BILANCIO DI PREVISIONE 2014

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1 COMUNE DI VEROLENGO Provincia di Torino PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2014 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 1 di 33

2 Il Revisore Verbale n. 5 del 17 luglio 2014 Premesso che il revisore ha: PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 2014 Il Revisore - esaminato la proposta di bilancio di previsione 2014, unitamente agli allegati di legge; - rilevato che nel suo operato si è uniformato allo statuto ed al regolamento di contabilità; - visto il D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali» (TUEL); - visto il D.P.R. 31 gennaio 1996, n. 194; - visti i principi contabili per gli enti locali emanati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; - visti i principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili; redige l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 2014 del che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Verolengo, li 17/07/2014 L ORGANO DI REVISIONE dott.sa Antonella Putrino Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 2 di 33

3 VERIFICHE PRELIMINARI La sottoscritta Antonella Putrino revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del TUEL: ricevuto lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2014, approvato dalla giunta comunale in data 02/07/2014 con delibera n. 66 e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2014/2016; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell esercizio 2012/2013; il programma triennale dei lavori pubblici e l elenco annuale dei lavori pubblici di cui all articolo 128 del D.Lgs. 163/2006; la delibera di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 D.Lgs. 267/ TUEL -, art. 35, comma 4 D.Lgs. 165/2001 e art. 19, comma 8, Legge 448/2001); la delibera della G.C. di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la proposta di delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; la proposta di delibera di conferma dell addizionale comunale Irpef; la proposta di delibera di variazione delle aliquote base dell I.M.U. come consentito dai commi da 6 a 10 dell art.13 del D.L. 6/12/2011 n. 201; la proposta di delibera di aumento dell aliquota base della TASI come consentito dall art. 1, comma 676 della legge 147/2013; la proposta di delibera di commisurazione della tariffa TARI sulla base dei commi da 641 a 668 dell art. 1 della legge 147/2013; la proposta di delibera con le quali sono determinati, per l esercizio 2014, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale (decreto Min-Interno 18/2/2013); il prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008); piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2 commi 594 e 599 Legge 244/2007; (gc 28 del 4/4/14) programma delle collaborazioni autonome di cui all art. 46, comma 2, Legge 133/2008; i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L.78/2010; i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge 20/12/2012 n. 228; e i seguenti documenti messi a disposizione: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 3 di 33

4 quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura; prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art.1 della Legge 296/2006 e dall art.76 della Legge 133/2008; dettaglio dei trasferimenti erariali; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; viste le disposizioni di Legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario in data 02/07/2014 in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 4 di 33

5 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2013 L organo consiliare ha approvato con delibera n. 13 del 28 aprile 2014 il rendiconto per l esercizio tale rendiconto chiude con un avanzo di amministrazione pari ad euro ,11. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 5 di 33

6 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2014, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del TUEL): Tab. 2 Entrate Quadro generale riassuntivo 2013 Spese Titolo I: Entrate tributarie ,00 Titolo I: Spes e correnti ,00 Titolo II: Entrate da contributi e tras ferim enti correnti dello Stato, della Regione e di ,00 Titolo II: Spes e in conto capitale ,00 altri enti pubblici Titolo III: Entrate extratributarie ,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da tras ferim enti di capitale e da ris cos s ioni di crediti ,00 Titolo V: Entrate derivanti da Titolo III: Spes e per rim bors o di 0,00 accens ioni di pres titi pres titi ,00 Titolo VI: Entrate da s ervizi per conto Titolo IV: Spes e per s ervizi per ,00 di terzi conto di terzi ,00 Totale ,00 Totale ,00 Avanzo di amm.ne ,00 Disavanzo di amm.ne ,00 Totale complessivo entrate ,00 Totale com plessivo spese ,00 Il saldo netto da finanziare o da impiegare risulta il seguente: Tab. 3 equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) ,00 spese finali (titoli I e II) ,00 saldo netto da finanziare ,00 saldo netto da impiegare + 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 6 di 33

7 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014 tab. 4 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Preventivo 2014 Entrate titolo I , , ,00 Entrate titolo II , , ,00 Entrate titolo III , , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,00 (B) Spese titolo I , , ,71 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , , ,71 Utilizzo avanzo di amm.ne applicato alla spesa (E) corrente [eventuale] , , ,00 (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: ,00 0,00 -contributo per permessi di costruire ,00 0,00 -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali 0,00 - altre entrate (specificare) (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote (H) capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) , , ,29 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Preventivo 2014 Entrate titolo IV , , ,00 Entrate titolo V ** (M) Totale titoli (IV+V) , , ,00 (N) Spese titolo II , , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 0,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F+G) 0, , , , ,17 0,00 (*) il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amminis. (**) categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 7 di 33

8 La differenza negativa di parte corrente può essere finanziata con: - proventi permessi da costruire destinati a spesa corrente - avanzo d'amm.ne presunto 2013 per finanziamento spese non ripetitive ,00 - alienazione di patrimonio per finanz.to debiti fuori bilancio parte corrente Totale disavanzo di parte corrente ,00 tab. 5 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 8 di 33

9 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per Legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per Legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: tab. 7 Entrate previste Spese previste Per funzioni delegate dalla Regione Per fondi comunitari ed internazionali Per contributi in c/capitale dalla Regione Per contributi in c/capitale dalla Provincia 0 Per altri contributi straordinari Per proventi alienazione alloggi e.r.p. Per entrata da escavazione e cave per recupero ambientale Per sanzioni amministrative pubblicità Per imposta pubblicità sugli ascensori Per sanzioni amministrative codice della strada Per imposta di scopo Per mutui Totale , ,00 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2014 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: ( indicare la parte di entrate o di spese che si ritiene non ricorrente o ripetitiva in termini quantitativi). tab. 8 Entrate Spese - recupero evasione tributaria contributo permesso di costruire - canoni concessori pluriennali, - sanzioni al codice della strada sentenze esecutive ed atti equiparati - eventi calamitosi - consultazioni elettorali o referendarie locali ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi - oneri straordinari della gestione corrente - spese per organo straordinario di liquidazione - compartecipazione lotta all'evasione - altre Totale Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 9 di 33

10 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria (Le risorse destinate a spese in conto capitale possono derivare dall applicazione dell avanzo di amministrazione presunto 2013, dall avanzo corrente, e da entrate iscritte nei titoli IV e V del bilancio.) Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri - avanzo di amministrazione avanzo del bilancio corrente - alienazione di beni - contributo permesso di costruire altre risorse Totale mezzi propri Mezzi di terzi - mutui - prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari - contributi statali contributi regionali - contributi da altri enti - altri mezzi di terzi Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA tab Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo È stato iscritto in bilancio l avanzo d amministrazione dell esercizio 2013, finalizzato alle spese di cui alle lettere a), b) e c) del 2 comma dell a rt. 187 del TUEL così distinto: - vincolato per spese correnti euro ,00; - vincolato per investimenti euro ,00 - per fondo ammortamento euro... - non vincolato euro... Come stabilito dal comma 3 bis art. 187 TUEL l avanzo d amministrazione non vincolato non potrà essere utilizzato nel caso in cui l ente si trovi in una delle situazioni previste dagli articoli: 195 utilizzo di entrate a specifica destinazione 222 anticipazione di tesoreria. L avanzo non vincolato può in ogni caso essere utilizzato per i provvedimenti di riequilibrio di cui all art. 193 del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 10 di 33

11 BILANCIO PLURIENNALE 7. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE Previsioni 2015 Previsioni 2016 Entrate titolo I , ,00 Entrate titolo II , ,00 Entrate titolo III , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , ,00 (B) Spese titolo I , ,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) 0,00 0,00 (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 0,00 0,00 - altre entrate (specificare) tab. 11 (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: 0,00 0,00 -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) (H) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+F-G+H) 0,00 0,00 Previsioni 2015 Previsioni 2016 Entrate titolo IV , ,00 Entrate titolo V ** (M) Totale titoli (IV+V) , ,00 (N) Spese titolo II , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 Saldo di parte capitale (M-N+O-F+G) 0,00 0,00 (*) il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amminis. (**) categorie 2,3 e 4. EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 11 di 33

12 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato (piano generale di sviluppo) e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 8.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici (GC n. 129 del 30/12/2013) di cui all art. 128 del D.Lgs. 163/2006, è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al D M 11/11/2011 del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, ed adottato dall organo esecutivo entro il 15 ottobre dell anno Trattandosi di programmazione di settore è coerente con il piano generale di sviluppo dell ente. Lo schema di programma è stato pubblicato per 60 giorni consecutivi dal 08/01/2014. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 12 di 33

13 programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della Legge 449/1997 e dall art.6 del D.Lgs. 165/2001 è stata approvata con specifico atto GC n. 20 del 21/03/2014 ed è allegata alla relazione previsionale e programmatica Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con D.P.R. 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del TUEL, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 13 di 33

14 9. Verifica della coerenza esterna 9.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall art.31 della Legge 183/2011 gli enti sottoposti al patto di stabilità (province e comuni con popolazione superore a abitanti. Dal 2014 saranno soggetti al patto di stabilità i comuni con meno di abitanti che si aggregheranno nelle unioni.) devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale, al netto della riscossione e concessione di crediti (titolo IV delle entrate e titolo II delle uscite), consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico del patto per gli anni e Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno risulta: 1. spesa corrente media 2007/ saldo obiettivo anno importo media , , , ,20 2 bis saldo obiettivo (art.31 comma 2 della Legge 183/2011) Tab. 12/a Tab. 12/b anno spesa corrente media 2009/2011 coefficiente obiettivo di competenza mista ,20 15, , ,20 15, , ,20 15, ,92 2 ter saldo obiettivo per i Comuni tra e abitanti (art.31 comma 6 della Legge 183/2011) Tab. 12/c anno spesa corrente media 2009/2011 coefficiente obiettivo di competenza mista ,20 15, , ,20 15, , ,20 15, ,92 3. saldo obiettivo con neutralizzazione pagamenti non considerati anno saldo obiettivo pagamenti non obiettivo da considerati (comma 9bis) conseguire , , , , , , , , ,92 Tab. 12/d Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 14 di 33

15 4. obiettivo per gli anni 2014/2016 Tab. 12/e entrate correnti prev. accertamenti , , ,00 spese correnti prev. impegni , , ,00 differenza , , ,00 risorse ed impegni esclusi (commi da 6bis a16 art,31 legge 183/2011) obiettivo di parte corrente , , ,00 previsione incassi titolo IV , , ,00 previsione pagamenti titolo II , , ,00 differenza , , ,00 incassi e pagamenti esclusi (commi da 6bis a16 art,31 legge 183/2011) 0,00 0,00 0,00 obiettivo di parte capitale , , ,00 obiettivo previsto , , ,00 dal prospetto allegato al bilancio gli obiettivi risultano così conseguibili: Tab. 12/f anno Saldo previsto Saldo obiettivo da conseguire differenza ,00 270,00 0, ,00 262,00-1, ,00 279,00 0,00 I dati sopraesposti sono stati allineati in termini di migliaia di euro così come da predisposizione del prospetto allegato al bilancio. Per l esercizio 2014 è stato considerato l importo del saldo obiettivo rideterminato con gli effetti della clausola di salvaguardia ex DM 10/02/2014. L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d avanzamento di lavori già autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2014/2016, avendo riguardo al cronoprogramma dei lavori pubblici, nonché alle opere programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere pubbliche in quanto inferiori a euro di valore. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II, dovranno essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 15 di 33

16 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2014 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2014, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2012 e al rendiconto 2013: Rendiconto 2012 Rendiconto 2013 Previsione 2014 Tab. 13 Categoria I - Imposte I.M.U , , ,00 IMU rimborso per esenz.abitazione principale 0,00 ICI/IMU recupero evasione , , ,00 Imposta di scopo 0,00 0,00 0,00 Imposta comunale sulla pubblicità 9.000, , ,00 Addizionale I.R.P.E.F , , ,00 Imposta di soggiorno 0,00 0,00 Altre imposte 2.690, , ,00 Totale categoria I , , ,00 Categoria II - Tasse Tassa per l'occup. spazi e aree pubbliche , , ,00 Tassa rifiuti solidi urbani , , ,00 Addizionale erariale sulla tassa smalt.rifiuti , ,00 0,00 TARES 0,00 Recupero evasione tassa rifiuti 0,00 0,00 0,00 TARI ,00 TASI ,00 Totale categoria II , , ,00 Categoria III - Tributi speciali Diritti sulle pubbliche affissioni 6.205, , ,00 Fondo sperimentale di riequilibrio ,36 Fondo solidarietà comunale , ,00 Altri tributi propri Totale categoria III , , ,00 Totale entrate tributarie , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 16 di 33

17 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: dell art. 1, comma 380 della Legge 24/12/2012 n. 228; delle aliquote da deliberare per l anno 2014 in aumento rispetto all aliquota base ai sensi dei commi da 6 a 10 dell art. 13 D.L. n. 201 del 6/12/2011 e sulla base del regolamento del tributo è stato previsto in euro ,00. Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI/IMU di anni precedenti è previsto in euro ,00, sulla base del programma di controllo indicato nella relazione previsionale e programmatica. L ente dovrà provvedere a norma dell art. 31, comma 19 della Legge 27/12/2002 n. 289 a comunicare ai proprietari la natura di area fabbricabile del terreno posseduto. Nella spesa è prevista la somma di euro 1.000,00 per eventuali rimborsi di ICI/IMU di anni precedenti. Addizionale comunale Irpef Con proposta n. 104 del 14/07/2014 si invita il Consiglio a confermare l aliquota dell addizionale comunale all IRPEF a suo tempo adottata con DCC n. 48 del 29/11/2013. Il Consiglio dell ente con regolamento approvato con delibera n. 47 del 29/11/2013, aveva disposto l applicazione dell addizionale Irpef per l anno 2013 nella seguente misura: - aliquota unica del 0,7% con soglia di esenzione di euro 10000,00. Il gettito è previsto in euro ,00 tenendo conto dei seguenti elementi: (imponibile medio risultante dai dati Min. Finanze x aliquota deliberata) x 0.7% = ,21 Fondo di solidarietà comunale Il fondo di solidarietà comunale pari ad euro ,35 di cui al comma 380 dell art. 1 della Legge 24/12/2012 n. 228 è stato previsto tenendo conto delle comunicazione effettuate dal Dipartimento per gli Affari Interni e Territoriali Fiscalità Locale Imposta di scopo Non adottata Imposta di soggiorno Non adottata TARI L ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie la somma di euro ,00 per la tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell art.1 della legge 147/2011. La previsione comprende il tributo provinciale nella misura deliberata dalla provincia ai sensi del comma 666 dell art. 1 della legge 147/2013. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti compresi quelli relativi alla realizzazione ed esercizio della discarica ad esclusione dei costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori comprovandone il trattamento. La disciplina dell applicazione del tributo sarà approvata con regolamento dal Consiglio comunale, che provvederà anche alla determinazione delle relative tariffe. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 17 di 33

18 TASI L ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie la somma di euro ,00 per il tributo sui servizi indivisibili (TASI) istituito con i commi da 669 a 681 dell art.1 della legge 147/2011. La disciplina dell applicazione del tributo sarà approvata con regolamento dal Consiglio comunale. L aliquota massima complessiva dell IMU e della TASI non supera i limiti prefissati dalla sola IMU per ciascuna tipologia di immobile come disposto dal comma 677 dell art.1 della legge 147/2013. L aliquota massima non può superare il 2,5 per mille, aumentabile di un ulteriore 0,8% per l anno T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro ,00 tenendo conto degli incassi degli anni precedenti. Risorse relative al recupero dell evasione tributaria La previsione di euro ,00 è fondata sui seguenti elementi: già incassati ,00 Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base della comunicazione del Ministero dell Interno Contributi per funzioni delegate dalla regione I contributi per funzioni delegate dalla Regione sono previsti in euro ,00 (assistenza scolastica e sostegno alla locazione) e sono specificatamente destinati per uguale importo nella spesa, come risulta dalla tabella prevista dal D.P.R. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi dell articolo 165, punto 12, del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 18 di 33

19 Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi dell ente suddivisi tra servizi a domanda individuale, servizi indispensabili e servizi diversi è il seguente: Servizi a domanda individuale Entrate/prov. prev Spese/costi prev % copertura 2014 Tab. 16 % copertura 2013 Asilo nido Impianti sportivi Mattatoi pubblici Mense scolastiche , ,00 60,78% 52,94% Stabilimenti balneari Musei, pinacoteche, gallerie e mostre Uso di locali adibiti a riunioni Altri servizi , ,00 107,69% 93,57% Totale , ,00 63,27% n.d. L organo esecutivo con deliberazione n. 23 del 21/03/2014, allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 75%. L organo di revisione prende atto che l ente non ha provveduto ad adeguare le seguenti tariffe. Servizi diversi Entrate/prov. prev Spese/costi prev % copertura 2014 Gas metano Centrale del latte Distribuzione energia elettrica Teleriscaldamento Trasporti pubblici , ,00 21% Altri servizi Tab. 17 % copertura 2013 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 19 di 33

20 Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2014 in euro ,00 sono destinati con atto G.C. n. 22 del 21/03/2014 negli interventi di spesa alle finalità di cui agli articoli 142 e 208, comma 4, del codice della strada, come modificato dalla Legge n. 120 del 29/7/2010. La Giunta ha stabilito le quote da destinare a ogni singola voce di spesa La quota vincolata è destinata al Titolo I spesa per euro ,00 Titolo II spesa per euro Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 20 di 33

21 SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati Classificazione delle spese correnti per intervento Tab. 20 Rendiconto 2012 Rendiconto 2013 Previsione 2014 Var. ass Var. % Personale , , , ,00-2,21% 02 - Acquisto beni di consumo e/o materie prime , , , ,00-10,96% 03 - Prestazioni di servizi , , , ,00-4,40% 04 - Utilizzo di beni di terzi , , ,00 0,00 0,00% 05 - Trasferimenti , , , ,21-47,42% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari diversi , , , ,00-6,05% 07 - Imposte e tasse , , , ,00-4,22% 08 - Oneri straordinari della gestione corrente , , , , ,00% 09 - Ammortamenti di esercizio 0,00 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 10 - Fondo svalutazione crediti 0, , ,00 0,00 0,00% 11 - Fondo di riserva 0, , , ,21 106,76% Totale spese correnti , , , ,00 0,32 del rendiconto 2012 e del rendiconto 2013, è il seguente: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 21 di 33

22 Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2014 in euro ,00 riferita a n. 21 dipendenti, pari a euro ,38 per dipendente, tiene conto della programmazione del fabbisogno del personale, del piano delle assunzioni e: dei vincoli disposti dall art. 76 del D.L. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti dall 1/1/2013 dall art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della Legge 296/2006; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata. L incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell art. 76 del D.L. 112/2008 risulta del 27%; Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per l anno 2014, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del D.L. 78/2010. Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall art.1, comma 557 della Legge 296/2006, subiscono la seguente variazione: anno Importo , , ,00 Tab. 21 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 22 di 33

23 Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza: Rendiconto 2012 Prev. def Tab. 22 Previsione 2014 spesa intervento , , ,00 spese incluse nell'int , , ,00 irap , , ,00 altre spese incluse 3.353,33 0,00 0,00 Totale spese di personale , , ,00 spese escluse , , ,72 Spese soggette al limite (c. 557 o 562) , , ,28 Spese correnti , , ,00 Incidenza % su spese correnti 24,68% 25,63% 25,31% Limitazione trattamento accessorio L ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il corrispondente ammontare dell esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale all eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell art. 9 del D.L. 78/2010. Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 D.L. 25 giugno 2008, n. 112 conv. nella Legge 133/2008) Non sono previste in bilancio spese per per incarichi di collaborazione autonoma Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2, commi da 594 a 599 della Legge 244/2007, delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del D.L. 78/2010 e di quelle dell art. 1, comma 146 della Legge 24/12/2012 n. 228, le previsioni per l anno 2014 rispettano i seguenti limiti: Tipologia spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta Limite Previsione 2014 Tab. 23 sforamento Relazioni pubbliche,convegni,mostre, pubblicità e rappresentanza 80,00% 0,00 0,00 Sponsorizzazioni 100,00% 0,00 0,00 Missioni 50,00% 0,00 0,00 Formazione 3.470,00 50,00% 1.735,00 500,00 0,00 Acquisto,manutenzione,noleggio, esercizio autovetture 20,00% 0,00 0,00 limitazione incarichi in materia informatica (legge n.228 del 24/12/2012) Gli enti locali dall 1/1/2013 possono conferire incarichi di consulenza in materia informatica solo in casi eccezionali, adeguatamente motivati, in cui occorra provvedere alla soluzione di problemi specifici connessi al funzionamento dei sistemi informatici. La violazione della disposizione di cui al presente comma è valutabile ai fini della responsabilità amministrativa e disciplinare dei dirigenti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 23 di 33

24 Limitazione spese per autovetture (art. 5, comma 2 d.l. 95/2012) Gli enti locali non possono effettuare spese di ammontare superiore al 50 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2011 per l'acquisto, la manutenzione, il noleggio e l'esercizio di autovetture, nonché per l'acquisto di buoni taxi. Il limite di spesa si calcola al netto delle spese sostenute per acquisto di autovettura. Il predetto limite può essere derogato, per il solo anno 2013, esclusivamente per effetto di contratti pluriennali già in essere. La predetta disposizione non si applica per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. La Corte costituzionale con sentenza 139/2012 e la Sezione Autonomie della Corte dei Conti con delibera 26 del 20/12/2013, hanno stabilito che deve essere rispettato il limite complessivo ed è consentito che lo stanziamento in bilancio fra le diverse tipologie avvenga in base alle necessità derivanti dalle attività istituzionali dell ente. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 24 di 33

25 Oneri straordinari della gestione corrente A tal fine è stata prevista nel bilancio 2014 la somma di euro ,00 destinata in particolare alle seguenti tipologia di spesa: rimborso tributi comunali e consultazioni elettorali. Fondo svalutazione crediti L art.6, comma 17 del D.L. 6/7/2012, n.95, convertito in Legge 135/2012, ho posto l obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III, aventi anzianità superiore a 5 anni. L entità dei residui attivi dei titoli I e III costituiti ante 2009 è di euro ,48 ed il fondo previsto a fronte della dubbia esigibilità dei residui corrisponde ad una percentuale del 43%. L ammontare del fondo, determinato in euro 5.000,00, tiene conto delle seguenti tipologie di entrate che potrebbero comportare dubbia esigibilità: - sanzioni codice della strada - rette e contribuzioni servizi pubblici a domanda - canoni di locazione Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUEL ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,34 % delle spese correnti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 25 di 33

26 ORGANISMI PARTECIPATI Nel corso del 2013 l ente non ha provveduto ad esternalizzare alcun servizio Per l anno 2014, l ente non prevede di esternalizzare i servizi. Nelle previsioni si è tenuto conto del divieto disposto dall art.6, comma 19 del D.L. 78/2010, di apporti finanziari a favore di società partecipate che abbiano registrato per tre esercizi consecutivi perdite di esercizio o che abbiano utilizzato riserve disponibili per il ripiano di perdite anche infrannuali. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 26 di 33

27 SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a euro ,00, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di Legge, come dimostrato nel punto 5 delle verifiche degli equilibri. Limitazione acquisto mobili e arredi La spesa prevista nell anno 2014 per acquisto mobili e arredi rientra nei limiti disposti dall art.1, comma 141 della Legge 24/12/2012 n.228. Negli anni 2013 e 2014 gli enti locali non possono effettuare spese di ammontare superiore al 20 per cento della spesa sostenuta in media negli anni 2010 e 2011 per l'acquisto di mobili e arredi, salvo che l'acquisto sia funzionale alla riduzione delle spese, connesse alla conduzione degli immobili. In tal caso il collegio dei revisori dei conti o l'ufficio centrale di bilancio verifica preventivamente i risparmi realizzabili, che devono essere superiori alla minore spesa derivante dall'attuazione della limitazione di cui sopra. La violazione della presente disposizione è valutabile ai fini della responsabilità amministrativa e disciplinare dei dirigenti. Limitazione acquisto autovetture La spesa prevista nell anno 2014 per acquisto autovetture rientra nei limiti disposti dall art.1, comma 143 della Legge 24/12/2012 n.228. Dall 1/1/2013 e fino al 31 dicembre 2014, gli enti locali non possono acquistare autovetture né possono stipulare contratti di locazione finanziaria aventi ad oggetto autovetture. Le relative procedure di acquisto iniziate a decorrere dal 9 ottobre 2012 sono revocate. La disposizione non si applica per gli acquisti effettuati per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. Limitazione acquisto immobili La spesa prevista negli anni 2014/2015 per acquisto immobili rientra nei limiti disposti dall art.1, comma 138 della Legge 24/12/2012 n.228. Ai sensi del comma 1 ter dell'articolo 12 del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla Legge 15 luglio 2011, n. 111, a decorrere dal 1º gennaio 2014 al fine di pervenire a risparmi di spesa ulteriori rispetto a quelli previsti dal patto di stabilità interno, gli enti territoriali effettuano operazioni di acquisto di immobili solo: a) siano comprovate documentalmente l'indispensabilità e l'indilazionabilità attestate dal responsabile del procedimento; b) la congruità del prezzo sia attestata dall'agenzia del demanio, previo rimborso delle spese. c) delle predette operazioni sia data preventiva notizia, con l'indicazione del soggetto alienante e del prezzo pattuito, nel sito internet istituzionale dell'ente. INDEBITAMENTO Non sono previsti prestiti per il finanziamento delle spese in conto capitale. L incidenza degli interessi passivi compresi quelli derivanti da garanzie fideiussorie prestate, sulle entrate correnti del penultimo rendiconto precedente o su quelle previste è così prevista in relazione anche ai limiti di cui al citato art. 204 del TUEL; Incidenza interessi passivi su entrate correnti Tab. 32 Interessi passivi , , ,00 entrate correnti , , ,00 % su entrate correnti 2,30% 2,30% 2,25% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 27 di 33

28 Interessi passivi e oneri finanziari diversi La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi è congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutt oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall articolo 204 del TUEL come modificato dall art.8 della Legge 183/2011. L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: Tab Residuo debito , , , , , ,97 Nuovi presiti (+) ,00 0,00 Anticipazione CDP (+) Prestiti rimborsati (-) , , , , , ,00 Estinzioni anticipate (-) , ,00 Altre variazioni +/- (da specificare) Totale fine anno , , , , , ,97 Nr. Abitanti al 31/ ,00 Debito medio per abitante Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale Anno Tab. 34 Oneri finanziari , , , , , ,00 Quota capitale , , , , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 28 di 33

29 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del TUEL e secondo lo schema approvato con il D.P.R. n. 194/1996 Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni pluriennali , suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Entrate Previsione 2014 Previsione 2015 Previsione 2016 Totale triennio Tab. 38 Titolo I , , , ,00 Titolo II , , , ,00 Titolo III , , , ,00 Titolo IV , , , ,00 Titolo V 0,00 0,00 0,00 0,00 Somma , , , ,00 Avanzo ,00 0,00 0, ,00 Totale , , , ,00 Spese Previsione 2014 Previsione 2015 Previsione 2016 Totale triennio Tab. 39 Titolo I , , , ,00 Titolo II , , , ,00 Titolo III , , , ,00 Somma , , , ,00 Disavanzo presunto 0,00 0,00 0,00 0,00 Totale , , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 29 di 33

30 Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Classificazione delle spese correnti per intervento Tab. 40 Previsioni 2014 Previsioni 2015 var.% su 2014 Previsioni 2016 var.% su Personale , ,00-2,01% ,00 0,00% 02 - Acquisto di beni di consumo e materie prime , ,00-3,85% ,00 0,00% 03 - Prestazioni di servizi , ,00-2,39% ,00-0,30% 04 - Utilizzo di beni di terzi , ,00 0,00% ,00 0,00% 05 - Trasferimenti , ,00-1,07% ,00 0,00% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari , ,00-2,59% ,00-2,17% 07 - Imposte e tasse , ,00-0,87% ,00 0,00% 08 - Oneri straordinari della gestione corrente , ,00-93,75% 1.500,00 0,00% 09 - Ammortamenti di esercizio 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! 10 - Fondo svalutazione crediti 5.000, ,00 0,00% 5.000,00 0,00% 11 - Fondo di riserva , ,00 28,30% 7.150,00-47,43% Totale spese correnti , ,00-2,76% ,00-0,43% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 30 di 33

31 La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata: Coperture finanziarie degli investimenti programmati Tab. 41 Previsione 2014 Previsione 2015 Previsione 2016 Totale triennio Titolo IV Alienazione di beni 0,00 Trasferimenti c/capitale Stato , , ,00 Trasferimenti c/capitale da enti pubblici , , ,00 Trasferimenti da altri soggetti , , , ,00 Totale , , , ,00 Titolo V Finanziamenti a breve termine Assunzione di mutui e altri prestiti Emissione di prestiti obbligazionari Totale 0,00 0,00 0,00 0,00 Avanzo di amministrazione , ,00 Risorse correnti per investimento 0,00 Totale , , , ,00 Spesa titolo II , , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 31 di 33

32 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L organo di revisione a conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2014 Che le previsioni di entrata e di spesa, pur complessivamente attendibili e congrue, devono essere verificate relativamente alle poste di bilancio quali: 1. Tassa sui servizi indivisibili: in quanto tassazione di nuova istituzione occorrerà verificare il gettito della stessa in rapporto alle previsioni effettuate entro la fine del mese di ottobre; 2. Imposta Municipale Propria: in quanto a seguito del l'abolizione dell'imu per l'abitazione principale, le relative pertinenze ad eccezione delle categorie catastali A8, A9, A10 e fabbricati rurali e la correlativa istituzione della TASI occorrerà verificare che i gettiti delle due tassazioni siano in linea con le previsioni appostate in bilancio al fine della salvaguardia degli equilibri. b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Attendibili e congrue le previsioni contenute nel bilancio pluriennale con espresso richiamo a quanto indicati ai precedenti punti 1) e 2). c) Riguardo alle previsioni per investimenti Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, all elenco annuale degli interventi ed al programma triennale dei lavori pubblici, allegati al bilancio. La realizzazione degli interventi previsti per l anno 2014 sarà possibile a condizione che siano concretamente reperiti i relativi finanziamenti d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica (patto di stabilità) Con le previsioni contenute nello schema di bilancio, l ente può conseguire negli anni 2014, 2015 e 2016 gli obiettivi di finanza pubblica. Si raccomanda comunque una gestione oculata e prudenziale affiancata ad un continuo e costante monitoraggio delle entrate e delle spese considerate ai fini del patto di stabilità sia per la parte corrente che per i flussi di cassa dalla parte in c/capitale. e) Riguardo agli organismi partecipati L ente deve dotarsi di un idoneo sistema informativo finalizzato a rilevare i rapporti finanziari tra l ente e le società partecipate ed atto a monitorare la situazione contabile, gestionale e organizzativa ed il rispetto delle norme di Legge sui vincoli di finanza pubblica delle società partecipate direttamente ed indirettamente e degli altri organismi a cui sono stati affidati servizi e funzioni. f) Salvaguardia equilibri In sede di salvaguardia degli equilibri sarà possibile modificare le tariffe ed aliquote dei tributi di propria competenza in deroga all art.1, comma 169 della Legge 296/2006. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 32 di 33

33 CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del TUEL e tenuto conto del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario, l organo di revisione: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell osservanza delle norme di Legge, dello statuto dell ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall articolo 162 del TUEL,; - ha rilevato la coerenza interna, la congruità e l attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti; - ha rilevato la coerenza esterna ed in particolare la possibilità con le previsioni proposte di rispettare i limiti disposti per il patto di stabilità e delle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica ed esprime, pertanto, parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2014 e sui documenti allegati. L ORGANO DI REVISIONE Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 Pagina 33 di 33