LA DICHIARAZIONE TELEMATICA DI SUCCESSIONE

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1 LA DICHIARAZIONE TELEMATICA DI SUCCESSIONE Breve guida ad un utile novità DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

2 DI COSA CI OCCUPEREMO OGGI LE PRINCIPALI NOVITA E I VANTAGGI DEL NUOVO MODELLO DI DICHIARAZIONE LA COMPILAZIONE E LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE SIMULAZIONE E SUGGERIMENTI DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

3 PARTE I LE PRINCIPALI NOVITA E I VANTAGGI DEL NUOVO MODELLO DI DICHIARAZIONE DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

4 LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE PRIMA DEL 23 GENNAIO 2017 PRESENTATA: presso la DP di competenza del de cuius solamente in modalità cartacea, tramite il modello 4 dall erede, un suo delegato o dall intermediario con o senza appuntamento CUP DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

5 LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE DOPO IL 23 GENNAIO 2017 E FINO AL 31 DICEMBRE 2018 INVIATA: dalla propria postazione o presso l UT di competenza del de cuius in modalità sia cartacea che telematica se con modello 4 dall erede, un suo delegato o dall intermediario presso l UT competente se con il nuovo modello, dall erede o un suo delegato, ex art. 63 del DPR600/73, presso l UT competente con o senza appuntamento CUP DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

6 LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE DAL 1 GENNAIO 2019 DOVRA ESSERE INVIATA ESCLUSIVAMENTE IN MODALITA TELEMATICA AD ECCEZIONE DI MODIFICATIVE/INTEGRATIVE DI MOD. 4 E SUCCESSIONI ANTE 3 OTTOBRE 2006 DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

7 LE PRINCIPALI NOVITÀ Compilazione e trasmissione della dichiarazione, completa di allegati, on line attraverso i canali telematici Entratel e Fisconline. La dichiarazione va presentata esclusivamente in via telematica tramite i Servizi telematici dell Agenzia delle entrate: direttamente dal dichiarante; dagli intermediari abilitati; dall ufficio territoriale dell Agenzia delle entrate competente per la lavorazione (ultima residenza nota del de cuius) E possibile per tutto il 2018 presentare ancora la dichiarazione utilizzando il modello 4 DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

8 LE PRINCIPALI NOVITÀ Autoliquidazione delle imposte ipotecarie, catastali e dei tributi speciali con addebito del pagamento in conto corrente Voltura catastale degli immobili automatica, se NON richiesto diversamente Richiesta telematica di attestazione di avvenuta presentazione della dichiarazione di successione DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

9 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE La presentazione telematica diretta Con la trasmissione telematica l attribuzione della competenza sarà «trasparente» per il contribuente: la dichiarazione sarà assegnata automaticamente all Ufficio territoriale competente in base ai dati della residenza presenti in AT L autenticazione con le proprie credenziali Fisconline garantisce la validità delle sottoscrizioni di eventuali dichiarazioni sostitutive di atto notorio rese dal dichiarante (quadro EH ed EI) in applicazione dell art. 65, comma 1, lettera c) del CAD D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82 DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

10 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE La presentazione telematica diretta Il dichiarante potrà visualizzare la dichiarazione trasmessa nel proprio cassetto fiscale Il dichiarante può regolarizzare la dichiarazione di successione precedentemente presentata, utilizzando il canale telematico, mediante l invio di una dichiarazione sostitutiva con soli allegati «cod.3»; tale modalità consente di semplificare la risposta del contribuente e di implementare la banca dati con gli allegati mancanti/illeggibili. Il legatario potrà trasmettere una seconda prima dichiarazione on line in autonomia, senza recarsi presso l ufficio (possibilità preclusa invece ad altro erede che deve necessariamente recarsi in ufficio) DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

11 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE La presentazione telematica diretta La dichiarazione sostitutiva, che sostituisce integralmente la precedente dichiarazione, può essere inviata telematicamente esclusivamente dal dichiarante che ha presentato la precedente dichiarazione che si intende sostituire In questo caso è richiesta la compilazione anche dei quadri non soggetti a modifica DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

12 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE La presentazione telematica diretta Con la presentazione telematica vengono restituite una serie di ricevute: PRIMA RICEVUTA di accoglimento SECONDA RICEVUTA di corretta acquisizione (registrazione /presentazione dichiarazione Anno, Volume e Numero) TERZA RICEVUTA relativa all esito addebito - F24 telematico (Risoluzione 16/E del 25/03/2016) QUARTA RICEVUTA a seguito del controllo degli allegati effettuato dall Ufficio, contestualmente è resa disponibile nel cassetto fiscale copia semplice della dichiarazione QUINTA RICEVUTA relativa all esito dell eventuale domanda di voltura DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

13 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE Autoliquidazione delle imposte Il contribuente potrà autoliquidare le imposte: dalla dichiarazione di successione risultano gli estremi di avvenuto pagamento delle imposte ipotecarie, catastali e di bollo oltre alle tasse ipotecarie (terza ricevuta). Il pagamento delle somme autoliquidate deve essere disposto esclusivamente con addebito in conto DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

14 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE Voltura catastale degli immobili automatica La voltura catastale si intende richiesta con il solo invio telematico della dichiarazione di successione. L opzione di richiesta di voltura manuale dovrà essere espressa in dichiarazione apponendo l apposito flag in sede di compilazione della dichiarazione. Se gli immobili ricadono nei territori dove vige il sistema Tavolare e per quelli gravati da «oneri reali», nel caso di eredità giacente/eredità amministrata e di trust, la richiesta va effettuata presso i competenti uffici provinciali - territorio dell Agenzia delle Entrate o gli uffici tavolari competenti DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

15 I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE Richiesta telematica della copia conforme L attestazione di avvenuta presentazione richiesta in via telematica è messa a disposizione del soggetto che ha trasmesso la dichiarazione nell area riservata dei servizi telematici, sezione Prelevare documenti L attestazione è utilizzabile una sola volta ed è a disposizione del soggetto che ha trasmesso la dichiarazione per sette giorni a partire dalla prima richiesta di download DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

16 PARTE II COMPILAZIONE E TRASMISSIONE DELLA NUOVA DICHIARAZIONE DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

17 LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE IL MODELLO E LE ISTRUZIONI

18 LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE UN MODELLO, DUE ADEMPIMENTI Salvo casi particolari e diversa indicazione in dichiarazione, con la presentazione del nuovo modello di successione le volture catastali vengono eseguite in automatico. Per non procedere alla voltura catastale automatica bisogna fare espressa rinuncia nel frontespizio.

19 LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE UN MODELLO, DUE ADEMPIMENTI Voltura cartacea Predisposizione ed invio telematico della dichiarazione 2^ RICEVUTA corretta acquisizione (data presentazione Anno, Volume e Numero) Modello 240 Nota di trascrizione Voltura automatica In casi di particolare urgenza valutare l opportunità di presentare una voltura presso l Ufficio provinciale-territorio competente con il programma Voltura 1.1.

20 VOLTURA NON AUTOMATICA CASI PARTICOLARI Immobili ricadenti nei territori ove vige il sistema del Libro fondiario (Sistema Tavolare) Immobili gravati da oneri reali Eredità giacente/amministrata Trust Alla voltura cartacea dovrà essere allegata copia della seconda ricevuta, nella quale è riportata la data di registrazione e i dati di riferimento. Non deve essere allegata copia della dichiarazione di successione perché già in possesso dell Amministrazione.

21 UN MODELLO, TRE SOSTITUTIVE Via modificative, integrative e aggiuntive; resta solo la dichiarazione sostitutiva, ma per codici.

22 LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE LE DICHIARAZIONI SOSTITUTIVE Tipo sostitutiva: Codice 1 richiede nuova trascrizione e nuova voltura; Codice 2 non richiede nuova trascrizione e nuova voltura; Codice 3 integrativa di soli allegati. Per inviare una dichiarazione sostitutiva codice 1 e 2 bisogna compilare anche i quadri non soggetti a modifica. Per la dichiarazione codice 3 si compila solo il frontespizio e il quadro EG La dichiarazione sostitutiva può essere presentata direttamente da casa solo dal dichiarante della prima dichiarazione. Il legatario, invece, può inviare la propria dichiarazione.

23 SUCCESSIONIONLINE UNA DICHIARAZIONE A PORTATA DI CLICK I contribuenti e gli intermediari in possesso delle credenziali di accesso ai sistemi telematici dell Agenzia possono installare il software sul proprio pc e selezionare il proprio Profilo Utente attraverso la funzione Impostazioni presente nella barra degli strumenti. DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

24 SUCCESSIONIONLINE UNA DICHIARAZIONE A PORTATA DI CLICK Il documento allegato illustra passo-passo tutte le operazioni necessarie per l invio della dichiarazione attraverso il Desktop Telematico DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi

25 SUCCESSIONIONLINE UN SOFTWARE CHIARO E INTUITIVO Il software è in modalità stand alone.

26 SUCCESSIONIONLINE UN SOFTWARE CHIARO E INTUITIVO Le risposte fornite attivano i quadri necessari a ciascun richiedente.

27 PIÙ USER FRIENDLY Compilato il frontespizio si attiva l elenco dei quadri necessari e di quelli per il quale si è risposto «si» alle domande iniziali. In ogni momento è possibile «abilitare» o «eliminare» i vari quadri. Quelli necessari sono: EA elenca i chiamati all eredità e i legatari; EG riporta i documenti da allegare; EE espone il prospetto riepilogativo e rende disponibile il pulsante di creazione file.

28 PIÙ DETTAGLIATO Per ogni cespite è necessario indicare, oltre alla quota di possesso, le quote di ripartizione fra i soggetti aventi diritto all eredità. Nella successione per legge la devoluzione è automatica.

29 FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EA Se il soggetto beneficiario ha rinunciato all eredità deve essere indicato nel quadro EA ma non nel campo relativo alla devoluzione Se l erede è anche destinatario di legato occorre compilare due righi con le relative codifiche Se un discendente subentra al suo ascendente che non vuole (per rinunzia) o non può (ad es. premorienza) accettare l eredità compilare la sezione Successione per rappresentazione

30 FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EB/EC Dati principali nel quadro EB: Denominazione comune amministrativo Codice comune, come riportato in visura catastale Foglio, particella e subalterno Dati principali nel quadro EC: Denominazione comune amministrativo Codice comune, come riportato in visura catastale Sez. urbana (se presente), foglio, particella e subalterno Zona censuaria, categoria, classe, consistenza La visura deve risalire a non più di tre mesi prima della data di presentazione.

31 FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EB/EC Terreni porzionati: Riportare i dati aggregati in un unico campo Totale superficie Totale reddito dominicale Immobili privi di rendita compresi nel gruppo F: Riportare il campo Categoria Non compilare il campo Determinazione Rendita Variazioni circoscrizionali Indicare la denominazione del Comune Amministrativo e il Codice Comune catastale presente sulla visura anche se non corrispondente

32 MENO RICHIESTE - IL QUADRO EH Nel quadro EH il dichiarante può rendere le dichiarazioni sostitutive di atto notorio, senza allegare la copia del proprio documento di identità, per attestare: la morte del defunto; la conformità all originale delle copie dei documenti allegati; la sussistenza dei requisiti necessari per la richiesta di agevolazioni fiscali da parte del dichiarante. Le dichiarazioni sostitutive rese dai soggetti diversi dal dichiarante vanno allegate al quadro EG.

33 MENO DOCUMENTI - IL QUADRO EG Alla dichiarazione vanno allegati tutti quei documenti previsti dalla norma e necessari al controllo e alla liquidazione, ad esempio: albero genealogico; testamento; passività; altre dichiarazioni sostitutive con i relativi documenti d identità.

34 MA COME SI ALLEGANO I DOCUMENTI? Gli allegati devono essere in formato PDF/A-1a; PDF/A-1b oppure TIF e/o TIFF. All interno del portale di ENTRATEL o di FISCONLINE è presente un servizio di validazione e conversione dei file da allegare.

35 L IMPORTANTE E CONSERVARLI L intermediario deve aver cura di conservare per 10 anni l originale della dichiarazione di successione trasmessa e firmata dal dichiarante, gli originali delle dichiarazioni sostitutive di atto notorio rese dagli eredi o legatari, nonché copia dei relativi documenti di identità. (art. 23 Decreto dirigenziale 31 LUGLIO 1998)

36 MENO ERRORI : IL CALCOLO AUTOMATICO E I QUADRI EE/EF Il prospetto riepilogativo delle imposte da pagare diventa unico e parte integrante della dichiarazione. L ammontare dei tributi da versare è chiaro e uniforme per tutti.

37 FOCUS: IL QUADRO EF Il prospetto comprende i campi relativi alle sanzioni autoliquidabili in caso di ravvedimento operoso per dichiarazioni presentate oltre i termini di presentazione e prima che avvenga l accertamento d ufficio. Per le dichiarazioni sostitutive, è necessario indicare le imposte ipotecaria e catastale già versate per la stessa successione (rigo EF8 ed EF14 della dichiarazione che si intende sostituire) e solo il numero di circoscrizioni di pubblicità immobiliare interessate da nuove trascrizioni

38 MENO ERRORI : IL CALCOLO AUTOMATICO E I QUADRI EE/EF Il software di compilazione calcola in automatico gli importi dovuti in caso di richiesta telematica di attestazione di avvenuta presentazione.

39 UNA BELLA NOVITA L ATTESTAZIONE DI AVVENUTA PRESENTAZIONE Per l attestazione richiesta telematicamente sono dovuti i seguenti importi a titolo di: - imposta di bollo 16 per la richiesta; 16 forfettaria per il rilascio (cfr. L. 147 del che ha modificato gli artt. 3 e 4 Tariffa Parte Prima allegata a DPR 642/72) - tributi speciali pari a 12,40 + 0,62 per ogni pagina successiva alla prima (cfr. DPR 648/72 Tab A, Titolo II modificato dall art. 3, c. 85 L. 549/1995)

40 E PER L ATTESTAZIONE RICHIESTA IN UFFICIO? Sono dovuti i seguenti tributi a titolo di: - imposta di bollo da assolvere con contrassegni telematici 16 per la richiesta; 16 per foglio ai sensi del DPR 642/72 - tributi speciali pari a: 7,44 come diritti di ricerca per ogni richiesta della medesima dichiarazione successione a prescindere dal numero di copie richieste; 4,96 per ogni copia; 0,62 per ogni pagina successiva alla prima e per ogni copia. Il versamento è assolvibile con F24, codice tributo 1538 o, in alternativa, mediante contrassegno telematico per importi non superiori a 25,82 (cfr. DPR 648/72 Tab A, Titolo II modificato dall art. 3, comma 85 L. 549/1995) Se richiesta in ufficio l attestazione può essere rilasciata anche per estratto.

41 AGGIORNAMENTO COSTANTE LE RICEVUTE Il sistema telematico restituisce una serie di ricevute che consentono di tenere sotto controllo la lavorazione della dichiarazione inviata: 1. Esito di avvenuta trasmissione del file e relativo protocollo telematico 2. Esito di attribuzione degli estremi di registrazione e ufficio competente 3. Esito di addebito in c/c 4. Esito di regolarità della dichiarazione inviata e disponibilità di copia semplice della dichiarazione 5. Esito della domanda di voltura

42 AGGIORNAMENTO COSTANTE LE RICEVUTE

43 RICEVUTA 1 ESITO DI AVVENUTA TRASMISSIONE

44 RICEVUTA 1 ESITO DI AVVENUTA TRASMISSIONE La procedura, in fase di invio del modello controlla: esistenza terna catastale degli immobili dichiarati; presenza dei codici fiscali in A.T.

45 RICEVUTA 2 ATTRIBUZIONE ESTREMI DI REGISTRAZIONE

46 RICEVUTA 2 MOTIVI DI SCARTO 1. Inesistenza in A.T. del CF di chi invia (intermediario), del defunto e dei beneficiari in EA 2. Inesistenza terna catastale in EB ed EC 3. Dichiarazione già presentata con Mod Dichiarazione duplicata, se prima dichiarazione già presentata da stesso richiedente 5. Dichiarazione sostitutiva inviata da altro richiedente 6. Utilizzo di una versione non aggiornata del software di compilazione e controllo 7. Codice IBAN di banca non convenzionata 8. Formato file allegati non PDF/A, TIFF L elenco delle banche convenzionate è reperibile sul sito seguendo il percorso Intermediari/Pagamenti/F24/Elenco banche convenzionate

47 RICEVUTA 3 ESITO ADDEBITO

48 RICEVUTA 3 LE PREMESSE Per le dichiarazioni di successione comprendenti beni immobili o diritti reali sugli stessi, l art. 33, comma 1 bis del TUS prevede il regime di autoliquidazione per le imposte ipotecaria, catastale, di bollo e tasse ipotecarie. Il versamento deve essere effettuato prima della presentazione della dichiarazione, i cui termini sono indicati nell art. 31 del TUS, poiché alla dichiarazione stessa deve essere allegato il prospetto delle imposte autoliquidate.

49 RICEVUTA 3 LE PREMESSE In particolare l art. 29, comma 1, lett. n-bis del TUS, stabilisce che dalla dichiarazione di successione devono risultare gli estremi di avvenuto pagamento delle imposte ipotecarie, catastali e di bollo oltre alle tasse ipotecarie. L insufficienza di versamento non impedisce la presentazione della dichiarazione di successione.

50 RICEVUTA 3 ESITO ADDEBITO Il pagamento deve essere disposto esclusivamente con addebito in conto se invio telematico effettuato da contribuente o intermediario. Il pagamento in F24 è consentito solo se invio effettuato da UT

51 RICEVUTA 3 ESITO ADDEBITO In fase di compilazione va indicato il codice fiscale dell intestatario del conto e il codice IBAN. In fase di invio non viene effettuato nessun controllo sulla capienza del conto, in quanto la verifica sul corretto pagamento delle imposte è oggetto dell ordinaria attività di accertamento da parte dell ufficio competente.

52 RICEVUTA 3 ESITO ADDEBITO La dichiarazione formalmente corretta viene accettata e registrata indipendentemente dal buon esito dell addebito in conto corrente. Se l addebito viene respinto dalla banca il versamento può avvenire, alternativamente: - con pagamento spontaneo tramite f24. In questo caso la sanzione per tardivo pagamento può essere «ravveduta»; - a seguito di emissione di avviso di liquidazione. In questo caso la sanzione comminata sarà piena.

53 SANZIONI PER OMESSO O TARDIVO VERSAMENTO art. 13 d.lgs 471 del 1997 Ritardo giorni Sanzione 1 1% 2 2% 3 3% 4 4% 5 5% 6 6% 7 7% 8 8% 9 9% 10 10% 11 11% 12 12% 13 13% 14 14% dal 15 al 90 giorno 15% Dal 91 giorno 30%

54 COME RAVVEDERSI? art. 13 d.lgs 472 del 1997 Tardività dalla violazione Entro 15 giorni Riduzione applicabile alla sanzione 1% ridotto a 1/10 per ogni giorno di ritardo Entro 30 giorni 15% ridotto a 1/10 Entro 90 giorni 15% ridotto a 1/9 Entro 1 anno 30% ridotto a 1/8 Oltre 1 anno ma entro 2 anni 30% ridotto a 1/7 Oltre 2 anni 30% ridotto a 1/6 Dal 1 gennaio 2018 in caso di ravvedimento operoso, il tasso legale da applicare per il calcolo degli interessi è pari allo 0,30%; per i ravvedimenti a cavallo d anno, andrà adottato un tasso di interesse pari allo 0,10% per il 2017, 0,20% per il 2016, 0,50% dal 1 gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 e all 1% fino al 31 dicembre 2014

55 QUALI CODICI TRIBUTO UTILIZZARE?

56 RICEVUTA 4 ESITO REGOLARITA E RILASCIO COPIA SEMPLICE

57 RICEVUTA 5 ESITO VOLTURA

58 VOLTURA TELEMATICA - WORKFLOW Predisposizione ed invio telematico della dichiarazione 2^ RICEVUTA corretta acquisizione (data presentazione Anno, Volume e Numero) Modello 240 Nota di trascrizione Voltura automatica ESITO POSITIVO Tutti gli immobili sono stati volturati ESITO PARZIALE Non tutti gli immobili sono stati volturati ESITO NEGATIVO Nessun immobile è stato volturato 62

59 ESITO DELLA VOLTURA AUTOMATICA Esito positivo: SERVIZIO TELEMATICO INTERNET COMUNICAZIONE DEGLI ESITI DELLA DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI EFFETTUATA CON LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE (mod. SUC13) Defunto: *********** codice fiscale **************** Data del decesso: **/**/**** Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni: - Numero Fabbricati: «Le richieste di voltura sono state acquisite e le volture registrate negli atti del catasto, sulla base di quanto indicato nella dichiarazione» 63

60 ESITO DELLA VOLTURA AUTOMATICA Esito parziale SERVIZIO TELEMATICO INTERNET COMUNICAZIONE DEGLI ESITI DELLA DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI EFFETTUATA CON LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE (mod. SUC13) Defunto: *********** codice fiscale **************** Data del decesso: **/**/**** Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni 00001: - Numero Fabbricati: Le richieste di voltura sono state acquisite e le volture registrate negli atti del catasto, sulla base di quanto indicato nella dichiarazione, ad eccezione di quelle relative ai seguenti immobili, per i quali sono state riscontrate alcune incoerenze: Modulo e rigo Tipo catasto Riferimenti catastali dichiarazione (T/F) Cod. comune Sez. Foglio Particella Sub. 001 EC001 F M Per gli immobili sopra indicati, l'ufficio competente per territorio provvederà ai necessari controlli e invierà alle parti interessate una specifica comunicazione, nel caso in cui la voltura non sia eseguibile o sia eseguibile con riserva. 65

61 ESITO DELLA VOLTURA AUTOMATICA Esito negativo SERVIZIO TELEMATICO INTERNET COMUNICAZIONE DEGLI ESITI DELLA DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI EFFETTUATA CON LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE (mod. SUC13) Defunto: *********** codice fiscale **************** Data del decesso: **/**/**** Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni 00001: - Numero Fabbricati: Le richieste di voltura sono state acquisite ma non ancora registrate negli atti del catasto in quanto sono state riscontrate alcune incoerenze. L'Ufficio competente per territorio provvederà ai necessari controlli e invierà al dichiarante una specifica comunicazione alle parti interessate nel caso in cui la voltura non sia eseguibile o sia eseguibile con riserva. 67