Bozza verbale di verifica del collegio dei revisori del III trimestre 2008 Davide Di Russo * e Gabriella Nardelli **

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1 Bozza verbale di verifica del collegio dei revisori del III trimestre 2008 Davide Di Russo * e Gabriella Nardelli ** L articolo propone una bozza operativa di verbale di verifica dell Organo di Revisione degli Enti Locali, relativa al III trimestre Viene di seguito prodotta una bozza operativa di verifica dell Organo di Revisione relativa al terzo trimestre 2008 per una della attività di maggior rilievo delle funzioni dell Organo di controllo. Secondo i principi di revisione e di comportamento dell Organo di Revisione negli Enti Locali, predisposti dai Consigli Nazionali dei Dottori Commercialisti e dei Ragionieri Commercialisti, le verifiche devono essere effettuate attraverso l utilizzo di motivate tecniche di campionamento che dovrà essere maggiormente esteso nel caso in cui si riscontrino degli errori e/o irregolarità. BOZZA VERBALE DI VERIFICA DEL COLLEGIO DEI REVISORI DEL III TRIMESTRE 2008 Il giorno.. ottobre 2008 alle ore.. presso il Comune di... i sottoscritti..., Presidente,... e... revisori ai sensi dell art. 239 del d.lgs. n. 267/2000 procedono alla verifica periodica. Il Collegio dei Revisori è assistito da..., Responsabile del Servizio Finanziario. Situazione INCASSI E PAGAMENTI Risultano emessi n... reversali e n.... mandati. L ultima reversale di incasso è stata emessa in data... per euro... con causale... L ultimo mandato di pagamento è stato emesso in data... per euro... con causale... Accertato, sulla base di controlli a campione, che: i mandati di pagamento risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti; le procedure per la contabilizzazione delle spese e delle entrate sono conformi alle disposizioni di legge; è rispettato il principio della competenza nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni. Adempimenti fiscali Il collegio dei Revisori prende atto che sono stati adempiuti gli obblighi fiscali relativi a: - presentazione, in via telematica, del modello 770 semplificato il... con ricevuta dell Agenzia delle Entrate n Inoltre il Collegio verifica: - la corretta applicazione delle ritenute d acconto e/o di imposta; - il versamento effettuato nei termini previsti; - la corretta compilazione del modello. - presentazione, in via telematica, del modello 770 ordinario il... con ricevuta dell Agenzia delle Entrate n.... * Ragioniere Commercialista in Torino. ** Ragioniere Commercialista in Torino. 38

2 Inoltre il Collegio verifica: - la corretta applicazione delle ritenute d acconto e/o di imposta; - il versamento effettuato nei termini previsti; - la corretta compilazione del modello. - presentazione, in via telematica, del modello Unico il... con ricevuta dell Agenzia delle Entrate n.... Inoltre il Collegio verifica:... - la corretta determinazione dell importo delle imposte; - il versamento effettuato nei termini previsti; - la corretta compilazione del modello. Il Collegio procede al controllo della contabilità IVA e si dà atto di quanto segue: - l Ente svolge le seguenti attività rilevanti ai fini I.V.A.: A...; B...; C...; - le liquidazioni periodiche sono riportate sul registro dei...; - Registro IVA acquisti aggiornato al... pagina...; - Registro IVA vendite aggiornato al... pagina...; - Registro IVA corrispettivi aggiornato al... pagina... L Ente procede alla liquidazione I.V.A. con cadenza... Versamenti periodici Il sottoscritto Collegio procede al controllo dell effettuazione e del versamento delle ritenute Irpef, relative alle retribuzioni di lavoro autonomo, di lavoro subordinato ed ai compensi per intermediazioni ed evidenzia quanto segue: Codice Tributo Periodo di riferimento Importo in Mandati di pagamento n. Data pagamento 100E 07/ E 07/ E 07/ E 07/ E 08/ E 08/ E 08/ E 08/ E 09/ E 09/ E 09/ E 09/2008 Tipo di versamento Periodo di riferimento Importo in Mandati di pagamento n. Data pagamento INPDAP/EX CPDEL 07/2008 INPDAP/EX INADEL 07/2008 INPDAP 07/2008 Trattenute varie sindacali 07/2008 IRAP 07/2008 INPDAP/EX CPDEL 08/2008 INPDAP/EX INADEL 08/2008 INPDAP 08/2008 Trattenute varie sindacali 08/2008 IRAP 08/2008 INPDAP/EX CPDEL 09/2008 INPDAP/EX INADEL 09/2008 INPDAP 09/2008 Trattenute varie sindacali 09/2008 IRAP 09/

3 Tipo di versamento Periodo di riferimento Importo in Mandati di pagamento n. Data pagamento INPS 07/2008 INPS 08/2008 INPS 09/2008 Verifica Tesoreria Comunale e agenti contabili Visto l articolo 223 del d.lgs. 267/2000 e premesso che il Servizio di Tesoreria è stato affidato alla... il Collegio attesta che: Il saldo di Cassa della Tesoreria Comunale risultante dal Giornale di Cassa alla data del... è di euro... =, corrisponde al saldo di Cassa risultante dalle scritture dell Ente ed è determinato da: Fondo di Cassa al 31/12/... euro...+ Riscossioni, come da bollettario del Tesoriere euro...+ Pagamenti, come da mandati emessi euro Saldo di cassa euro...+ Dalla verifica del quadro riassuntivo della gestione finanziaria dell Ente il saldo di cassa risulta: Fondo di Cassa al 31/12/... euro...+ Riscossioni euro...+ Pagamenti, come da mandati emessi euro Saldo di cassa c/o l Ente euro... I saldi differiscono per le seguenti partite da riconciliare: Incassi in attesa di reversale euro...+ Pagamenti in attesa di mandato euro...- Mandati ancora da pagare euro...+ Reversali ancora da incassare euro Saldo derivante dalla conciliazione euro... La gestione del servizio è stata effettuata nel rispetto degli articoli dal 209 al 221 del d.lgs. n. 267/2000, della convenzione del servizio e del regolamento di contabilità dell Ente. Le riscossioni ed i pagamenti sono stati effettuati nel rispetto della legge e secondo le indicazioni fornite dall Ente. Presso il Tesoriere risulta depositato l elenco dei mandati da pagare e delle reversali da incassare. Nel trimestre l Ente non è ricorso/è ricorso ad anticipazioni di cassa. L anticipazione di cassa è stata attivata nei limiti di cui all art. 222 del d.lgs. 267/2000. Inoltre il Collegio procede al controllo dei singoli agenti contabili ed alla verifica delle determine di nomina: Economo: - Sig...., nominato con determina n.... del..., la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro... ed è così composta: Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro... che non corrisponde con il saldo di cassa - Sospeso del...per euro... - Sospeso del... per euro... Il Collegio verifica, a campione, i seguenti acquisti economali: - acquisto del... per euro... riferito all ufficio... documentato con... - acquisto del... per euro... riferito all ufficio... documentato con... 40

4 Il Collegio prende altresì atto che l economo ha rendicontato le spese dell ultimo periodo in data... e che detto rendiconto è stato approvato dalla Giunta Municipale con delibera n... del... Agenti: - Sig..., nominato con determina n.... del..., la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro... ed è così composta: Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro... che non corrisponde con il saldo di cassa - Sig...., nominato con determina n... del..., la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro... ed è così composta: Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro... che non corrisponde con il saldo di cassa - Sig...., nominato con determina n... del..., la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro... ed è così composta: Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro... che non corrisponde con il saldo di cassa Trasmissione Conto del Tesoriere e degli Agenti Contabili Il Collegio verifica la presentazione, presso la sezione giurisdizionale della Corte dei Conti, dei modelli di resa del conto per l anno 2007 del Tesoriere e degli Agenti Contabili (da presentare entro sessanta giorni dall approvazione del rendiconto) e rileva che i modelli debitamente firmati sono stati inviati in data... 41

5 Trasmissione del rendiconto Il Collegio verifica che la trasmissione telematica, presso la Sezione enti locali della Corte dei Conti, del rendiconto dell anno 2007 è stata effettuata in data... (adempimento stabilito dall art. 28, comma 6 Legge 289/2002 e con il Decreto del Ministero dell Interno del , modificato dal Decreto del Ministero dell Interno del e la Deliberazione n. 7/AUT/2008 della Sezione delle Autonomie della Corte dei Conti, sono stati stabiliti i tempi e le modalità di presentazione). Programma triennale del personale Il Collegio dei Revisori verifica il rispetto del principio di riduzione della spesa di personale, come previsto dal comma 8 dell articolo 19 Legge 448/2001, analizzando il programma triennale del personale e rileva quanto segue: Enti inutili L articolo 2, comma 34 della Legge 244/2007 ha disposto che i comuni devono provvedere alla soppressione o all accorpamento di enti, agenzie ed organismi da loro istituiti titolari di funzioni in tutto o in parte coincidenti con quelle svolte dagli enti stessi. Il Collegio verifica i relativi adempimenti attuati dall Ente e rileva quanto segue... Affitti immobili L Ente ha provveduto alla ricognizione del patrimonio immobiliare ai sensi di legge, gli immobili sono stati distinti fra immobili demaniali, patrimoniali, disponibili e non disponibili. Gli immobili affittati risultano n..... I contratti di affitto risultano regolarmente stipulati, registrati e non risultano scaduti. I canoni di affitto sono stati annualmente rivalutati con l indice ISTAT. Nella determinazione dei canoni di affitto si è tenuto conto di: a) valore del bene concesso in locazione; b) perizia di un tecnico per la congruità dei canoni; c) stima UTE sulla congruità. Nel bilancio preventivo del... sono iscritti, fra le entrate, fitti reali di fabbricati, per euro... La posta iscritta in bilancio corrisponde alla sommatoria dei canoni di affitto maturati in un esercizio. Per i contratti scaduti si è proceduto come segue: a) rinnovo alle stesse condizioni; b) rinnovo alle condizioni di mercato; c) non si è provveduto a rinnovo. Per i soggetti morosi, si è proceduto ad idonea azione coattiva di recupero. Pratiche esproprio Il Collegio avvalendosi della collaborazione del responsabile delle pratiche di esproprio, il sig...., individuato a mezzo delibera G.M. n... del... procede al seguente controllo: (viene dato atto che non ci sono pratiche di esproprio) 1. Le pratiche pendenti alla data odierna risultano n.... per maggiori oneri di esproprio quantificabili in euro......; 2. Le pratiche di esproprio relative ad aree per realizzazione dei piani di edilizia economica e popolare sono n.... per maggiori oneri quantificati in euro...; 3. Nei contratti di assegnazione del terreno alla cooperativa edificatrice è stata inserita la clausola salvo conguaglio ; 4. Le pratiche di esproprio per realizzazione opere pubbliche sono n.... per un importo complessivo di euro...; 5. Le pratiche di esproprio per accessione invertita sono n... pari a euro...; 6. Le pratiche di esproprio pendenti di fronte agli organi giurisdizionali sono n...., così suddivise: a) n.... pendenti in Tribunale per richiesta di accessione invertita; b) n.... pendenti in Corte d Appello per determinazione indennità di esproprio; c) n.... pendenti di fronte al T.A.R. per illegittimità nella procedura; 7. Il contenzioso relativo alle pratiche di esproprio è curato: a) dall ufficio legale interno; b) da legali esterni appositamente incaricati; c) sia dalla struttura interna che da legali esterni; 8. L Ente, avvalendosi delle disposizioni del d.l. 444/95, ha provveduto a finanziare con mutuo n... pratiche di esproprio per complessive euro...; 9. L Ente ha provveduto a iscrivere in bilancio maggiori oneri di esproprio per euro...; 10. Il finanziamento dei maggiori oneri di esproprio viene destinato al momento della certezza del debito; 11. In sede di accordi bonari, l Ente procede alla verifica del valore dichiarato ai fini I.C.I. dall espropriato; 12. L Ente ha applicato la ritenuta del 20% prevista dalla legge n. 413/91 nei confronti di soggetti che non esercitano attività commerciali. 42

6 Lavori pubblici Successivamente il Collegio effettua un accurato controllo relativamente all Ufficio Lavori Pubblici, ed accerta quanto segue: 1. Il responsabile dell Ufficio è l arch./geom...., 2. I contratti per realizzo di opere pubbliche stipulati nel corso dell anno sono pari a n.... ; 3. I contratti stipulati sono stati registrati al competente ufficio del registro; 4. Per ogni contratto si procede alla redazione di un scheda che permetta di seguire l evoluzione dell opera; 5. I contratti stipulati sono stati preceduti da apposita gara per l individuazione del contraente; 6. Per ogni contratto si è redatto un verbale di consegna dei lavori dal comune alla ditta aggiudicataria; 7. Per ogni contratto è individuato il direttore dei lavori. Si procede, ora, all estrapolazione di un campione rappresentativo:... - L opera appaltata è finanziata con: a) mutuo della Cassa Depositi e Prestiti; b) mutuo di altri istituti; c) contributi finalizzati di altri Enti; d) avanzo di amministrazione o altro. - Il mutuo è stato concesso dall Istituto in data... con le seguenti caratteristiche: a) durata... ; b) tasso... ; c) importo... ; d) rata semestrale... - L onere di ammortamento del mutuo farà carico al bilancio dell Ente a partire dall anno... - La determinazione delle procedure per la scelta del contraente è determinata con delibera n.... del; - La gara da espletare consiste in: a) licitazione privata; b) incanto; c) appalto concorso. - La gara si è svolta in data... e i lavori sono stati aggiudicati alla ditta... - Il contratto di appalto è stato stipulato in data... - Il verbale di consegna lavori è stato stipulato in data... - I giorni utili previsti per concludere l intervento sono pari a n... - La penale prevista per ritardo nella consegna dei lavori è euro... per ciascun giorno/mese/anno di ritardo. - Alla data della verifica, sono state erogate somme per n.... stadi avanzamento lavori. - I S.A.L. erogati ammontano a euro... che rappresenta il... % del costo dell opera. - I S.A.L. erogati sono stati fatturati dalla ditta... - L esecuzione dell opera pubblica ha subito interruzioni. - La conclusione dell opera pubblica è avvenuta in data... - Alla riconsegna dell opera si è provveduto a: a) redazione verbale di esecuzione dei lavori; b) collaudo dell opera, se prevista dalla normativa. - Il costo dell opera è inferiore/superiore al finanziamento. - Nel corso dell esecuzione dell opera si sono verificate richieste di revisione prezzi. - L opera rappresenta il primo lotto per un intervento articolato in più lotti. Infine il Collegio verifica l esistenza di lavori a scomputo di oneri di urbanizzazione (D.Lgs. 163/2006 e D.Lgs. 113/2007) e prende atto che la relativa comunicazione alla Procura regionale della Corte dei Conti è stata effettuata in data Condoni edilizi (Nel caso in cui la verifica è stata effettuata già in precedenza è sufficiente verificare le eventuali pratiche che risultavano in sospeso ed è necessario verificare il corretto importo riportato nei residui in sede di redazione del rendiconto) In ultimo il Collegio procede ad una verifica dell ufficio urbanistica e ne consegue: 1. Il tecnico responsabile dei condoni edilizi è l Arch.... ; 2. Risultano presentati n... condoni edilizi ex legge 47/85; 3. Risultano presentati n... condoni edilizi ex legge 724/94; 4. Risultano presentati n... condoni edilizi ex legge 326/03; A. Per i condoni edilizi ex legge 47/85 la situazione è la seguente: a) pratiche per le quali è stato possibile rilasciare la concessione... ; b) pratiche per le quali manca la documentazione richiesta... ; c) pratiche improcedibili... ; d) pratiche concluse già archiviate... ; e) pratiche residue... ; 43

7 Alla data odierna risultano incassati, per l anno di bilancio..., euro... per oneri concessori a sanatoria; Nel bilancio preventivo risultano iscritti euro... per oneri concessori a sanatoria da condono edilizio ex legge 47/85; L ente ha motivato le pratiche inevase... ; B. Per i condoni edilizi ex legge 724/94 la situazione è la seguente: a) pratiche per le quali è stato possibile rilasciare la concessione... ; b) pratiche per le quali manca la documentazione richiesta..., c) pratiche improcedibili... ; d) pratiche concluse già archiviate... ; e) pratiche residue... ; Alla data odierna risultano incassati, per l anno di bilancio..., euro...per oneri concessori a sanatoria; Nel bilancio preventivo risultano iscritti euro... per oneri concessori a sanatoria da condono edilizio ex legge 724/94; L ente ha motivato le pratiche inevase... ; C. Per i condoni edilizi ex legge 326/03 la situazione è la seguente: a) pratiche per le quali è stato possibile rilasciare la concessione... ; b) pratiche per le quali manca la documentazione richiesta..., c) pratiche improcedibili... ; d) pratiche concluse già archiviate... ; e) pratiche residue... ; Alla data odierna risultano incassati, per l anno di bilancio..., euro...per oneri concessori a sanatoria; Nel bilancio preventivo risultano iscritti euro... per oneri concessori a sanatoria da condono edilizio ex legge 326/03; Da una analisi prospettica che tenga conto di tutti gli elementi di fatto (tempo di evasione delle pratiche, incarichi esterni, ecc.) la previsione di bilancio verrà/non verrà raggiunta; L Ente ha provveduto alla notifica ai privati di atti idonei ad interrompere l eventuale prescrizione. Adempimenti periodici Il Collegio verifica se l Ente è ricorso all indebitamento per finanziare spese diverse da quelle di investimento in violazione dell art. 119 della Costituzione e rileva quanto segue:... Relazione sul rendiconto alla Corte dei Conti Il Collegio ha inviato in data... alla Sezione Regionale della Corte dei Conti la relazione sul rendiconto dell anno 2007 e ha rilevato le seguenti criticità: Verifica contenimento costi della politica Il Collegio verifica la corretta applicazione dell articolo 2 commi da 23 a 32 della Legge 244/07 in materia di contenimento dei costi della politica e rileva quanto segue: Inoltre il Collegio prende atto che è stata inviata la relativa certificazione (allegato A del Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze) alla Prefettura Ufficio territoriale del governo competente il... (entro il ). Patto di stabilità Il Collegio dei Revisori procede alla verifica del rispetto del patto di stabilità calcolato osservando quanto previsto dall art. 1, commi dal 379 al 380 e dal 385 al 386 della legge 24 dicembre 2008, n La verifica ha termine alle ore... circa previa redazione, lettura ed approvazione del presente verbale. IL COLLEGIO DEI REVISORI 44