Guida al SALDO VAP Centro Alti Studi Interdisciplinari Dipartimento Previdenziale Sezione Fiscale MELQART Libero/SINFUB

Transcript

1 Guida al SALDO VAP 2014 Centro Alti Studi Interdisciplinari Dipartimento Previdenziale Sezione Fiscale MELQART Libero/SINFUB Edizione 13 ottobre 2015

2 INDICE NOZIONI GENERALI Pag. 3 Norme generali Pag. 4 Importi e scadenze OPZIONE CONTANTI CASH Pag. 5 Pag. 6 Pag. 7 Regole generali Esempio Lavoratore residente a VENEZIA Esempio Lavoratore residente a PORDENONE Pag. 8 Esempio Lavoratore residente a MILANO OPZIONE WELFARE Premio Aziendale Sociale Pag. 9 Spese sostenute per i figli Pag. 10 Pag. 11 Pag. 12 Pag. 13 Pag. 14 Esempi e precisazioni Spese sostenute per la Previdenza Complementare e/o l Assistenza Sanitaria Esempi e precisazioni Confronti tra opzione Cash e Welfare RAL superiori a uro Confronti tra opzione Cash e Welfare RAL inferiori a uro Pag. 15 NOTA Previdenza e/o Assistenza sanitaria Sostitutiva Pag. 16 Combinazioni di utilizzo del Conto Welfare NORMATIVA FISCALE Pag. 17 Normativa fiscale

3 Regole Generali Il Saldo VAP 2014 non è una regalia aziendale, ma è il frutto dell Accordo 7 ottobre 2015, sottoscritto nell ambito del Contratto Collettivo di Secondo Livello del nostro Gruppo. Si parla di saldo (o conguaglio ) del Vap 2014, in quanto una prima parte era già stata anticipata l anno scorso con il Piano di azionariato diffuso ed i Piani di Investimento - Lecoip. Il Saldo VAP 2014 compete a tutti i lavoratori del Gruppo ISP con contratto: - a tempo indeterminato - di apprendistato professionalizzante appartenenti alle società sotto indicate: Intesa Sanpaolo I.S.G.S. Ca.Ri.Firenze Banca dell Adriatico Banca Fideuram Banca IMI Banca Prossima Banco di Napoli Ca.Ri. Forlì e della Romagna Ca.Ri.Friuli Venezia Giulia Ca.Ri.Veneto Ca.Ri. della provincia di Viterbo Ca.Ri.Civitavecchia Ca.Ri. Pistoia e Lucchesia Ca.Ri.Rieti Ca.Ri.Bologna Ca.Ri.Umbria Equiiter Eurizon Capital sgr (inclusa Epsilon sgr) Fideuram Fiduciaria Fideuram Investimenti sgr IMI Fondi Chiusi IMI Investimenti IS Formazione IS Private Banking Mediocredito Italiano Sanpaolo Invest sim Sirefid Accedo IS Provis Per aver diritto al premio è necessario avere: - aver prestato servizio nel ed esserlo ancora al 9 ottobre 2015, data di lancio dell iniziativa. I lavoratori assunti nel corso del 2014, una volta superato il periodo di prova, beneficeranno del Saldo VAP 2014 in proporzione ai mesi di servizio effettivamente prestati (l eventuale frazione di mese viene considerata mese intero). Ai lavoratori part-time il premio spetta in misura proporzionale all orario lavorativo svolto. ESCLUSIONE Il Saldo VAP 2014 non è riconosciuto a coloro i quali, nel 2014, è stato irrogato un provvedimento disciplinare di sospensione dal servizio (anche di un solo giorno) o licenziamento. Diversamente da quanto avvenuto negli anni precedenti, l eventuale irrogazione di rimproveri scritti (siano essi uno o più) non pregiudica l erogazione del Saldo VAP Pag. 3

4 L importo del Saldo VAP 2014 varia in funzione della modalità scelta di utilizzarlo: WELFARE CONTANTI Per coloro che nel 2014 hanno percepito una R.A.L. inferiore a uro sono previsti degli importi maggiorati, come di seguito descritto: Solo per coloro che nel 2014 hanno percepito una RETRIBUZIONE ANNUA LORDA inferiore a WELFARE CONTANTI I lavoratori che intendono optare per pagamento in contanti dovranno effettuare la loro scelta con le seguenti possibilità: entro il 12 ottobre 2015 inserimento nelle competenze di ottobre entro il 9 novembre 2015 " " " di novembre entro il 2 dicembre 2015 " " " di dicembre NEL CASO IN CUI ENTRO IL 31 DICEMBRE 2015 non sia stata fornita alcuna indicazione in merito all utilizzo del Premio Aziendale Sociale (conto welfare) oppure sia stato utilizzato solo parzialmente il Premio Aziendale Sociale (conto welfare) L INTERO IMPORTO PRESENTE NEL CONTO WELFARE al netto delle trattenute di legge SARA ACCREDITATO NELLA PROPRIA POSIZIONE DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE a contribuzione definita (zainetto) ATTENZIONE Nel caso in cui non si fosse intestatari di una posizione di previdenza complementare a contribuzione definita si perderà l intero importo presente nel Conto Welfare Pag. 4

5 Opzione CASH Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del Saldo VAP 2014 in contanti, la somma: sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale sarà assoggettata a Tassazione IRPEF sarà assoggettata a Addizionale Regionale Irpef sarà assoggettata a Addizionale Comunale Irpef NON sarà oggetto di Accantonamento TFR aumenterà la base Fondo Sanitario Integrativo imponibile Inps Gruppo ISP 1% sarà utile per Previdenza Obbligatoria INPS Premio Lordo Contanti uro 395,00 Aumento contribuzione Fondo Sanitario 1,00% di 395 = uro 3,95 Contribuzione Previdenziale 9,19% di 395 = uro 36,30 Base Imponibile soggetta a tassazione (395,00 36,30) uro 358,70 Base Imponibile IRPEF 358,70 da a IRPEF da a oltre Aliquota 38% 41% 43% Importo IRPEF uro 136,31 147,07 154,24 Premio al netto IRPEF uro 222,39 211,63 204,46 Ricordiamo che, a causa della mancanza di copertura finanziaria, per il 2015 non è attualmente prevista la possibilità di applicare l imposta sostitutiva del 10% (peraltro l accordo è stato predisposto per poterne beneficiare qualora la norma fosse reintrodotta). A questo punto bisognerà applicare anche l Addizionale Regionale IRPEF, che varia da regione a regione, e l Addizionale Comunale (anch essa diversa da comune a comune). Pag. 5

6 Facciamo alcuni esempi. Regione VENETO Base Imponibile IRPEF 358,70 uro Per tutte le soglie di Reddito Aliquota da applicare 1,23% Importo Addizionale Regionale IRPEF uro 4,41 Comune di VENEZIA Base Imponibile IRPEF 358,70 uro Per tutte le soglie di Reddito Aliquota da applicare 0,80% Importo Addizionale Comunale IRPEF uro 2,87 Riepilogando: lavoratore residente a Venezia IMPORTO PREMIO uro 395,00 da a da a oltre Contrib. Prev. 36,30 36,30 36,30 IRPEF uro 136,31 147,07 154,24 Add. Regionale 4,41 4,41 4,41 Add. Comunale 2,87 2,87 2,87 Incr.F.do Sanit. 3,95 3,95 3,95 IMPORTO NETTO 211,16 200,40 193,23 Pag. 6

7 Regione FRIULI VENEZIA GIULIA Base Imponibile IRPEF 358,70 uro fino a oltre Aliquota da applicare 0,70% 1,23% Importo Addizionale Regionale IRPEF uro 2,51 4,41 Comune di PORDENONE Base Imponibile IRPEF 358,70 uro Per tutte le soglie di Reddito Aliquota da applicare 0,20% Importo Addizionale Comunale IRPEF uro 0,72 Riepilogando: lavoratore residente a Pordenone IMPORTO PREMIO uro 395,00 da a da a oltre Contrib. Prev. 36,30 36,30 36,30 IRPEF uro 136,31 147,07 154,24 Add. Regionale 4,41 4,41 4,41 Add. Comunale 0,72 0,72 0,72 Incr.F.do Sanit. 3,95 3,95 3,95 IMPORTO NETTO 213,31 202,55 195,38 Pag. 7

8 Regione LOMBARDIA Base Imponibile IRPEF 358,70 uro fino a da a oltre Aliquota da applicare 1,23% 1,58% 1,73% Importo Addizionale Regionale IRPEF uro 4,41 5,67 6,20 Comune di MILANO Base Imponibile IRPEF 358,70 uro Per tutte le soglie di Reddito Aliquota da applicare 0,80% Importo Addizionale Comunale IRPEF uro 2,87 Riepilogando: lavoratore residente a Milano IMPORTO PREMIO uro 395,00 da a da a oltre Contrib. Prev. 36,30 36,30 36,30 IRPEF uro 136,31 147,07 154,24 Add. Regionale 6,20 6,20 6,20 Add. Comunale 2,87 2,87 2,87 Incr.F.do Sanit. 3,95 3,95 3,95 IMPORTO NETTO 209,37 198,61 191,44 Pag. 8

9 Opzione WELFARE SPESE SOSTENUTE PER I FIGLI Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del Saldo VAP 2014 nella modalità c.d. welfare, da utilizzare per le SPESE SOSTENUTE PER I FIGLI nel periodo 1 gennaio dicembre 2015 (criterio per cassa ) quali: Rette asili nido Rette e tasse iscrizione scuole materne, pubbliche o paritarie Rette e tasse iscrizione scuole pubbliche e paritarie di ogni ordine e grado, Mensa scolastica nelle giornate di frequenza tempo pieno o nei giorni di rientro Università e scuole di specializzazione riconosciute Master universitari e corsi di specializzazione post laurea riconosciuti Colonie e campus estivi in Italia od all estero, compresi Junior Campus di ALI Acquisto libri scolastici Corsi di lingua curriculari (è rimborsabile la sola attività formativa) Vacanze-studio all estero (è rimborsabile la sola attività formativa), la somma NON sarà oggetto di Accantonamento TFR NON sarà assoggettata a Contributo di Solidarietà 10% NON sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale NON sarà assoggettata a Tassazione IRPEF NON sarà assoggettata a Addizionale Regionale Irpef NON sarà assoggettata a Addizionale Comunale Irpef NON aumenterà la base Fondo Sanitario Integrativo imponibile Inps Gruppo ISP 1% Pag. 9

10 Figura di riferimento lavoratore con R.A.L. superiore uro Premio Lordo Welfare da utilizzare per le spese sostenute per i figli uro Contribuzione Previdenziale 0 IRPEF 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Contributo di Solidarietà 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Premio Netto Rimborsato 460 Figura di riferimento lavoratore con R.A.L. inferiore a uro Premio Lordo Welfare da utilizzare per le spese sostenute per i figli uro Contribuzione Previdenziale 0 IRPEF 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Contributo di Solidarietà 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Premio Netto Rimborsato 700 E opportuno ricordare che: determinate spese godono di alcuni benefici fiscali che, se oggetto di rimborso mediante l utilizzo del conto - welfare, non potranno più essere portate in detrazione fino alla concorrenza del rimborso ottenuto. L eventuale parte residua, NON oggetto di rimborso, potrà normalmente fruire dei benefici fiscali. Spese per la frequenza di asili nido E prevista una detrazione del 19% per le spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza di asilo nido, sia pubblico sia privato. La somma massima sulla quale si può ottenere la detrazione è di 632 euro all anno per ogni figlio e lo sconto d imposta massimo ottenibile è di 120,08 euro. Spese di istruzione E prevista una detrazione del 19% per le spese relative alla frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o specializzazione universitaria, tenuti presso università italiane o straniere, pubbliche o private, in misura NON SUPERIORE a quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti statali italiani. Pag. 10

11 PREVIDENZA COMPLEMENTARE e/o ASSISTENZA SANITARIA Nel caso in cui sia richiesta l erogazione del Premio Sociale nella modalità c.d. welfare, da utilizzare per la: PREVIDENZA COMPLEMENTARE (zainetto) in sostituzione della propria quota già versata (a decorrere dal 1 gennaio 2015), in sostituzione della quota già versata familiari fiscalmente a carico (1/1/2015), per versamenti aggiuntivi e/o ASSISTENZA SANITARIA Fondo Sanitario Integrativo del Gruppo ISP quota a carico del lavoratore (1% o 0,50% nel caso di contributo d ingresso), quota familiare fiscalmente a carico (0,10% max 0,30% o contributo ingr. 0,05% max 0,15%), quota del coniuge e dei figli fiscalmente non a carico (0,90% o premio polizza Unisalute), la somma sarà assoggettata a Contributo di Solidarietà 10% NON sarà oggetto di Accantonamento TFR NON sarà assoggettata a Contribuzione Previdenziale NON sarà assoggettata a Tassazione IRPEF NON sarà assoggettata a Addizionale Regionale Irpef NON sarà assoggettata a Addizionale Comunale Irpef NON aumenterà la base Fondo Sanitario Integrativo imponibile Inps Gruppo ISP 1% Pag. 11

12 Figura di riferimento lavoratore con R.A.L inferiore a superiore a uro Premio Lordo Welfare utilizzabile per previdenza e/o assistenza sanitaria uro 460,00- Contribuzione Previdenziale 0 IRPEF 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Contributo di Solidarietà ** 41,82 Premio Netto Rimborsato 418,18 ** Il Contributo di Solidarietà del 10% deve essere applicato all importo effettivamente versato / utilizzato per la previdenza e/o assistenza sanitaria (non quindi al lordo), seconda la seguente formula: 460 x Figura di riferimento lavoratore con R.A.L inferiore a inferiore a uro Premio Lordo Welfare utilizzabile per previdenza e/o assistenza sanitaria uro 700,00- Contribuzione Previdenziale 0 IRPEF 0 Addizionale Regionale 0 Addizionale Comunale 0 Incremento Contribuzione Fondo Sanitario Gruppo ISP 0 Contributo di Solidarietà ** 63,64 Premio Netto Rimborsato 636,36 E opportuno ricordare che: PREVIDENZA COMPLEMENTARE Massimale annuale esente uro 5.164,57 Le somme versate al Fondo di Previdenza Complementare (Fondo SPIMI, FAPA etc. etc.) al momento dell erogazione della prestazione pensionistica (sia sotto forma di capitale sia sotto forma di rendita) saranno tassate applicando un aliquota massima del 15% (diminuita di 0,30 pp. Per ogni anno di partecipazione alle forme pensionistiche complementari successivo al 15 anno, con una riduzione massima di 6 punti). ASSISTENZA SANITARIA Massimale annuale esente uro 3.615,20 Pag. 12

13 CONFRONTI OPZIONI CASH / WELFARE Mettiamo a confronto qual è l impatto fiscale/contributivo delle varie scelte con alcuni esempi: 1 - Lavoratore con R.A.L superiore a uro Reddito IRPEF da a Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI WELFARE FIGLI Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 395,00 460,00 460,00 460,00 Premio Netto 211,16 460,00 418,18 418,18 Differenza 248,84 207,02 # NOTA # 2 - Lavoratore con R.A.L superiore a uro Reddito IRPEF da a Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI FIGLI WELFARE Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 395,00 460,00 460,00 460,00 Premio Netto 200,40 460,00 418,18 418,18 Differenza 259,60 217,78 # NOTA # 3 - Lavoratore con R.A.L superiore a uro Reddito IRPEF oltre Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI FIGLI WELFARE Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 395,00 460,00 460,00 460,00 Premio Netto 193,23 460,00 418,18 418,18 Differenza 266,77 224,95 # NOTA # # NOTA # - Attenzione Nel caso in cui si destini il premio aziendale a Previdenza SOSTITUTIVA e/o Assistenza Sanitaria SOSTITUTIVA: queste somme saranno assoggettate al solo Contributo di Solidarietà nella misura del 10%, mentre quelle che erano state originariamente trattenute in busta paga e che saranno rimborsate, saranno assoggettate alla normale tassazione IRPEF azzerando quindi il beneficio fiscale. Pag. 13

14 5 - Lavoratore con R.A.L inferiore a uro Reddito IRPEF fino a Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI WELFARE FIGLI Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 600,00 700,00 700,00 700,00 Premio Netto 402,48 700,00 636,36 636,36 Differenza 311,32 233,88 # NOTA # 6 - Lavoratore con R.A.L inferiore a uro Reddito IRPEF da a Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI FIGLI WELFARE Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 600,00 700,00 700,00 700,00 Premio Netto 380,70 700,00 636,36 636,36 Differenza 319,30 255,66 # NOTA # 7 - Lavoratore con R.A.L inferiore a uro Reddito IRPEF da a Residente a Venezia IMPORTI CONTANTI FIGLI WELFARE Previdenza AGGIUNTIVA Previdenza e/o Assistenza SOSTITUTIVA Premio Lordo 600,00 700,00 700,00 700,00 Premio Netto 320,75 700,00 636,36 636,36 Differenza 379,25 315,61 # NOTA # # NOTA # - Attenzione Nel caso in cui si destini il premio aziendale a Previdenza SOSTITUTIVA e/o Assistenza Sanitaria SOSTITUTIVA: queste somme saranno assoggettate al solo Contributo di Solidarietà nella misura del 10%, mentre quelle che erano state originariamente trattenute in busta paga e che saranno rimborsate, saranno assoggettate alla normale tassazione IRPEF azzerando quindi il beneficio fiscale. Pag. 14

15 Il vantaggio, nel caso in cui si scelga di destinare il Premio Sociale a Previdenza SOSTITUTIVA e/o Assistenza Sanitaria SOSTITUTIVA, consisterà -eventualmente- SOLO nel maggior importo lordo riconosciuto per il WELFARE rispetto a quello CASH Pag. 15

16 COMBINAZIONI di UTILIZZO del CONTO WELFARE E possibile optare tra le seguenti combinazioni: A. Figli B. Previdenza Assistenza Sanitaria C. Assistenza Sanitaria D. Previdenza E. Previdenza Aggiuntiva* Previdenza F. Previdenza Aggiuntiva* Assistenza Sanitaria G. Previdenza Aggiuntiva* H. Previdenza Aggiuntiva* Assistenza Sanitaria Previdenza * PREVIDENZA AGGIUNTIVA Qualora si selezionasse una qualsiasi opzione comprendente la Previdenza Aggiuntiva, sarà necessario indicare la percentuale del valore del conto welfare che si intende destinare al versamento in previdenza complementare aggiuntiva; nel caso in cui non fosse indicata alcuna percentuale, l intero saldo disponibile del conto welfare -al netto del contributo di solidarietà del 10%- sarà versato alla previdenza complementare (zainetto). Le scelte relative alla destinazione del conto welfare una volta effettuate non sono più modificabili. In assenza dell indicazione riguardante la tipologia di utilizzo del conto welfare sarà in automatico attribuita l opzione A. FIGLI (quella fiscalmente più vantaggiosa). La possibilità di inserire le richieste di rimborso relative all opzione A. FIGLI sarà attivata entro il mese di ottobre. Nel mese di novembre inizieranno i rimborsi relativi a: PREVIDENZA AGGIUNTIVA, con la percentuale indicata nel conto welfare PREVIDENZA, relativa ai versamenti effettuati da gennaio fino a novembre (compreso); i rimborsi termineranno comunque a dicembre 2015 ASSISTENZA SANITARIA relativa ai versamenti effettuati da gennaio fino a novembre (compreso); i rimborsi termineranno comunque a dicembre 2015 FIGLI, per le spese approvate entro novembre, con prosecuzione nei mesi successivi, fino ad esaurimento del saldo disponibile nel conto welfare per concludersi in ogni caso entro aprile Pag. 16

17 NORMATIVA FISCALE Per quanto riguarda il regime fiscale al quale sono sottoposte le somme destinate al c.d. welfare, la disciplina fiscale prevede che, in deroga al principio di omnicomprensività del reddito di lavoro dipendente, NON concorrono a formare il reddito: i contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale 1, nei limiti di uro 3.615,20, le somme erogate dal datore di lavoro alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti per frequenza di asili nido e di colonie climatiche da parte dei familiari, nonché per borse di studio a favore dei medesimi familiari 2, le somme corrisposte al dipendente per assegni, premi o sussidi per fini di studio a favore dei familiari 3. L'esclusione si rende applicabile qualora il datore di lavoro acquisisca e conservi la documentazione comprovante l'utilizzo delle somme da parte del dipendente coerentemente con le finalità per le quali sono state corrisposte. Ciò sia nel caso in cui il datore di lavoro eroghi direttamente le somme ai dipendenti sia nell'ipotesi in cui rimborsi l'onere sostenuto dai propri dipendenti (ad esempio, per le rette mensili relative alla custodia dei figli in asili nido) Cfr. TUIR, art. 51, comma 2, lettera a). Cfr. TUIR, art. 51, comma 2, lettera f-bis). Cfr. Circolare Agenzia delle Entrate n 238/E del 22 ottobre Cfr. Circolare Agenzia delle Entrate n 238/E del 22 ottobre Pag. 17

18 CREDITI Libero SINFUB Associazione Sindacale aderente alla Federazione Nazionale Sindacati Autonomi Personale di Credito, Finanza e Assicurazioni Via della Montagnola n VENEZIA Mestre Telefono Fax Cellulare Web segreteria@liberosinfub.com ATTENZIONE: la presente Guida costituisce un semplice ausilio alla lettura della normativa aziendale in materia