di cui all articolo 19, commi 10 e 12, d.l. 201/2011. Provvedimento che estende alle società di servizi dei CAFdipendenti la possibilità di utilizzare il servizio telematico CIVIS al fine di consentire agli stessi di effettuare i versamenti con il mod. F24 in nome e per conto dei loro assistiti mediante addebito unico sul proprio c/c.