Corso Tirocinanti 2009/2010: Determinazione del Reddito ai fini IRPEF e IRES. Mercoledì 09 Dicembre 2009 Dott. Andrea Barbieri

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Elvira Salvatori
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1 Corso Tirocinanti 2009/2010: Determinazione del Reddito ai fini IRPEF e IRES Mercoledì 09 Dicembre 2009 Dott. Andrea Barbieri

2 Articolo 3 comma 3 TUIR Redditi esclusi dalla base imponibile: A1 Redditi esenti dall A2 Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di A3 Redditi soggetti ad sostitutiva B Assegni periodici in caso di scioglimento del matrimonio C Abrogato D Assegni familiari D bis Maggiorazione sociale dei trattamenti pensionistici D ter Somme corrisposte a titolo di borsa di studio dal Governo italiano a cittadini stranieri 2

3 Regimi sostitutivi Possono essere assoggettati ad imposte sostitutive i seguenti Redditi realizzati mediante l applicazione di un regime sostitutivo alternativo a quello ordinario: i c.d. capital gains derivanti da cessione di partecipazioni diverse da quelle qualificate e di altre attività, quando sono tassate mediante il regime della dichiarazione redditi d impresa e di lavoro autonomo, nel caso di nuove attività o di regimi dei minimi rivalutazioni annuali dei fondi del TFR 3

4 Ritenute a titolo d d I redditi tassati con il sistema della ritenuta alla fonte a titolo d sono: Redditi di natura finanziaria Provvigioni percepite da venditori a domicilio Altri proventi N.B. Tale regime è applicabile alle persone fisiche non imprenditori o, qualora esercenti tale attività, per i redditi percepiti a titolo personale, e solamente se il soggetto erogante è un sostituto di 4

5 Redditi di Capitale - interessi REDDITO su c/c bancari e postali, su depositi bancari e postali e su certificati di depositi bancari su obbligazioni emesse da società non quotate su obbligazioni e titoli di aziende di credito, Spa quotate, enti delle partecipazioni statali su obbligazioni e titoli similari corrisposti a non residenti su titoli di Stato emessi dal al su titoli di Stato emessi dopo il proventi da titoli a tipici ALIQUOTA 27% 12,5/27% 12,5/esenzione 6,25% 27% TITOLO DELLA RITENUTA 5

6 Redditi di Capitale Altri proventi Accettazioni bancarie Rendimento finanziario delle rendite di fondi pensione Contributi propri di enti pubblici e privati erogati ad imprese (ad esclusione di quelli assegnati per l'acquisto di beni strumentali) Proventi da depositi a garanzia di finanziamenti Proventi da assicurazione sulla vita REDDITO Dividendi percepiti da residenti (azioni non qualificate) Dividendi percepiti da non residenti (Azioni Ordinarie, qualificate e no) Dividendi percepiti da: non residenti (Azioni Risparmio, qualificate e no) Utili da titoli similari alle azioni ordinarie percepite da residenti Utili da titoli similari alle azioni ordinarie percepite da non residenti Proventi da contratti pronto c/termine e riporto Proventi da associazioni in partecipazione con apporto di capitale o di capitale e lavoro Redditi di capitale diversi dai precedenti (es. mutui) Rendite finanziarie corrisposti a non residenti ALIQUOTA 27/1,375% 12,50/1,375% nessuna se qualificate/12,5% 27/1,375% 27% nessuna se qualificate/12,5% 12,5% 4% 20% 12,5/27% 12,5/27% TITOLO DELLA RITENUTA PF: Imp. A: Acc. PF: Imp. A: Acc. Imp. sostitutiva acconto acconto Imp. sostitutiva 6

7 Redditi Diversi REDDITO ALIQUOTA BASE IMPONIBILE TITOLO DELLA RITENUTA Indennità per perdita di avviamento commerciale 15% acconto Indennità di espropriazione 20% Plusvalenze da cessione di attività finanziarie nel caso di opzione per il risparmio amministrato risultato della singola cessione Plusvalenze da cessione di attività finanziarie nel caso di opzione per il risparmio gestito risultato maturato della gestione Premi e vincite derivanti dalla sorte (lotterie e tombole di beneficenza) 10% Competizioni sportive, spettacoli televisivi 20% Altri casi di premi e vincite 25% Contributi e premi erogati da UNIRE e FISE 4% 7

8 Articolo 8 Determinazione del Reddito complessivo e delle perdite scomputabili 1) Determinazione del reddito complessivo = Sommatoria delle singole categorie previa sottrazione delle perdite d impresa 2) Calcolo del reddito imponibile = Reddito Complessivo Oneri deducibili art. 10 secondo il principio di cassa 3) Liquidazione dell Lorda = R. I. X Aliquote di cui all art. 11 4) Individuazione Imposta Netta art. 11 comma 3 Imposta Lorda Detrazioni per carichi di famiglia art. 12 Altre detrazioni art. 13 (Variano in funzione del tipo di reddito) Detrazione per oneri art. 15 (max 19%) Detrazione per oneri di locazione art. 16 N.B. per non residenti vedi art. 24 c. 2 e 3 5) Imposta Dovuta Imposta Netta Ammontare crediti per pagati all Estero ex art 165 Gli acconti d Detrazione per oneri art. 15 (max 19%) art. 22 le ritenute d 8

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