Informativa fiscale Novembre 2014

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1 A TUTTI I SIG.RI CLIENTI LORO SEDI Informativa fiscale Novembre 2014 In questo numero.. Le news di Novembre Sommario 1. Acconti IRPEF, IRES, IRAP, Imposte sostitutive, addizionali, IVIE, IVAFE e contributo INPS ex L.335/ Novità contenute nel DLgs. recante disposizioni in materia di semplificazioni fiscali Auto in comodato: nuova circolare della motorizzazione Indagini finanziarie: prelevamenti non giustificati dei professionisti BANDI DI FINANZA AGEVOLATA IN SCADENZA INDICE ISTAT SCADENZARIO... 8

2 1. Acconti IRPEF, IRES, IRAP, imposte sostitutive, addizionali, IVIE, IVAFE e contributo INPS ex. L 335/95 Entro l (in quanto il 30 novembre è domenica) occorre versare la seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES, IRAP e del contributo INPS ex L. 335/95, relativi al 2014, da parte dei soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare. Per le società e gli enti il cui esercizio sociale non coincide con l anno solare, il termine di versamento del secondo o unico acconto è stabilito entro l undicesimo mese dell esercizio. L acconto risulta dovuto anche in ordine: alla cedolare secca sulle locazioni di immobili abitativi (ai sensi dell art. 3 del DLgs n. 23); all imposta sostitutiva prevista dal regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità (c.d. nuovi contribuenti minimi); alle imposte patrimoniali su immobili e attività finanziarie all estero (IVIE e IVAFE); all addizionale IRES del 6,5% per le imprese che operano nei settori del petrolio e dell energia (c.d. Robin tax ), introdotta dall art. 81 co. 16 del DL n. 112 conv. L n. 133 (e successive modifiche); all addizionale IRES del 4% per le imprese con elevata capitalizzazione di Borsa che operano nei settori del petrolio e dell energia, prevista dall art. 3 della L n. 7; all addizionale delle imposte dirette del 25% sul materiale pornografico e di incitamento alla violenza, c.d. tassa etica o porno tax (prevista dall art. 1 co. 466 della L n. 266 e successive modifiche); all addizionale IRES del 10,5% per le società di comodo e in perdita sistematica. 2. Novità contenute nel Dlgs. recante disposizioni in materia semplificazioni fiscali Fiscale DLgs. Semplificazion i fiscali Tutti i soggetti Novità contenute nel DLgs. recante disposizioni in materia di semplificazioni fiscali Novità contenute nel DLgs. sulle semplificazioni fiscali Il Consiglio dei Ministri del ha approvato in via definitiva il DLgs. recante disposizioni in materia di semplificazioni fiscali, in attuazione dell art. 7 della delega di cui alla L. 23/2014. In generale, il testo del decreto non contiene modifiche sostanziali rispetto alla seconda approvazione da parte del Governo. Modello 730 precompilato A partire dal 2015, in via sperimentale, l Agenzia delle Entrate, utilizzando le informazioni disponibili in Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti terzi e i dati contenuti nelle certificazioni di cui all art. 4 co. 6-ter del DPR 322/98, renderà disponibile telematicamente, entro il 15 aprile di ciascun anno, ai titolari di redditi di lavoro dipendente (compresi i pensionati) e di redditi assimilati, la dichiarazione precompilata relativa ai redditi prodotti nell anno precedente. Visto di conformità Per i CAF e i professionisti rimane l obbligo di rilasciare il visto di conformità sui modelli 730; con riferimento al caso di apposizione di visto di conformità infedele nella dichiarazione precompilata, l intermediario potrà evitare la responsabilità relativa all imposta solo se, entro il 10 novembre dell anno in cui la violazione è stata commessa: - trasmette una dichiarazione rettificativa del contribuente; ovvero, se il contribuente non intende presentare la nuova dichiarazione, trasmette una comunicazione dei dati relativi alla rettifica il cui contenuto dovrà essere definito con provvedimento dell Agenzia delle Entrate. Altre semplificazioni Tra le altre disposizioni del decreto, si segnalano: in materia di IVA, le semplificazioni riguardanti gli adempimenti relativi ai rimborsi, alle comunicazioni black list e INTRASTAT, alla comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle lettere d intento, oltre alle novità relative all iscrizione all archivio VIES, all innalzamento a 50,00 euro della soglia per la detraibilità dell IVA sugli omaggi e alla detrazione IVA forfettaria del 50% per le spese di sponsorizzazione delle imprese spettacolistiche; l abrogazione della responsabilità in ambito fiscale tra committente, appaltatore e subappaltatore, ai sensi dell art. 35 co. 28, 28-bis e 28-ter del DL 223/2006, anche con riferimento alle ritenute sui redditi di lavoro dipendente; l allungamento da tre a cinque anni del periodo di osservazione per la qualifica di società in perdita sistematica, a partire dal periodo d imposta in corso alla data di entrata in vigore del 2

3 decreto (presumibilmente il 2014); l'abrogazione dell'art. 29 co. 6 del DL 185/2008 (conv. L. 2/2009), norma che dispone l'invio di un'apposita comunicazione da parte dei contribuenti che intendono fruire della detrazione d'imposta del 55% o del 65% per la riqualificazione energetica degli edifici, relativamente ai lavori che proseguono oltre il periodo d'imposta (c.d. interventi a cavallo d anno ); la semplificazione delle modalità di comunicazione delle opzioni per il regime della trasparenza fiscale, del consolidato nazionale, della Tonnage tax, nonché per la determinazione del valore della produzione netta in base al bilancio da parte di soggetti IRPEF in contabilità ordinaria; la soppressione del secondo periodo dell art. 53 del DLgs. 546/92, in base al quale ove il ricorso non sia notificato a mezzo di ufficiale giudiziario, l appellante deve, a pena d inammissibilità, depositare copia dell appello presso l ufficio di segreteria della commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata. 3. Auto in comodato: nuova circolare della motorizzazione Fiscale Circ. Min. Infrastrutture e Trasporti n Tutti i soggetti Annotazione dell Archivio Nazionale dei Veicoli aziendali concessi in comodato gratuito ai dipendenti per un periodo superiore a 30 giorni obbligatorio dal Annotazione nell archivio nazionale dei Veicoli aziendali concessi in comodato gratuito ai dipendenti per un periodo superiore a 30 giorni - obbligo dal A decorrere dal , è previsto l obbligo di aggiornare i dati contenuti nell Archivio Nazionale dei Veicoli e nella carta di circolazione con riferimento agli utilizzatori abituali di veicoli diversi dall intestatario (art. 94 co. 4-bis del DLgs. 285/92 e art. 247-bis del DPR 495/92). La circ. Min. Infrastrutture e Trasporti n ha fornito alcuni chiarimenti in merito, limitando significativamente, con riferimento ai veicoli aziendali, l ambito applicativo dell obbligo in commento. Periodo di 30 giorni L art. 94 co. 4-bis del DLgs. 285/92 prevede obblighi di comunicazione, finalizzati all aggiornamento dell Archivio Nazionale dei Veicoli e dei documenti di circolazione, laddove un soggetto diverso dall intestatario disponga di un veicolo per un periodo di tempo superiore a 30 giorni. Al riguardo, la circolare in commento ha chiarito che: tale periodo va computato in giorni naturali e consecutivi; non rileva la circostanza che si esaurisca nell arco di un unico anno solare ovvero si protragga a cavallo di due o più anni solari successivi. Comodato di veicoli aziendali Con particolare riferimento al comodato di veicoli aziendali, la circ. Min. Infrastrutture e Trasporti 23743/2014 ha chiarito che: l ipotesi di comodato, per sua natura, è a titolo gratuito; pertanto, è da escludere la sussistenza del comodato ogni qualvolta la disponibilità del veicolo costituisca, a qualunque titolo e in tutto o in parte, un corrispettivo (ad esempio, per una prestazione di lavoro subordinato o di altra prestazione d opera); deve sussistere un uso esclusivo e personale del veicolo in capo all utilizzatore. Pertanto, sono escluse dalla disciplina in esame le seguenti fattispecie: l utilizzo di veicoli aziendali in disponibilità a titolo di fringe benefit, non configurandosi l ipotesi di comodato (in assenza del carattere di gratuità); al di fuori dell ipotesi di fringe benefit, i veicoli aziendali utilizzati promiscuamente, non sussistendo l uso esclusivo e personale del veicolo; l ipotesi in cui più dipendenti si alternino nell utilizzo del medesimo veicolo aziendale, posto che in tal caso non solo viene meno l esclusività e la personalità dell utilizzo del veicolo aziendale, ma anche la continuità temporale dello stesso. Annotazione nell Archivio Nazionale dei Veicoli del comodato di veicoli aziendali Per il comodato di veicoli aziendali è prevista una particolare disciplina, in base alla quale è consentita la sola annotazione nell Archivio Nazionale dei Veicoli (con rilascio di apposita attestazione) e non anche l aggiornamento della carta di circolazione (circ. Min. Infrastrutture e Trasporti 15513/2014). La circ /2014 in commento precisa che le istruzioni operative per il comodato di veicoli aziendali rilevano per: i dipendenti; i soci; gli amministratori; i collaboratori dell azienda; l imprenditore individuale, se il veicolo costituisce bene strumentale dell impresa. 3

4 4. Indagini finanziarie: i prelevamenti non rilevano per i lavoratori autonomi Dopo dieci anni esatti dalla sua formale introduzione, cade la presunzione in materia di indagini finanziarie che consente al Fisco di desumere l esistenza di compensi non dichiarati sulla base dei prelevamenti effettuati dai lavori autonomi, professionisti in primis, sui loro conti correnti. La presunzione, infatti, è lesiva del principio di ragionevolezza e di capacità contributiva e, quindi, incostituzionale. Lo ha stabilito la Consulta, con l attesissima sentenza n. 228 del Giunge così al termine il dibattito sulla legittimità costituzionale dell art. 32, comma 1, numero 2), secondo periodo del DPR 600/1973, laddove stabilisce che sono posti come ricavi o compensi a base delle rettifiche ed accertamenti, se il contribuente non ne indica il soggetto beneficiario e sempreché non risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli importi riscossi nell ambito dei rapporti finanziari intrattenuti con gli intermediari. Come noto, prima della modifica introdotta dall art. 1 della legge 311/2004, che ha aggiunto il riferimento ai compensi al predetto art. 32, quest ultimo prevedeva nella sua formulazione testuale il solo termine ricavi, per cui si riteneva che la presunzione riguardante i prelevamenti fosse applicabile soltanto ai titolari di reddito d impresa. Con la novella legislativa del 2004, però, era stato aggiunto il riferimento ai compensi e, pertanto, si era giunti alla conclusione che detta presunzione fosse applicabile anche ai lavoratori autonomi. La Corte di Cassazione ha sempre sostenuto, con un orientamento consolidato, che la presunzione che assiste i prelevamenti trova applicazione nei confronti dei lavoratori autonomi anche prima delle modifica operata dalla legge 311/2004, atteso che il legislatore, nel prevedere che le movimentazioni finanziarie non giustificate e non contabilizzate integrano ricavi, secondo il testo previgente, ha inteso designare con tale termine non solo i redditi d impresa, ma anche i compensi professionali e di lavoratore autonomo (ex plurimis, Cass. nn e 802 del 2011; nn e del 2008). Alcuni anni fa si sarebbe dovuta pronunciare sulla questione anche la Corte Costituzionale, ma, con la sentenza n. 318/2011, la Consulta si era limitata a dichiarare la questione inammissibile per difetto di motivazione. Con la pronuncia di ieri, invece, a seguito di ordinanza di rimessione della C.T. Reg. del Lazio n. 27/29/13, la Consulta ha finalmente esaminato il merito della questione. Per la Corte Costituzionale, la figura del lavoratore autonomo, pur avendo talune caratteristiche in comune con quella dell imprenditore, conserva delle specificità che conducono a ritenere arbitraria l omogeneità di trattamento prevista dalla disposizione censurata, secondo cui anche per il lavoratore autonomo, come per l imprenditore, il prelevamento dal conto corrente corrisponde ad un costo da cui a sua volta si origina un ricavo. In effetti, per gli imprenditori, la Consulta, già con la sentenza n. 225/2005, aveva stabilito la legittimità costituzionale della presunzione in oggetto, atteso che essa risulta congruente con il fisiologico andamento dell attività imprenditoriale, caratterizzata dalla necessità di continui investimenti al fine di ottenere ricavi. Ciò, però, non avviene, come ben evidenziato dalla Consulta con la pronuncia di ieri, per i lavoratori autonomi, atteso che l attività di tali figure è caratterizzata dal preminente apporto del lavoro proprio e la marginalità dell apparato organizzativo, ben emergendo ciò soprattutto nelle professioni liberali. Effetti ai fini del contenzioso La pronuncia della Corte costituzionale può essere fatta valere nel contenzioso in corso, con l eccezione delle ipotesi in cui l accertamento è già divenuto definitivo. Pertanto, se non viene disposta l autotutela, il contribuente ha l onere, a seconda dello stadio procedimentale in cui si trova, di impugnare l atto, presentare una memoria, appellare la sentenza o riassumere la causa in rinvio. Ove ciò non avvenga, l atto diventa definitivo, e sarà alquanto difficile richiamare la sentenza della Corte Costituzionale in occasione del ricorso contro l atto di riscossione degli importi. 4

5 5. BANDI DI FINANZA AGEVOLATA IN SCADENZA. Di seguito i principali bandi di finanza agevolata in scadenza Soggetti Beneficiari PMI, già esistenti o che abbiano iniziato la loro attività da meno di 24 mesi (in particolare iscritte in camera di commercio anche se ancora inattive), operanti nei settori sotto indicati escluso l agricoltura e che soddisfano certe condizioni. Imprese artigiane, anche di nuova costituzione (iscritte in camera di commercio anche se inattive) e le cooperative di produzione e lavoro. PMI dei settori industriali, artigianato, cooperazione e altri settori (escluso settore agricolo) Finalità Garanzia a prima richiesta a favore delle PMI per Investimenti futuri Programmi di investimento finalizzati allo sviluppo aziendale, alla industrializzazione dei risultati di progetti di R&S, al trasferimento d impresa. Investimenti finalizzati allo sviluppo aziendale. Tipologia contributo Scadenza Garanzia Dal 1 settembre 2014 Finanziamento/prestito partecipativo a tasso zero da rimborsare in 5/8 anni. Dal 1 settembre 2014 Fondo di garanzia Dal 1 settembre 2014 fino al 30 settembre 2015 PMI non agricole Programmi di investimento in attività materiali e/o immateriali. Fondo unico rotativo per prestiti Dal 1 settembre 2014 PMI che vogliono assumere tipologie di lavoratori: Es. donne disoccupate, giovani laureati con dottorato di ricerca, ecc Datori di lavoro privati Incentivi all assunzione di determinati soggetti, Incentivi per assumere persone con disabilità e soggetti svantaggiati. Concessione di aiuti a favore delle imprese a sostegno dell occupazione Concessione di aiuti per l inserimento di soggetti in condizioni di svantaggio sul mercato del lavoro Domanda da presentare entro il 31 dicembre 2014 (on- line) Domanda da presentare entro il 31 dicembre 2014 (on-line) MPMI, Enti locali, Persone fisiche Investimenti in energie rinnovabili Fondo di garanzia Dal 26 luglio 2014 Cooperative produttive e servizi della produzione. zero a favore di investimenti produttivi compreso i capannoni e fabbricati. zero PMI Industriali di produzione e servizi alla produzione. zero a favore di investimenti produttivi compreso i fabbricati. zero PMI di tutti i settori. PMI Industriali e Servizi alla produzione GI/PMI industriali e servizi alla produzione PMI produttive e servizi alla produzione Imprese di tutti i settori Contributi a fondo a favore delle Imprese (singole ed aggregate) per programmi d investimento in Ricerca Industriale e Sviluppo Sperimentale Contributi a fondo a favore dell Innovazione di prodotto, processo, organizzativa e nuove strategie di Mkg Contributi a fondo a favore delle Grandi Imprese/PMI per progetti di R&S nel settore energetico, ICT, fotonica, optoelettronica, robotica con la partecipazione di Istituti di Ricerca. Contributi a fondo a favore delle PMI per progetti di R&S nel settore energetico, ICT, fotonica, optoelettrica, robotica con la partecipazione di Istituti di Ricerca. Interventi di garanzia a prima richiesta gratuiti su finanziamenti per investimenti produttivi. Fondo di garanzia Venerdì 31/10/2014 Venerdì 31/10/2014 Imprese di tutti i settori Interventi di garanzia a prima richiesta gratuita su finanziamenti per liquidità. Fondo di garanzia Imprese di tutti i settori Interventi di garanzia a prima richiesta gratuita su finanziamenti per investimenti in energie rinnovabili Fondo di garanzia 5

6 PMI di produzione e servizi alla produzione Imprese di tutti i settori PMI di tutti i settori PMI di tutti i settori PMI giovanili PMI femminili PMI di tutti i settori PMI di tutti i settori agevolato fino all 85% del programma di investimento per apertura negozi, show-room, rappresentanze commerciali extra UE. Contributi sotto forma di garanzia a prima richiesta per PMI per progetti di internazionalizzazione ad oggi operativo solo tramite BNL ed Intesa San Paolo. Contributi a fondo sotto forma di premi per la brevettazione e a favore della valorizzazione economica dei brevetti. Contributi a fondo sotto forma di premi per la registrazione di marchi presso l UAMI e l OMPI. Finanziamento agevolato e contributo in conto interessi a favore delle imprese costituite da giovani al di sotto di 40 anni per investimenti in beni strumentali e spese correnti (per un anno). Finanziamento agevolato e contributo in conto interessi a favore delle imprese costituite da donne per investimenti in beni strumentali e spese correnti (per un anno) per la registrazione di marchi comunitari presso UAMi e presso l OMPI Finanziamento a medio lungo termine a favore delle PMI per investimenti a valere sui fondi della BEI. agevolato Fondo di garanzia Finanziamento agevolato e contributo in conto interesse Finanziamento agevolato e contributo in conto interesse Finanziamenti a m/l termine Sempre aperto Sempre aperto Fino esaurimento risorse Fino esaurimento risorse Fino esaurimento 2014 Sempre aperto MPMI di tutti i settori Lavoratori residenti in Toscana titolari di un rapporto di lavoro non a tempo indeterminato. PMI di tutti i settori PMI operanti nei settori dell agricoltura, dell edilizia, dell estrazione e della lavorazione dei materiali lapidei MPMI a favore delle attività di Ricerca Fondamentale, Industriale e Sviluppo sperimentale; Grandi Imprese (GI), Organismi di Ricerca ( OR). PMI tutti i settori Fono di Garanzia per l imprenditoria giovanile e femminile Fondo di garanzia per i lavoratori autonomi non in possesso di contratto di lavoro a tempo indeterminato Fondo di garanzia per la liquidità delle PMI dei settori: Industria, Artigianato, Cooperazione ed altri settori Finanziamenti Inail alle imprese per progetti di innovazione tecnologica mirati al miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro. Bando MIUR MISE Regione Toscana che prevede contributi a fondo fino a un max del 60% e finanziamenti fino a un max del 40% del programma d investimento in ricerca fondamentale, industriale e sviluppo sperimentale. Concessione di garanzie per liquidità e per gli investimenti di imprese Fondo di garanzia Dal 1 settembre 2014 Fondo di garanzia Dal 11 luglio 2014 Fondo di garanzia Dal 1 settembre 2014 Finanziamento Inail Dal 3 novembre 2014 e finanziamento Da settembre Garanzia mercoledì 31 ottobre 2018 Giovani con età non superiore ai 40 anni, donne senza limiti di età e lavoratori destinatari di ammortizzatori sociali Creazione di impresa Prestazione di garanzia, contributo per la riduzione del tasso di interesse, assunzione di partecipazioni giovedì 30 aprile 2015 PMI operanti nel "Settore A - Agricoltura, silvicoltura e pesca Sostenere gli investimenti delle imprese agricole e della pesca. Concessione di garanzie. Micro, PMI e Grandi imprese, singole o associate in un'associazione temporanea di imprese o di scopo (ATI, ATS) in cui siano stati sottoscritti contratti di solidarietà PMI con sede legale e operativa in Italia. Imprese di ogni dimensione aventi sede legale in Italia Favorire interventi formativi aziendali rivolti ai lavoratori di imprese Promuovere l utilizzo dei diritti di proprietà industriale, agevolare la registrazione di marchi comunitari e internazionali Sostenere il lancio e diffusione di nuovi prodotti/servizi,.. agevolato. 6

7 Imprese di ogni dimensione, loro consorzi o associazioni, con sede legale in Italia. Hanno priorità le piccole e medie imprese. Micro, piccole e medie imprese Micro, piccole e medie imprese con sede legale e operativa in Italia, che abbiano depositato, in Italia o all estero, domanda di registrazione di un modello/disegno industriale a partire dal 1 gennaio PMI operanti nei settori di Agricoltura, Artigianato, Commercio, Industria, Servizi/No Profit, Turismo, Agroindustria/Agroalimentare PMI, Grande Impresa, Micro Impresa operanti nei settori di Artigianato, Commercio, Industria, Servizi/No Profit, Turismo, Agroindustria/Agroalimentare Imprese artigiane, anche di nuova costituzione (iscritte in camera di commercio anche se inattive) e le cooperative di produzione e lavoro l acquisizione di nuovi mercati, attraverso l apertura di strutture volte ad assicurare in prospettiva la presenza stabile nei mercati di riferimento extra UE. Agevolare la realizzazione di studi di prefattibilità e fattibilità collegati a programmi d investimenti italiani in Paesi extra UE, e programmi di assistenza tecnica collegati ai suddetti investimenti. Finalizzato all acquisto di servizi specialistici funzionali all implementazione della brevettazione Sensibilizzare le imprese a utilizzare la registrazione di nuovi modelli e disegni industriali come strategia di tutela dell innovazione creata attraverso il design, al fine di ottenere una maggiore competitività sui mercati. DECRETO DEL FARE. Nuove misure di sostegno alle imprese per investimenti in Attrezzature e macchinari, Opere edili e impianti, Risparmio energetico/fonti rinnovabili, Consulenze/Servizi. Progetto W2W Manager to Work promosso da Italia Lavoro per incentivare il reinserimento nel mercato del lavoro di ex dirigenti e quadri disoccupati. Il programma del finanziamento non può essere inferiore a ,00 e superiore a ,00 agevolato. Premio a fondo agevolato, Garanzia Sabato 31 dicembre 2016 Mercoledì 31 dicembre 2014 Finanziamento/prestito partecipativo a tasso zero da rimborsare in 5/8 anni Mercoledì 31 dicembre 2014 Impresa/lavoro autonomo Avviare una nuova impresa a Capannori nei settori di produzione di beni e servizi, incluse le attività agricole, industriali, artigianali, turistiche e del settore terziario, con l esclusione dei servizi di intermediazione finanziaria e di assicurazione. Saranno privilegiati i progetti di impresa che riguardano settori particolarmente innovativi, sia sul piano dei processi produttivi e di commercializzazione, sia su quello dei prodotti o dei servizi da erogare. I contributi saranno concessi per le spese correnti necessarie all avvio di lavoro autonomo e alla costituzione di impresa. Erogazione di un contributo finanziario a fondo, che va da un minimo di ad un massimo di euro per i progetti più innovativi, per attività sul territorio comunale di Capannori. Per essere ammessi al contributo sarà necessario partecipare ad un bando di prossima pubblicazione. 6. INDICE ISTAT. Indice del mese di Settembre 2014= 107,1 Variazione percentuale rispetto al mese precedente = - 0,4 Variazione percentuale rispetto allo stesso mese dell anno precedente = - 0,1 Variazione percentuale rispetto allo stesso mese di due anni precedenti = +0,7 In particolare il suddetto indice dei prezzi al consumo è utilizzato per calcolare l aggiornamento dei canoni di locazione immobiliare e per la rivalutazione degli assegni di mantenimento dovuti all ex coniuge in caso di separazione/divorzio. 7

8 SCADENZARIO Mese di Novembre Martedì 11 novembre MOD. 730/2014 INTEGRATIVO Consegna, da parte del CAF / professionista abilitato al dipendente/pensionato/collaboratore, della copia del mod. 730/2014 integrativo e del relativo prospetto di liquidazione integrativo; Invio telematico all Agenzia delle Entrate da parte del CAF / professionista abilitato dei modd. 730/2014 integrativi e dei relativi modd integrativi; Comunicazione al sostituto d imposta da parte del CAF / professionista abilitato del mod se non è possibile l invio telematico all Agenzia. Lunedì 17 novembre IVA CORRISPETTIVI GRANDE DISTRIBUZIONE IVA LIQUIDAZIONE MENSILE E TRIMESTRALE IVA DICHIARAZIONI D INTENTO IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO IRPEF ALTRE RITENUTE ALLA FONTE Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di ottobre da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi. Liquidazione IVA riferita al mese di ottobre e versamento dell imposta dovuta; Liquidazione IVA riferita al terzo trimestre e versamento dell imposta dovuta maggiorata degli interessi dell 1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali). Invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute: per le quali sono state emesse per la prima volta fatture senza IVA registrate per il terzo trimestre (soggetti trimestrali); per le quali sono state emesse per la prima volta fatture senza IVA registrate per il mese di ottobre (soggetti mensili). Tale termine va inteso quale termine ultimo e pertanto la comunicazione può essere inviata anche in un momento antecedente ancorché nel mese / trimestre non sia stata emessa alcuna fattura connessa con le dichiarazioni d intento ricevute. Versamento delle ritenute operate ad ottobre relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). Versamento delle ritenute operate ad ottobre per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). Versamento delle ritenute operate ad ottobre relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del 8

9 RITENUTE ALLA FONTE OPERATE DA CONDOMINI INPS DIPENDENTI INPS AGRICOLTURA INPS GESTIONE SEPARATA INPS CONTRIBUTI IVS Giovedì 20 novembre ENASARCO VERSAMENTO CONTRIBUTI Martedì 25 novembre IVA COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT MENSILI patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto. Versamento delle ritenute (4%) operate ad ottobre da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES). Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di ottobre. Versamento della terza rata 2014 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale da parte dei coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP). Versamento del contributo del 22%, 27,72% o 28,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti ad ottobre a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti ad ottobre agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 22%, 27,72% o 28,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Versamento della terza rata fissa 2014 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti artigiani. Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al terzo trimestre. Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi a ottobre (soggetti mensili). Lunedì 1 dicembre ACCONTI MOD. 730/2014 ACCONTI IRPEF/IVIE/IVAFE/IRES/IRAP 2014 ACCONTI CEDOLARE SECCA ACCONTI CONTRIBUTI IVS ACCONTI CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA INPS DIPENDENTI IVA ELENCHI BLACK LIST Operazioni di conguaglio sulla retribuzione erogata a novembre per l importo dovuto a titolo di acconto 2014 (seconda o unica rata). Versamento della seconda o unica rata dell acconto IRPEF/IVIE/IVAFE IRES/IRAP 2014 da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. Versamento della seconda o unica rata dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta per il Versamento della seconda rata dell acconto 2014 dei contributi previdenziali sul reddito eccedente il minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti artigiani. Versamento della seconda rata dell acconto 2014 del contributo previdenziale da parte dei professionisti sprovvisti di Cassa previdenziale. Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di ottobre. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Invio telematico della comunicazione delle operazioni, registrate o soggette a registrazione, con operatori aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata per le operazioni registrate o soggette a registrazione, di importo superiore a 500, relative a ottobre (soggetti mensili). 9

10 IVA ACQUISTI DA SAN MARINO IMU DICHIARAZIONE 2012 / 2013 ENTI NON COMMERCIALI A tal fine va utilizzato il quadro BL del Modello di comunicazione polivalente. Invio telematico della comunicazione degli acquisti (senza IVA) da operatori economici aventi sede a San Marino, annotati a ottobre. A tal fine va utilizzato il quadro SE del Modello di comunicazione polivalente. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, della dichiarazione IMU da parte degli enti non commerciali per il 2012 e Il termine originariamente fissato al è stato così prorogato da un apposito DM. 10

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