PROCEDURA AREA PATRIMONIO NETTO 2.1 CONTRIBUTI IN CONTO CAPITALE DA REGIONE E ALTRI SOGGETTI PUBBLICI

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1 POCEDUA AEA PATIMONIO NETTO 2.1 CONTIBUTI IN CONTO CAPITALE DA EGIONE E ALTI SOGGETTI PUBBLICI INDICE 1. SCOPO 2. CAMPO DI APPLICAZIONE 3. IFEIMENTI 4. TEMINI E DEFINIZIONI 5. ESPONSABILITÀ 6. FASI 6.1 Eventuale richiesta di contributi al soggetto finanziatore 6.2 Identificazione dei contributi assegnati all Azienda e relativa rilevazione contabile 6.3 Utilizzo del contributo per l effettuazione degli investimenti 6.4 endicontazione al soggetto finanziatore 6.5 Incasso dei contributi 6.6 Sterilizzazione degli ammortamenti 6.7 Controlli contabili periodici 6.8 Conservazione della documentazione 7 TABELLA MATICIALE 8 DIAGAMMA DI FLUSSO 9 ALLEGATI ev. Data Descrizione delle modifiche Firma di Emissione Firma di Verifica Firma di Approvazione Prima emissione UO EF UO AGL AQ Direttore Amministrativo Elaborata da: Direttore UO Economico Finanziaria Direttore UO Acquisti e Servizi Direttore UO Affari Generali e Legali P AM ev. 00 Pag. 1 di 21

2 1.SCOPO La presente procedura descrive le responsabilità, le tempistiche, le modalità autorizzative e operative relative alla richiesta, all assegnazione e all incasso dei contributi in conto capitale da egione e altri soggetti pubblici, all eventuale rendicontazione degli investimenti effettuati al soggetto finanziatore e alla sterilizzazione degli ammortamenti. In particolare la procedura definisce le modalità di gestione contabile-amministrativa dei contributi in conto capitale (da qualunque fonte provenienti) destinati ad investimenti, al fine di garantire l esistenza del provvedimento di assegnazione del contributo in conto capitale destinato ad investimenti, verificare la sua idoneità alla contabilizzazione, definire le modalità operative del processo di registrazione al fine di garantire la correttezza contabile ed amministrativa ed infine assicurare la corretta quadratura tra i contributi in conto capitale ricevuti e i relativi investimenti effettuati, nonché tra ammortamenti e relative sterilizzazioni. 2. CAMPO DI APPLICAZIONE La presente procedura si applica ai contributi in conto capitale assegnati all Azienda da parte della egione, dello Stato o da altri soggetti pubblici. Per contributi in conto capitale s intendono tutte quelle risorse erogate da un Ente terzo pubblico o privato (Ente egionale, Ente Statale, etc.), destinate all acquisizione, costruzione e/o manutenzione di beni immobili e attribuite tramite l approvazione di uno specifico atto formale da parte dell Ente erogatore (per esempio nel caso della egione tramite Delibera di Giunta egionale). Tali contributi sono iscrivibili in bilancio nell apposita voce di Patrimonio Netto, con contropartita nell'apposita voce dei crediti, nel momento in cui è approvato un provvedimento formale di assegnazione. Tali finanziamenti sono iscritti in bilancio in specifiche voci del Patrimonio Netto sulla base del soggetto erogatore: - Finanziamenti da Stato per investimenti ex art. 20 Legge 67/88; - Finanziamenti da Stato per investimenti per ricerca; - Finanziamenti da Stato per investimenti altro; - Finanziamenti da egione per investimenti; - Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti. 3. IFEIMENTI Codice Civile: art ; OIC (Principi contabili emanati dall Organismo Italiano di Contabilità) n. 28, relativo al Patrimonio Netto e n. 29 Cambiamenti di principi contabili, cambiamenti di stime contabili, correzione di errori, atti intervenuti dopo la chiusura dell esercizio ; Decreto Legislativo n. 118 del 23 giugno 2011 Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili a norma degli articoli 1 e 2 della Legge 5/5/2009 n. 42; Casistica applicativa ministeriale per le Aziende - Documento 1 "La sterilizzazione degli ammortamenti aggiornato 2013 (bozza presentata in sede di Conferenza Stato-egioni); Casistica applicativa ministeriale per le Aziende - Documento 2 Le immobilizzazioni materiali (bozza presentata in Conferenza Stato-egioni); Casistica applicativa ministeriale per le Aziende - Documento 3 Il patrimonio netto (bozza presentata in Conferenza Stato-egioni); Decreto Ministro della Salute del 17 settembre 2012 recante Disposizioni in materia di certificabilità dei bilanci degli enti del Servizio Sanitario Nazionale ; Decreto Ministro della Salute del 1 marzo 2013 recante Definizione dei Percorsi Attuativi della Certificabilità ; D.M. 15/06/2012: "Nuovi modelli di rilevazione economica «Conto economico» (CE) e «Stato patrimoniale» (SP) delle aziende del Servizio sanitario nazionale"; D.M. 20/03/2013: "Modifica degli schemi dello Stato patrimoniale, del Conto economico e della Nota integrativa delle Aziende del Servizio Sanitario nazionale"; P AM ev. 00 Pag. 2 di 21

3 D.G.. n. X/7009 del 31 luglio 2017 Approvazione del Percorso attuativo della Certificabilità dei Bilanci degli Enti del SS di cui alla L n. 23/2015, della GSA e del consolidato regionale ai sensi del DM 1/3/2013 ; Legge egionale n.23 del 11 agosto 2015 Legge egionale di evoluzione del sistema socio sanitario Indicazioni operative per l attuazione degli investimenti come da Decreto della Direzione Generale Welfare n del 23/12/2016 di egione Lombardia; Linee Guida egionali Area H) Patrimonio Netto inviate dalla Direzione Centrale Programmazione Finanza e Controllo di Gestione isorse Economico Finanziarie trasmesse con nota prot. n. A del DEFINIZIONI ED ABBEVIAZIONI UO.EF. UO.A.S UO.UT UO AGL SIC UO.CD SIA UO.SS UO.GC DAPS DTP Unità Operativa Economico Finanziario Unità Operativa Acquisti e Servizi Unità Operativa Ufficio Tecnico Unità Operativa Affari Generali e Legali Servizio Ingegneria Clinica Unità Operativa Controllo Direzionale Servizio Informativo Aziendale Unità Operativa Servizi di Supporto Unità Operativa Gestione Cronicità Direzione assistenziale professioni sanitarie Dipartimento Tecnico Patrimoniale Per le definizioni di: - Ammortamento - Sterilizzazione - Fonte di finanziamento - Libro Cespiti Si rimanda a quanto specificato nel D. Lgs. 118/10, nella Casistica Applicativa ministeriale e negli OIC. 5.ESPONSABILITA FASI E SOTTOFASI ESPONSABILE TEMPISTICHE 1 Eventuale richiesta di contributi al soggetto finanziatore Elaborazione di proposte tecniche 2. Identificazione dei contributi assegnati all Azienda e relativa rilevazione contabile Decreto recepimento del contributo UO AGL Creazione codice Fonte di Finanziamento egistrazioni contabili 3. Utilizzo del contributo per l effettuazione degli investimenti Direzione strategica SIC per attrezzature sanitarie SIA per hardware e software UT per immobili e fabbricati UO EF UO EF n.a. Entro 30 gg dal ricevimento Entro 30 gg dal ricevimento Procedure di acquisto: parte amministrativa Procedure di acquisto: parte tecnica Iscrizione in contabilità del cespite Collaudo UO Acquisti e servizi SIC / SIA / UT UO EF SIC / SIA / UT n.a P AM ev. 00 Pag. 3 di 21

4 Ammortamento/ sterilizzazione UO EF Ufficio inventario 4. endicontazione al soggetto finanziatore accolta documentazione tecnica SIC / SIA / UT Predisposizione richiesta di erogazione Segreteria UO UT contributo Quadratura contabile UO EF mgb5. Incasso dei contributi e relativa quadratura contabile n.a. UO EF Entro 15 giorni dalla creazione del provvisorio 6.Sterilizzazione degli ammortamenti UO EF Ufficio inventario Annuale per chiusura bilancio 7.Controlli contabili periodici UO EF Annuale per chiusura bilancio 8.Conservazione della documentazione UO EF UO AGL 6 FASI 6.1 Eventuale richiesta di contributi al soggetto finanziatore Modalità di richiesta di contributi al soggetto finanziatore Sulla base di quanto definito nel Piano Investimenti approvato, se la Direzione Strategica ritiene di avere priorità importanti di acquisizioni di beni di investimento non coperte da finanziamenti già assegnati, predispone specifica richiesta di contributi in conto capitale per il finanziamento di quanto necessario mediante nota specificatamente motivata. La Direzione Strategica, pertanto, incarica le UO tecniche (UO Ufficio Tecnico, Ingegneria Clinica, SIA) di provvedere a redigere dei progetti di investimento, ovvero a stilarne cronoprogramma e computo metrico (ovvero stimare le necessità in relazione a lavori, attrezzature sanitarie, attrezzature tecniche, hardware e software necessari al progetto) ed alla stesura di una relazione finale tecnica e di valutazione economica e finanziaria dell investimento. La relazione finale delle UO tecniche viene infine inviata alla Direzione Strategica affinchè possa utilizzarla presso l Ente Erogatore per illustrare il progetto e richiedere i contributi in c/capitale necessari alla sua realizzazione. Il progetto/piano di investimento o di forniture preliminare viene inviato al Servizio regionale competente per finanziare l acquisto, la costruzione, la riattivazione, l ampliamento e la manutenzione incrementativa delle immobilizzazioni interessate esponsabilità di richiesta di contributi al soggetto finanziatore La responsabilità generale del procedimento è in capo alla Direzione Strategica. La responsabilità operativa è in capo alle singole UO Tecniche coinvolte nel progetto e citate al punto precedente (UO Ufficio Tecnico, Ingegneria Clinica, SIA) Tempistiche di richiesta di contributi al soggetto finanziatore Le tempistiche per la richiesta dei contributi al soggetto finanziatore sono dettate, in massima parte, dalla tipologia e complessità del progetto. La Direzione Strategica detta alle UO tecniche le tempistiche di P AM ev. 00 Pag. 4 di 21

5 produzione della relazione tecnico e valutativa, che tuttavia non possono essere inferiori a 30 giorni lavorativi, salvo particolari urgenze. 6.2 Identificazione dei contributi assegnati all Azienda e relativa rilevazione contabile In questa sede vengono elencati gli atti e le procedure relative ai finanziamenti per investimenti, identificate in bilancio nella voce di Patrimonio Netto A.II) Finanziamenti per investimenti. I finanziamenti per investimenti sono correlati a specifici atti di contribuzione da parte dello Stato, della egione e in generale di altri Enti Pubblici; tali contribuzioni sono finalizzate ad attività di investimento. In linea generale, per ogni tipologia di contributo in c/capitale assegnato all azienda, nel decreto aziendale di recepimento della delibera di giunta regionale o dell atto dell ente erogatore pubblico, vengono individuati i seguenti dati: Soggetto erogatore del contributo; Estremo del provvedimento di assegnazione (identificato nella DG di assegnazione, ove l ente erogatore sia la egione, o nel atto/provvedimento se di altro soggetto pubblico); Oggetto del contributo; Ammontare del contributo; Vincoli all impiego del contributo (ove esistenti); Obbligo di rendicontazione del contributo (ove esistente) Codice Fonte di Finanziamento. Di seguito vengono illustrate le regole, modalità, responsabilità e tempistiche correlate a contributi in c/ capitale, con dettagli per tipologia di contributo egole, modalità, responsabilità e tempistiche di identificazione puntuale di ciascun contributo assegnato Di seguito vengono redatte le regole, modalità, responsabilità e tempistiche correlate a contributi in c/ capitale, con successivo approfondimento, per singola tipologia di contributo, dei dettagli inerenti il soggetto erogatore, estremi dei provvedimenti, oggetto, valore, obblighi vari. egole Le regole aziendali correlate al processo di identificazione degli elementi riferibili al contributo in c/capitale sono riprese totalmente dalle norme di diritto amministrativo vigente, integrate dalle disposizioni del D. Lgs. 118/11 e correlata casistica applicativa così come esplicitata nei documenti 1 Sterilizzazioni; 2 Immobilizzazioni; 3 Patrimonio Netto. Modalità L ammissione al finanziamento regionale viene notificata alla Direzione Aziendale attraverso l invio di una copia della DG di ammissione al finanziamento dell intervento programmato predisposta dal Dirigente regionale competente. Successivamente, ad avvenuta iscrizione delle risorse sul pertinente capitolo di bilancio, il servizio regionale competente predispone la determinazione di concessione e di impegno dell intera quota di finanziamento. L Ufficio Protocollo aziendale acquisisce e trasmette copia delle notifiche di ammissione a finanziamento alla Direzione Strategica, al Servizio interessato e all UO Economico Finanziario. Le determinazioni regionali, conservate agli atti del protocollo aziendale, permettono l identificazione, per ciascun contributo assegnato, del soggetto erogatore, degli estremi del provvedimento formale di concessione del contributo, dell oggetto del contributo, dell ammontare del contributo, degli eventuali vincoli all impiego del contributo stesso. Le modalità di identificazione degli elementi qualificativi e quantitativi del contributo in c/capitale sono strettamente correlate al contenuto dell atto amministrativo di assegnazione (Delibera di Giunta, Atto ministeriale, Atto comunitario, ecc.). L UO Affari Generali e Legali redige il decreto aziendale di recepimento del contributo in cui indica il soggetto erogatore, gli estremi del provvedimento formale di concessione del contributo, l oggetto del P AM ev. 00 Pag. 5 di 21

6 contributo, l ammontare del contributo, gli eventuali vincoli all impiego del contributo stesso, la Fonte di finanziamento e gli eventuali obblighi di rendicontazione del contributo con relativi tempi e modalità. Il decreto aziendale deve inoltre contenere: - sezione del bilancio (sezionale sanitario / sezionale territorio); in particolare, i responsabili debbono individuare la sezione di bilancio (polo ospedaliero o territorio) su cui insiste il contributo; - categoria di cespite a cui è destinato il contributo; - fonte di finanziamento (contabile) che contrassegna il contributo e che verrà utilizzata per identificare anche i cespiti acquistati col medesimo contributo; - conti di contabilità economico patrimoniale interessati dall atto (sia relativo alla partita di credito aperta con l assegnazione, sia relativo alla voce di patrimonio netto interessata). esponsabilità Gli uffici coinvolti nel processo sono: Ufficio Protocollo: è responsabile per la ricezione dell atto di assegnazione del contributo e del suo smistamento agli uffici competenti tra i quali vi sono la Direzione Strategica, l Ufficio Tecnico, l UO Acquisti e servizi, il SIC, il SIA, l UO Economico Finanziario, l UO AGL. UO AGL: è responsabile della redazione degli atti di recepimento delle assegnazioni ricevute dall Ente erogatore; UO Economico Finanziario: è responsabile dell inquadramento contabile del contributo assegnato, dell attribuzione della Fonte di Finanziamento e della sua contabilizzazione nel sistema amministrativo contabile Oracle. Tempistiche Alla ricezione dell atto di assegnazione del contributo da parte dell Ufficio Protocollo, si attivano le seguenti tempistiche: Ufficio Protocollo: entro 2 giorni lavorativi deve provvedere alla protocollazione ed allo smistamento dell atto ricevuto agli uffici competenti; UO AGL: entro 30 giorni di calendario deve provvedere alla redazione del decreto di recepimento dell atto di assegnazione, che viene inviato in copia all UO Economico Finanziario; UO Economico Finanziario: entro 30 giorni lavorativi dalla ricezione dell atto di recepimento deve provvedere alla contabilizzazione del contributo ricevuto. Di seguito si approfondiscono ulteriori specificità inerenti i seguenti finanziamenti: A. II. 1) Finanziamenti per beni di prima dotazione; A. II. 2) Finanziamenti da Stato per investimenti; A. II. 3) Finanziamenti da egione per investimenti; A. II. 4) Finanziamenti da altri Enti pubblici per investimenti. A. II. 1) Finanziamenti per beni di prima dotazione Tale voce non è correlata ad un contributo monetario bensì alla prima iscrizione dei beni immobilizzati conferiti all'azienda all'atto della sua costituzione, oppure di beni presenti in Azienda alla data di riferimento del primo stato patrimoniale in contabilità economico-patrimoniale. Le eventuali operazioni straordinarie successive (fusioni, conferimenti, scorpori, ecc.) non rilevano per la formazione di tale voce. Gli elementi che contraddistinguono i finanziamenti per i beni di prima dotazione sono: Soggetto erogatore Il soggetto erogatore è sempre egione Lombardia; tale indicazione è stata riportata nell atto di recepimento dei beni immobilizzati di cui sopra. Estremi del provvedimento di assegnazione Tale voce viene attivata a fronte di un atto di Giunta regionale che istituisce il patrimonio iniziale aziendale. Il contenuto dell atto di Giunta regionale si può estrinsecare in un atto aziendale di costituzione, qualora le regole regionali lo prevedano. P AM ev. 00 Pag. 6 di 21

7 Estremi del provvedimento di recepimento Il documento amministrativo correlato alla rilevazione contabile dei finanziamenti per beni di prima dotazione è l'atto aziendale di costituzione o di primo apporto. Tali atti sono stati accompagnati dalle necessarie tabelle di inventario ove vengono evidenziati specificamente tutti i beni di prima dotazione a corredo dell'apporto iniziale. Oggetto del contributo Per tale voce non sussiste uno specifico contributo finanziario correlabile ad un investimento; pertanto l oggetto del contributo è ricavabile dal contenuto dell atto aziendale iniziale o di primo apporto. Ammontare del contributo La valorizzazione dell atto aziendale o di primo apporto è inserita nell atto medesimo, non considerabile come vero e proprio contributo finanziatore per l acquisizione di cespiti. I criteri seguiti per la valorizzazione debbono essere esplicitati nell atto aziendale o di primo apporto; ove non lo siano, i criteri debbono essere indicati nell atto aziendale di recepimento. Vincoli all impiego del contributo Nel caso dei beni di prima dotazione non sussistono vincoli all impiego del finanziamento in quanto, in questo solo caso, non si configura un contributo finanziario per acquisto di beni. Obblighi di rendicontazione del contributo Nel caso dei beni di prima dotazione non sussistono obblighi di rendicontazione all impiego del finanziamento in quanto, in questo solo caso, non si configura un contributo finanziario per acquisto di beni. A. II. 2) Finanziamenti da Stato per investimenti La voce Finanziamenti da Stato per investimenti accoglie i finanziamenti provenienti dallo Stato e legati ad investimenti. Gli elementi che contraddistinguono i finanziamenti dallo Stato per investimenti sono: Soggetto erogatore Il soggetto erogatore è lo Stato, identificato nei Ministeri o altre entità centrali finanziatrici di investimenti a cui si riferiscono i contributi di tale voce. Tale indicazione deve essere riportata nell atto di recepimento aziendale del contributo assegnato. Estremi del provvedimento di assegnazione Il documento autorizzatorio correlato alla rilevazione contabile è la delibera ministeriale di attribuzione del contributo per l'investimento; non rileva il momento dell'incasso di tale contributo. Estremi del provvedimento di recepimento Il documento amministrativo correlato alla rilevazione contabile dei finanziamenti per investimenti da Stato è il decreto aziendale di recepimento del finanziamento. Tale decreto deve essere accompagnato dalle eventuali tabelle di dettaglio. Oggetto del contributo L oggetto del contributo deve essere presente sia nel provvedimento di assegnazione da parte dello Stato, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. Tutti gli atti che susseguono il ricevimento del contributo e che riguardano gli investimenti dovranno fare esplicito riferimento all oggetto del contributo. Ammontare del contributo L ammontare del contributo è specificato sia nel provvedimento di assegnazione da parte dello Stato, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. L intero ammontare del contributo assegnato sarà oggetto della rilevazione contabile conseguente. Vincoli all impiego del contributo P AM ev. 00 Pag. 7 di 21

8 Nel caso dei finanziamenti per investimenti da Stato, nel provvedimento di assegnazione sono indicati gli eventuali vincoli all impiego del contributo, che dovranno essere recepiti nel decreto aziendale. Obblighi di rendicontazione del contributo Ove previsto, la Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico, in coordinamento con le UO coinvolte nell utilizzo del contributo statale per l investimento, raccoglie e predispone i dati per la necessaria rendicontazione consuntiva, propedeutica al pagamento degli stati avanzamento lavori /acquisizione cespiti da inviare agli uffici ministeriali competenti per il finanziamento erogato. A. II. 3) Finanziamenti da egione per investimenti I Finanziamenti da egione per investimenti sono relativi ai contributi assegnati dalla egione per finanziare l'acquisizione, costruzione, riattivazione, ampliamento e manutenzione incrementativa delle immobilizzazioni. Gli elementi che contraddistinguono i finanziamenti da egione per investimenti sono: Soggetto erogatore Il soggetto erogatore è egione Lombardia, identificata negli Assessorati o altre entità cui è riferibile il contributo di tale voce. Tale indicazione deve essere riportata nell atto di recepimento aziendale del contributo assegnato. Estremi del provvedimento di assegnazione Il documento autorizzatorio correlato alla rilevazione contabile è la delibera / decreto di attribuzione del contributo per l'investimento; non rileva il momento dell'incasso di tale contributo. Estremi del provvedimento di recepimento Il documento amministrativo correlato alla rilevazione contabile dei finanziamenti per investimenti da egione è il decreto aziendale di recepimento del contributo. Tale decreto deve essere accompagnato dalle eventuali tabelle di dettaglio. Oggetto del contributo L oggetto del contributo deve essere presente sia nel provvedimento di assegnazione da parte della egione, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. Tutti gli atti che susseguono il ricevimento del contributo e che riguardano gli investimenti dovranno fare esplicito riferimento all oggetto del contributo. Ammontare del contributo L ammontare del contributo è specificato sia nel provvedimento di assegnazione da parte di egione Lombardia, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. L intero ammontare del contributo assegnato sarà oggetto della rilevazione contabile conseguente. Vincoli all impiego del contributo Nel caso dei finanziamenti per investimenti da egione, nel provvedimento di assegnazione sono indicati gli eventuali vincoli all impiego del contributo, che dovranno essere recepiti nel decreto aziendale. Obblighi di rendicontazione del contributo Ove previsto, la Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico, in coordinamento con le UO coinvolte nell utilizzo del contributo regionale per l investimento, raccoglie e predispone i dati per la necessaria rendicontazione consuntiva, propedeutica al pagamento degli stati avanzamento lavori / acquisizione cespiti da inviare agli uffici regionali competenti per il finanziamento erogato. A. II. 4) Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti I Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti sono relativi ai contributi assegnati per finanziare l'acquisizione, costruzione, riattivazione, ampliamento e manutenzione incrementativa delle immobilizzazioni. Gli elementi che contraddistinguono i finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti sono: P AM ev. 00 Pag. 8 di 21

9 Soggetto erogatore Il soggetto erogatore è l ente pubblico diverso da Stato e egione, a cui è riferibile il contributo di tale voce. Tale indicazione deve essere riportata nell atto di recepimento aziendale del contributo assegnato. Estremi del provvedimento di assegnazione Il documento autorizzatorio correlato alla rilevazione contabile è la delibera / decreto di attribuzione del contributo per l'investimento; non rileva il momento dell'incasso di tale contributo. Estremi del provvedimento di recepimento Il documento amministrativo correlato alla rilevazione contabile dei finanziamenti per investimenti da altri soggetti pubblici è il decreto aziendale di recepimento del contributo. Tale decreto deve essere accompagnato dalle eventuali tabelle di dettaglio. Oggetto del contributo L oggetto del contributo deve essere presente sia nel provvedimento di assegnazione da parte degli altri soggetti pubblici, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. Tutti gli atti che susseguono il ricevimento del contributo e che riguardano gli investimenti dovranno fare esplicito riferimento all oggetto del contributo. Ammontare del contributo L ammontare del contributo è specificato sia nel provvedimento di assegnazione da parte di altri soggetti pubblici, sia nel decreto aziendale di recepimento del finanziamento / contributo. L intero ammontare del contributo assegnato sarà oggetto della rilevazione contabile conseguente. Vincoli all impiego del contributo Nel caso dei finanziamenti per investimenti da altri soggetti pubblici, nel provvedimento di assegnazione sono indicati gli eventuali vincoli all impiego del contributo, che dovranno essere recepiti nel decreto aziendale. Obblighi di rendicontazione del contributo Ove previsto, la Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico, in coordinamento con le UO coinvolte nell utilizzo del contributo da altri soggetti pubblici per l investimento, raccoglie e predispone i dati per la necessaria rendicontazione consuntiva, propedeutica al pagamento degli stati avanzamento lavori / acquisizione cespiti da inviare agli uffici ministeriali competenti per il finanziamento erogato ilevazione contabile del contributo Di seguito si approfondiscono gli aspetti tecnico-contabili dei seguenti finanziamenti /contributi: A. II. 1) Finanziamenti per beni di prima dotazione; A. II. 2) Finanziamenti da Stato per investimenti; A. II. 3) Finanziamenti da egione per investimenti; A. II. 4) Finanziamenti da altri Enti pubblici per investimenti; Le informazioni contabili alla base delle rilevazioni vengono ricavate da quanto indicato nel decreto di recepimento del contributo in c/capitale, salvo quanto previsto per i finanziamenti di prima dotazione. In ogni caso, il contributo in conto capitale o i finanziamenti per beni di prima dotazione vanno riferiti a specifico codice di finanziamento per investimento rilevato nell applicativo Oracle (contraddistinto dal codice fonte di Finanziamento FXXX). A. II. 1) Finanziamenti per beni di prima dotazione La contabilizzazione dei finanziamenti per i beni di prima dotazione è correlata all atto di nascita o di primo apporto e, contrariamente agli altri casi, non fa sorgere una posizione creditoria nei confronti di terze parti. L atto di nascita / primo apporto nasce già specificamente configurato per le sezioni Polo Ospedaliero e Territorio, così come risulta dagli atti di conferimento all ASST di Cremona dalla data del 01/01/2016 e successive integrazioni / modificazioni. P AM ev. 00 Pag. 9 di 21

10 Sulla base di quanto contenuto nell atto di primo conferimento l Azienda ha pertanto proceduto a: - identificare i cespiti di prima dotazione con una fonte di finanziamento (F050); - mantenere invariati i criteri adottati per la valutazione di tali beni nel corso del tempo; - identificare, tra i cespiti di prima dotazione, quelli ammortizzabili e non ancora completamente ammortizzati (nel seguito "cespiti ammortizzabili di prima dotazione"); - accreditare nel Patrimonio Netto la voce A. II. 1) Finanziamenti per beni di prima dotazione per un ammontare pari al valore netto dei cespiti ammortizzabili di prima dotazione e, conseguentemente, addebitare alle specifiche voci delle immobilizzazioni, distintamente per le categorie interessate, gli importi valorizzati distinti tra costo storico e fondo ammortamento (ove sia esistente). Tale posta del Patrimonio Netto è utilizzata per la sterilizzazione degli ammortamenti dei cespiti cui si riferisce. In tal modo, l'equivalenza tra il valore netto dei cespiti ammortizzabili di prima dotazione e valore residuo della voce A.II.1) Finanziamenti per beni di prima dotazione è mantenuta nel tempo fino all'azzeramento di entrambi. La voce Finanziamenti per beni di prima dotazione accoglie, in diminuzione, gli ammortamenti sterilizzati relativi ai cespiti acquisiti con atto aziendale o di primo apporto. Il documento a supporto della rilevazione contabile delle sterilizzazioni è il bilancio aziendale, accompagnato dall'apposita reportistica generata dal sottosistema cespiti FA di Oracle. A. II. 2) Finanziamenti da Stato per investimenti La contabilizzazione dei finanziamenti da Stato per investimenti avviene all atto dell assegnazione del contributo accreditando l importo nella voce A.II.2) Finanziamenti da Stato per investimenti iscritta nel Patrimonio Netto aziendale. La contropartita contabile di tale voce è il corrispondente Credito verso lo Stato per finanziamenti per investimenti da esporre nella voce B. II. 1. h) Credito verso Stato per finanziamenti per investimenti. La voce Finanziamenti da Stato per investimenti accoglie, in diminuzione, gli ammortamenti sterilizzati relativi ai cespiti acquistati col finanziamento. Il documento a supporto della rilevazione contabile delle sterilizzazioni è il bilancio aziendale, accompagnato dall'apposita reportistica generata dal sottosistema cespiti FA di Oracle (vedasi in proposito quanto indicato nelle procedure PAC Area D) Immobilizzazioni). A. II. 3) Finanziamenti da egione per investimenti La contabilizzazione dei finanziamenti da egione per investimenti avviene all atto dell assegnazione del contributo accreditando l importo nella voce A.II.3) Finanziamenti da egione per investimenti iscritta nel Patrimonio Netto aziendale. La contropartita contabile di tale voce è il corrispondente Credito verso la egione da esporre nella voce B. II. 2. h) Credito verso egione per finanziamenti per investimenti. La voce Finanziamenti da egione per investimenti accoglie, in diminuzione, gli ammortamenti sterilizzati relativi ai cespiti acquistati col finanziamento. Il documento a supporto della rilevazione contabile delle sterilizzazioni è il bilancio aziendale, accompagnato dall'apposita reportistica generata dal sottosistema cespiti FA di Oracle (vedasi in proposito quanto indicato nelle procedure PAC Area D) Immobilizzazioni). A. II. 4) Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti La contabilizzazione dei finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti avviene all atto dell assegnazione del contributo accreditando l importo nella voce A.II.4) Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti iscritta nel Patrimonio Netto aziendale. La contropartita contabile di tale voce è il corrispondente credito verso altri soggetti pubblici da esporre nella voce B. II. 7. c) Credito verso altri soggetti pubblici. La voce Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti accoglie, in diminuzione, gli ammortamenti sterilizzati relativi ai cespiti acquistati col finanziamento. Il documento a supporto della rilevazione contabile delle sterilizzazioni è il bilancio aziendale, accompagnato dall'apposita reportistica generata dal sottosistema cespiti FA di Oracle (vedasi in proposito quanto indicato nelle procedure PAC Area D) Immobilizzazioni) Controllo periodico dell avvenuta registrazione contabile dei contributi assegnati, e verifica della correttezza dei conti utilizzati P AM ev. 00 Pag. 10 di 21

11 L UO Economico Finanziario provvede semestralmente ad effettuare i seguenti controlli: a) verifica della rilevazione contabile di tutti contributi in conto capitale ricevuti con controllo incrociato tra gli atti di assegnazione comunicati dall Ufficio Protocollo e gli atti di recepimento comunicati dalla UO Affari Generali e Legali; b) verifica della correttezza dei conti utilizzati nelle rilevazioni contabili rispetto a quanto indicato nell atto di recepimento, tenuto conto del soggetto erogatore e dell oggetto del contributo. La verifica dei conti utilizzati viene effettuata tenendo conto delle disposizioni di legge e delle linee guida contenute nella casistica applicativa n. 3 relativa al Patrimonio Netto. 6.3 Utilizzo del contributo per l effettuazione degli investimenti Modalità di identificazione puntuale, per ciascun contributo, del relativo utilizzo A seguito dell assegnazione del contributo e della relativa rilevazione contabile, prendono il via le procedure per l utilizzo dello stesso: a) nel caso di contributi vincolati, i beni da acquisire sono già specificatamente individuati nell atto di assegnazione e nel decreto di recepimento aziendale; b) nel caso di contributi indistinti, la scelta degli acquisti da effettuare viene attuata sulla base di quanto definito nel Piano Investimenti approvato dalla Direzione, secondo quanto definito nella procedura relativa all Area D) Immobilizzazioni 1.1 edazione Piano degli Investimenti. Successivamente alla redazione del decreto di recepimento del contributo, l UO Acquisti e servizi, per quanto di competenza e tenuto conto dei cronoprogrammi correlati al Piano Investimenti aziendale (annuale e triennale), provvede successivamente ad attivare le procedure amministrative previste per l acquisizione dei cespiti finanziati. Pertanto, si fa rinvio a quanto già descritto nelle procedure relative all area D) IMMOBILIZZAZIONI ed alle procedure relative all area I) DEBITI E COSTI. Nelle procedure relative all area delle immobilizzazioni vengono normate le procedure relative ai documenti di acquisto (DDT), inventariazione, categoria del cespite corrispondente e valore di iscrizione nel sottosistema cespiti e contabilità generale. Sono anche espressamente previste le procedure inerenti l identificazione delle caratteristiche fisico-tecniche, l iter per il collaudo e l identificazione del momento in cui il cespite è pronto all uso e pertanto ammortizzabile. Sempre nell area delle immobilizzazioni sono identificate le istruzioni operative correlate alla gestione della sterilizzazione degli ammortamenti. Le indicazioni sopra riportate, come dettagliatamente descritto nelle procedure dell area D) Immobilizzazioni, sono tutte tracciate con l informazione della fonte di finanziamento correlata, gestita sia contabilmente nel sistema Oracle, che extra-contabilmente. Nelle procedure relative all area I) Debiti e costi, cui si rinvia, è disciplinata, sempre per fonte di finanziamento, l identificazione di: - Fornitore e correlato debito; - Estremi del contratto con il fornitore; - Ordine e fattura di acquisto. Nelle procedure relative all area G) Disponibilità liquide, cui si rinvia, è disciplinata, sempre per fonte di finanziamento, l identificazione di: - Chiusura partita di debito fornitore; - Uscite di banca via mandato diretto dell Azienda esponsabilità di identificazione puntuale, per ciascun contributo, del relativo utilizzo Le responsabilità correlate all utilizzo del contributo in c/capitale sono così distinte: UO Ufficio Tecnico, Ingegneria Clinica, SIA, anche sulla base di quanto previsto dal piano investimenti provvedono ad identificare gli investimenti da acquistare ed il correlato contributo corrispondente che ne finanzia l acquisto; tale informazione viene inserita nei capitolati tecnici di gara e, ove previsto, nei verbali di collaudo di rispettiva competenza. P AM ev. 00 Pag. 11 di 21

12 UO Acquisti e Servizi, anche sulla base di quanto previsto dal piano investimenti, provvede ad identificare il contributo da utilizzare in fase di emissione gara, ordine e liquidazione fattura. UO Economico Finanziario, traccia l utilizzo del contributo sul sistema Oracle (sottosistema cespiti) ed in particolare sulla scheda conto della Fonte di Finanziamento che supporta il monitoraggio dell utilizzo del contributo, residuo ancora da utilizzare, incassi del contributo, crediti ancora sussistenti e pagamenti effettuati per l acquisto dei cespiti Tempistiche di identificazione puntuale, per ciascun contributo, del relativo utilizzo Le tempistiche di identificazione per l utilizzo del contributo sono strettamente correlate alle tempistiche aziendali inerenti la preparazione dei documenti di gara (capitolati tecnici), l indizione e aggiudicazione della gara, l emissione ordine e documento di ricezione, caricamento a sottosistema cespiti, contabilizzazione, liquidazione, pagamento ai fornitori, incasso dei contributi. Le sopra identificate fasi sono specificamente trattate, anche per quanto attiene le tempistiche, nelle procedure relative all area D) Immobilizzazioni, area I) Debiti e costi, area G) Disponibilità liquide a cui si rinvia Contabilità correlata all utilizzo del contributo Per quanto riguarda la contabilizzazione di tutti gli eventi contabili inerenti l utilizzo dei contributi in c/capitale, sia dal punto di vista patrimoniale, che dal punto di vista finanziario, si fa rinvio a: - D. Lgs. 118/2011 e Casistica applicativa, documenti n. 1, 2 e 3; - Principi contabili nazionali come previsti dall OIC 19 (debiti), OIC 16 e 24 (immobilizzazioni), OIC 28 (patrimonio netto) e OIC 14 (disponibilità liquide), per quanto applicabili. Tutti i movimenti contabili sopra richiamati sono riferiti e tracciati tramite l indicazione della fonte di finanziamento specifica; come già ricordato, la tracciatura è effettuata nel sistema contabile Oracle. In ogni caso, sulla base della tracciatura sopra richiamata, è possibile ricavare, per ogni fonte di finanziamento (FXXX): - Ammontare del contributo assegnato, suo utilizzo ed ammontare residuo; - Ammontare del credito residuo da incassare; - Ammontare del contributo incassato; - Ammontare dei debiti per acquisto dei cespiti ancora da pagare; - Ammontare degli acquisti di cespiti già pagati Identificazione puntuale del momento in cui può iniziare l ammortamento e la relativa sterilizzazione Coerentemente con i disposti del D. Lgs. 118/2011 e dei principi contabili nazionali, l ammortamento viene fatto decorrere dalla data di collaudo (ove prevista) o dalla data del passaggio di proprietà del bene ove non sia previsto il collaudo. Le relative sterilizzazioni partono anch esse dall inizio del periodo di ammortamento e sono calcolate automaticamente dal sistema amministrativo contabile Oracle. Sia l ammortamento, sia la relativa sterilizzazione, possono essere riferiti allo specifico contributo in c/capitale, mediante scheda contabile tenuta dall UO Economico Finanziario. Le sopra identificate fasi sono specificamente trattate, anche per quanto attiene le tempistiche, nelle procedure relative all area D) Immobilizzazioni. 6.4 endicontazione al soggetto finanziatore (se prevista) Modalità operative di eventuali rendicontazioni per ottenere l erogazione monetaria del contributo, o a saldo del contributo stesso Ove i finanziamenti in conto capitale (da enti pubblici o da egione) per investimenti siano collegati ad attività di rendicontazione delle somme spese (previste dalla delibera di assegnazione o dall atto privato di conferimento delle risorse), la rendicontazione verrà effettuata: a) su base documentale, tenendo conto delle richieste di dettaglio formulate nell atto di assegnazione delle risorse, con fornitura di tutte le pezze giustificative richieste (amministrative, tecniche, legali, P AM ev. 00 Pag. 12 di 21

13 certificati collaudo, ecc.); i documenti, ove non strettamente contabili, debbono essere forniti dalle UO coinvolte nel progetto di investimento alla Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico. b) su base amministrativa, mediante apposite estrazioni contabili e/o extracontabili in ogni caso gestite dalla UO Economico Finanziario, mediante interrogazione del segmento della fonte di finanziamento e correlati utilizzi Tempistiche operative di eventuali rendicontazioni per ottenere l erogazione monetaria del contributo, o a saldo del contributo stesso In relazione alle tempistiche di rendicontazione dettate dall atto ufficiale di erogazione del finanziamento regionale, ministeriale, comunitario o di altra entità pubblica, sono previste le seguenti tempistiche. Unità operative coinvolte nel progetto di investimento Le unità operative coinvolte nel progetto (quali ad esempio Ufficio Tecnico, SIC, SIA) dovranno fornire alla Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico, responsabile ultimo dell invio del rapporto di rendicontazione, tutte le informazioni tecniche, amministrative e documentali richieste dall Ente erogatore. Tutta la documentazione dovrà pervenire alla Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico entro i 30 giorni di calendario precedenti alla data di scadenza dell invio all Ente erogatore del rapporto di rendicontazione. Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico La Segreteria Amministrativa dell UO Ufficio Tecnico, ricevuti i documenti tecnici ed amministrativi correlati alla rendicontazione da parte delle UO interessate al progetto di investimento, dovrà elaborare e terminare la rendicontazione richiesta entro 15 giorni dalla data di scadenza dell invio all Ente erogatore del rapporto di rendicontazione. La bozza di rendicontazione, ove necessario, verrà inviata alla Direzione Strategica, per presa visione o ufficializzazione della rendicontazione. Una volta firmata la rendicontazione viene inviata in copia alla UO Economico Finanziaria. Le tempistiche sono invariate sia che si tratti di rendicontazione di stato avanzamento, sia di saldo esponsabilità operative di eventuali rendicontazioni per ottenere l erogazione monetaria del contributo, o a saldo del contributo stesso Le responsabilità operative delle eventuali rendicontazioni debbono essere individuate nell atto interno di recepimento del contributo in c/capitale. In linea generale, salvo diversa disposizione dell atto, le responsabilità sono così ripartite: SIC: è responsabile per i rapporti tecnici e documentazione amministrativa correlata ad investimenti in attrezzature e impianti sanitari; UO Ufficio Tecnico: è responsabile per i rapporti tecnici e documentazione amministrativa correlata ad investimenti in impianti fissi e immobili; la Segreteria Amministrativa dell Ufficio Tecnico è responsabile della predisposizione della richiesta di erogazione del contributo. SIA: è responsabile per i rapporti tecnici e documentazione amministrativa correlata ad investimenti in hardware e software; UO Economico Finanziario: è responsabile della parte amministrativo-contabile e della quadratura contabile di cui al punto Quadratura contabile tra i dati oggetto di ogni rendicontazione e i dati contabili L attività di quadratura contabile tra i dati di rendicontazione ed i dati disponibili in contabilità è demandata all UO Economico Finanziario la quale è responsabile della contabilizzazione di tutte le movimentazioni di utilizzo del contributo ricevuto, specificamente contabilizzato per fonte di finanziamento (sia per la contabilizzazione dell assegnazione, dell utilizzo, del pagamento dei fornitori e dell incasso del contributo). L UO Economico Finanziario deve effettuare il controllo di quadratura entro 15 giorni dall invio della rendicontazione all Ente finanziatore, come indicato al punto Inoltre, l UO Economico Finanziario deve effettuare una quadratura contabile di tutti i contributi in c/capitale in essere ed ancora da utilizzare alla fine dell esercizio in sede di redazione del bilancio consuntivo del periodo. P AM ev. 00 Pag. 13 di 21

14 6.5 Incasso dei contributi Di seguito vengono illustrate le modalità, responsabilità, tempistiche, documentazione e quadratura relativa agli incassi dei contributi in c/capitale da soggetti pubblici Modalità di incasso dei contributi Gli incassi dei contributi in c/capitale provenienti da Enti pubblici vengono incassati mediante reversale, emessa a seguito dell emissione da parte del Tesoriere del relativo provvisorio di entrata, con correlato suo abbinamento alla fonte di finanziamento. L Ente erogatore deve indicare nel suo mandato a pagare gli estremi deliberativi del contributo in c/capitale pagato, mentre l Ente finanziato deve indicare, nella rilevazione contabile correlata all incasso, gli estremi dell atto interno di recepimento del contributo in c/capitale, oltre alla fonte di finanziamento. Tali informazioni vengono gestite dall UO Economico Finanziario nel sistema Oracle (contabilizzazione reversale di incasso con richiamo dell atto di assegnazione) e nella reportistica legata alla fonte di finanziamento assegnata contabilmente. Dalle elaborazioni della fonte di finanziamento è possibile ricavare l ammontare del contributo in c/capitale incassato ed ancora da incassare, per ogni specifica fonte di finanziamento esponsabilità di incasso dei contributi Le responsabilità relative all incasso dei contributi sono in capo all UO Economico Finanziario, che deve registrare la reversale di incasso, con i dati del soggetto finanziatore, l importo e il numero di provvisorio di incasso, individuare il contributo in c/capitale incassato, rilevarne la ricezione con riporto della fonte di finanziamento cui si riferisce. La voce in contropartita all emissione della reversale di incasso è la chiusura della voce di Credito Tempistiche di incasso dei contributi Le reversali di incasso vanno rilevate in contabilità dall UO Economico Finanziario entro 15 giorni lavorativi rispetto alla comunicazione della banca tesoriere Acquisizione e conservazione delle eventuali comunicazioni ufficiali di erogazione del contributo L UO Economico Finanziario è incaricata di aprire ed aggiornare uno specifico fascicolo per ogni contributo in c/capitale erogato da Enti Pubblici all azienda. Nel fascicolo deve inserire: -Delibera dell Ente Pubblico di assegnazione del contributo in c/capitale; -Decreto interno di accettazione del contributo in c/capitale; -Copia delle reversali di incasso del contributo in c/capitale; -Copia delle fatture di acquisto correlate agli investimenti finanziati col contributo in c/capitale. -Copia di ogni altra ulteriore documentazione correlata al contributo in c/capitale. Il suddetto fascicolo può essere costituito da documenti digitalizzati, che verranno conservati secondo le modalità descritte nel punto 8 della presente procedura Quadratura almeno annuale tra: assegnazioni ricevute, relativi incassi e dati contabili a sistema In sede di redazione del bilancio di esercizio consuntivo, l UO Economico Finanziario provvede ad effettuare una quadratura puntuale di tutti i contributi in c/capitale ricevuti dall azienda (sia nell anno, sia nei 3 anni precedenti) estraendo dal sistema contabile Oracle i dati per la compilazione della tabella di bilancio relativa al Patrimonio Netto sotto evidenziata. I dati ed i report estratti fanno parte della documentazione a supporto della compilazione della tabella e sono archiviati dall UO Economico Finanziario nelle carte di lavoro per la predisposizione del bilancio consuntivo. P AM ev. 00 Pag. 14 di 21

15 Inoltre l UO Economico Finanziario si attiva per l azione di circolarizzazione dei crediti vantati presso gli Enti Pubblici finanziatori; tale azione viene effettuata annualmente in modo puntuale, in sede di bilancio consuntivo, verso egione Lombardia. Sulla base di quanto richiesto dal Collegio Sindacale o da input regionali, tale circolarizzazione viene effettuata (anche a campione) sui crediti degli altri Enti Pubblici o Ministeri erogatori del finanziamento. 6.6 Sterilizzazione degli ammortamenti Modalità operative di individuazione annuale, per ogni cespite, della fonte di finanziamento e assoggettamento parziale o totale alla sterilizzazione In sede di determinazione dell ammortamento e delle relative sterilizzazioni dei cespiti acquisiti con contributi in c/capitale (sia in sede di redazione dei CET che del Bilancio Consuntivo annuale), l UO Economico Finanziario provvede ad estrarre dal sottosistema FA di Oracle una stampa di tutti gli ammortamenti e correlate sterilizzazioni. L individuazione di tali beni è effettuata sulla base della originaria assegnazione a tali beni della fonte di finanziamento relativa; l assegnazione della fonte di finanziamento è effettuata all atto dell iscrizione del bene nel sottosistema cespiti aziendale (si rinvia alle procedure relative alla inventariazione dei cespiti Procedure Area D) - Immobilizzazioni). La reportistica è basata su un codice "FXXX" (che identifica la fonte di finanziamento e la sua tipologia), abbinato ad ogni singolo cespite; tale codice guida la sterilizzazione e la abbina ai corrispondenti conti dei Finanziamenti per Investimenti del Patrimonio Netto da addebitare, i fondi ammortamento interessati ed i conti reddituali relativi all ammortamento ed alla sterilizzazione. All atto della elaborazione degli ammortamenti, il sistema contabile Oracle provvede ad individuare gli ammortamenti da sterilizzare in base all attributo di sterilizzazione assegnato al bene nel sottosistema cespiti. Ove il bene sia stato finanziato solo in parte da contributi in c/capitale e, pertanto, sia soggetto a sterilizzazione parziale, nel sottosistema cespiti, il cespite viene caricato con distinte righe di dettaglio relative all ammontare finanziato e all ammontare non finanziato (e pertanto da non sterilizzare). 6.2 Tempistiche operative di individuazione annuale, per ogni cespite, della fonte di finanziamento e assoggettamento parziale o totale alla sterilizzazione L individuazione della fonte di finanziamento viene effettuata all atto della rilevazione del bene nel sottosistema cespiti FA di Oracle. L elaborazione degli ammortamenti e relative sterilizzazioni viene effettuata in modalità definitiva entro il mese di febbraio dell anno successivo rispetto a quello in chiusura. 6.3 esponsabilità operative di individuazione annuale, per ogni cespite, della fonte di finanziamento e assoggettamento parziale o totale alla sterilizzazione La responsabilità operativa di individuazione della fonte di finanziamento è in capo all UO Economico Finanziario, in coordinamento con le UO coinvolte nell acquisto del bene (UT, SIC, SIA). La responsabilità operativa di effettuare il calcolo e la sterilizzazione degli ammortamenti ricade sull UO Economico Finanziario in collaborazione con l Ufficio Inventario. 6.4 Eventuali minusvalenze e insussistenze da sterilizzare La individuazione di eventuali minusvalenze o insussistenze passive da sterilizzare, correlate alla dismissione o vendita di cespiti non completamente ammortizzati è in capo all UO Economico Finanziario. Vengono rilevate come onere straordinario nel Conto Economico e poi sterilizzate tramite la registrazione di un provento straordinario a seguito dello storno del contributo in conto capitale residuo. La rilevazione contabile della sterilizzazione di tali minusvalenze / insussistenze passive viene effettuata dall UO Economico Finanziario applicando le regole disciplinate dal D. Lgs. 118/2011 e le indicazioni regionali specifiche inviate in sede di chiusura dei bilanci di esercizio, cui si rinvia per le istruzioni operative ed avviene mediante la rilevazione manuale di una scrittura in GL di Oracle. 6.7 Controlli contabili periodici Di seguito vengono illustrati i controlli contabili periodici a carico dell UO Economico Finanziario. P AM ev. 00 Pag. 15 di 21

16 6.7.1 Confrontare il valore dei finanziamenti per investimenti iscritti nel Patrimonio Netto con quello esposto nel bilancio dell esercizio precedente Modalità Dal sistema Oracle vengono estratti i conti riferiti ai Finanziamenti per Investimenti con saldo di apertura dei conti diverso da zero; tali importi vengono confrontati con quanto iscritto nel bilancio consuntivo dell esercizio precedente al fine di garantire la continuità contabile tra esercizi esponsabilità esponsabile del controllo è l UO Economico Finanziario. Periodicità Il controllo viene effettuato in sede di predisposizione del bilancio consuntivo d esercizio, fatte salve le richieste estemporanee espresse dal Collegio Sindacale o richieste da altro organo di controllo o da egione Lombardia Motivare e documentare la variazione in termini di finanziamenti ricevuti nell esercizio, sterilizzazioni d esercizio, alienazioni di cespiti avvenute nell esercizio e altre eventuali cause Modalità Al fine di recuperare le informazioni necessarie alla compilazione dei dati richiesti per la compilazione delle tabelle di nota integrativa del bilancio consuntivo (riportata di seguito), dal sistema contabile Oracle, coadiuvato dalle rilevazioni extracontabili su foglio elettronico, vengono estratte le informazioni contabili relative alle movimentazioni in aumento ed in diminuzione dei conti correlati ai finanziamenti per investimenti (Stato, egione, Enti Pubblici, Unione Europea) ed eventuali reinvestimenti di plusvalenze o lasciti/donazioni. Le movimentazioni in incremento sono verificate mediante riscontro documentale (atto di assegnazione del finanziamento). Le movimentazioni in diminuzione, correlate alle sterilizzazioni, sono controllate rispetto a quanto ricavato dalla reportistica del sottosistema cespiti. Le movimentazioni collegate a cessioni di beni finanziati da Enti pubblici, con evidenza di eventuali plusvalenze e minusvalenze, sono controllate nella congruità delle rilevazioni contabili a base del bilancio consuntivo con la documentazione correlata alla dismissione / cessione. esponsabilità esponsabile del controllo è l UO Economico Finanziario. Periodicità Il controllo viene effettuato in sede di predisposizione del bilancio consuntivo d esercizio, fatte salve le richieste estemporanee espresse dal Collegio Sindacale o richieste da altro organo di controllo o da egione Lombardia Con riferimento ai finanziamenti assegnati nell esercizio, verificare la corrispondenza tra i provvedimenti di assegnazione e le somme iscritte in bilancio Modalità Il controllo è effettuato mediante la stampa dettagliata dal sistema contabile Oracle delle movimentazioni dei conti contabili relativi ai Finanziamenti per investimenti. Successivamente vengono P AM ev. 00 Pag. 16 di 21