Quadro SH REDDITI DI CAPITALE, PREMI E VINCITE, PROVENTI DELLE ACCETTAZIONI BANCARIE, PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA DI FINANZIAMENTI

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1 Quadro SH REDDITI DI CAPITALE, PREMI E VINCITE, PROVENTI DELLE ACCETTAZIONI BANCARIE, PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA DI FINANZIAMENTI ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI COME SI COMPILA CASI PARTICOLARI Il quadro SH deve essere compilato per indicare: redditi di capitale; premi e vincite; proventi delle accettazioni bancarie; proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti. Sono tenuti alla presentazione della dichiarazione tutti i sostituti d imposta: persone fisiche; dai soggetti di cui all art. 5 del TUIR; enti non commerciali non tenuti alla dichiarazione dei redditi; Cassa Depositi e Prestiti spa. Il quadro è composto dai seguenti 7 prospetti: A: proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti; B: redditi di capitale di cui all art. 26, comma 5, TUIR corrisposti a soggetti non residenti; C: proventi delle accettazioni bancarie, delle cambiali finanziarie, certificati d investimento e buoni postali fruttiferi; D: proventi da operazioni di riporto, pronti contro termine, su titoli e valute e mutuo di titoli garantiti; E: proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali, prima del 1 gennaio 1997; F: proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti; G: premi e vincite. Compilazione quadro SF. Compilazione quadro SI. ADEMPIMENTO Il quadro SH va compilato dai sostituti d imposta che nel corso del 2015 hanno corrisposto redditi compresi nel seguente elenco: proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti; redditi di capitale di cui all art. 26, comma 5, del D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti; proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d investimento e buoni postali fruttiferi; proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute, mutuo di titoli garantito; proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1º gennaio 1997; proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti; premi e vincite. DICHIARAZIONI FISCALI

2 Per i redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti soggetti alla ritenuta a titolo d imposta (art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973) e per i proventi corrisposti a soggetti non residenti soggetti alla ritenuta a titolo d imposta, per il tramite di stabili organizzazioni estere di imprese residenti, non deve essere compilato il presente quadro ma il corrispondente quadro dell UNICO società di capitali, enti commerciali ed equiparati o degli enti non commerciali ed equiparati, oppure degli enti non commerciali ed equiparati, a seconda del tipo di dichiarazione che deve essere presentata. Le nuove regole dettate dal comma 6 dell art. 3 del D.L. 24 aprile 2014, n. 66, convertito dalla Legge 23 giugno 2014, n. 89, prevedono che l aliquota del 26% si applica sugli importi divenuti esigibili a decorrere dal 1 luglio 2014, continuando invece ad essere assoggettati alle vecchie aliquote i redditi connessi ad un diritto a percepirli sorto prima di tale data. SOGGETTI INTERESSATI Sono tenuti a compilare il quadro SH: i sostituti d imposta persone fisiche; i soggetti di cui all art. 5 del TUIR (società di persone e soggetti equiparati); gli enti non commerciali non tenuti alla dichiarazione dei redditi; la Cassa Depositi e Prestiti spa, per la sola ipotesi prevista nel prospetto C. COME SI COMPILA SEZIONI INSUFFICIENTI Quando le sezioni relative all elenco dei versamenti non risultano sufficienti per indicare tutte le somme erogate, si deve compilare un ulteriore quadro SH e numerare progressivamente i fogli. STRUTTURA DEL QUADRO Il quadro SH è suddiviso in 7 prospetti: PROSPETTI DEL QUADRO SH Prospetto A: proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti Prospetto B: redditi di capitale di cui all art. 26, comma 5 del D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti Prospetto C: proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziare, certificati d investimento e buoni postali fruttiferi Prospetto D: proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli garantito Prospetto E: proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1 gennaio 1997 Prospetto F: proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti Prospetto G: premi e vincite 252 DICHIARAZIONI FISCALI

3 SEZIONE I RIGO SH1 - CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA Nel punto 1 va riportato il codice fiscale del sostituto d imposta, solamente in presenza di operazioni societarie straordinarie o successioni. In caso di successione mortis causa dell imprenditore individuale e di prosecuzione dell attività da parte di un altro soggetto il dichiarante deve indicare nello spazio in alto a destra il proprio codice fiscale e nel rigo relativo al Codice fiscale del sostituto d imposta, il codice fiscale del soggetto estinto. SEZIONE 2 PROSPETTO A - PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI E CONTI CORRENTI COSTITUITI PRESSO SOGGETTI NON RESIDENTI Nel prospetto A vanno evidenziati gli interessi, i premi e altri frutti dei depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti, corrisposti nel PROSPETTO B - REDDITI DI CAPITALE DI CUI ALL ART. 26, COMMA 5, DEL D.P.R. N. 600/1973 CORRISPOSTI A NON RESIDENTI Il prospetto B è riservato ai redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti nel corso del SOMME DA DICHIARARE Interessi e altri proventi assoggettati a ritenuta d imposta del 12,5% (art. 26, ultimo comma, D.P.R. n. 600/1973), compresi interessi e altri proventi dei prestiti in denaro corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese residenti, non appartenenti all impresa erogante, sempre che tali proventi siano imputabili a un soggetto non residente. Interessi e altri proventi assoggettati a ritenuta d imposta del 27% (art. 26, ultimo comma, D.P.R. n. 600/1973) ivi compresi gli interessi e gli altri proventi dei prestiti in denaro che siano corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese residenti, non appartenenti all impresa erogante, qualora i percipienti siano residenti negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui all art. 110, comma 10, del TUIR. DICHIARAZIONI FISCALI

4 Si precisa che in attesa dell emanazione del Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze ai sensi dell art. 168-bis del TUIR (che dovrà individuare i Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni) gli Stati o i Territori con regime fiscale privilegiato, di cui all art. 110, comma 10, del TUIR (la c.d. Black list) sono quelli indicati nel D.M. del 24 aprile 1992, come risultante da successive modifiche ed integrazioni apportate dai D.M. 23 gennaio 2002, D.M. 22 marzo 2002 e D.M. 27 dicembre 2002, in vigore dal 14 gennaio 2003, che prevede l esclusione dalla Black list per tutti i soggetti residenti nel Kuwait. PROSPETTO C - PROVENTI DELLE ACCETTAZIONI BANCARIE, CAMBIALI FINANZIARIE E CERTIFICATI D INVESTIMENTO E BUONI POSTALI FRUTTIFERI Il prospetto C si riferisce ai proventi delle cambiali finanziarie e delle accettazioni bancarie corrisposti nel SOMME DA DICHIARARE Proventi delle cambiali finanziarie e dei certificati d investimento assoggettati a ritenuta di cui all art. 26, comma 1, D.P.R. n. 600/1973 Proventi delle cambiali finanziarie e dei certificati d investimento assoggettati all aliquota del 27% (art. 26, comma 1, 3 periodo, D.P.R. n. 600/1973) Proventi delle accettazioni bancarie assoggettati a ritenuta del 27% (art. 1, comma 3, D.L. 2 ottobre 1981, n. 546) Interessi, premi e altri frutti dei buoni postali fruttiferi, emessi fino al 31 dicembre 1996, e trasferiti nella titolarità del MEF collocati per conto della Cassa Depositi e Prestiti tramite la Poste Italiane Spa, corrisposti nel 2015; la ritenuta è operata ai sensi dell art. 1 del D.L. 19 settembre 1986, n. 556 nella misura del 6,25% o del 12,5% 254 DICHIARAZIONI FISCALI

5 PROSPETTO D - PROVENTI DERIVANTI DA OPERAZIONI DI RIPORTO, PRONTI CONTRO TERMINE SU TITOLI E VALUTE, MUTUO DI TITOLI GARANTITO In questo prospetto devono essere specificati i seguenti proventi corrisposti nel 2015: PROVENTI DERIVANTI DA Operazioni di riporto e pronti contro termine su titoli e valute Operazioni di mutuo di titoli garantito PROSPETTO E - PROVENTI DERIVANTI DA TITOLI OBBLIGAZIONARI EMESSI DA ENTI TERRITORIALI ANTERIORMENTE AL 1º GENNAIO 1997 Il prospetto E riguarda gli interessi, i premi e gli altri frutti, corrisposti nel 2015, e maturati sui titoli obbligazionari emessi anteriormente al 1º gennaio 1997 da enti territoriali e assoggettati alla ritenuta di cui all art. 35, comma 6, della Legge 23 dicembre 1994, n PROSPETTO F - PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA DI FINANZIAMENTI Il prospetto F è riservato ai proventi, maturati nel corso dell anno 2015, derivanti da depositi di denaro, titoli o valori mobiliari costituiti a garanzia di finanziamenti concessi a imprese residenti sui quali è stato operato il prelievo del 20% introdotto dall art. 7, commi 1 e 2, del D.L. 20 giugno 1996, n. 323 (Manovra Prodi). Destinatari di tale trattenuta sono le persone fisiche, le società semplici ed esse equiparate, gli enti non commerciali e i soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia non esercenti attività di impresa. somme soggette a prelievo del 20%; prelievo operato. DICHIARAZIONI FISCALI

6 PROSPETTO G - PREMI E VINCITE Nel prospetto G vanno inseriti i premi e le vincite esigibili nell arco del Vanno comprese le vincite divenute esigibili anche se non corrisposte nell anno, assoggettabili a ritenuta con le modalità previste all art. 30 del D.P.R. n. 600/1973. Tale norma prevede l effettuazione della ritenuta con differenti aliquote del 10, 20 e 25% a seconda della natura del premio o della vincita, con facoltà di rivalsa nei confronti dei percipienti. La ritenuta non va operata qualora il premio venga assegnato ad un lavoratore dipendente, lavoratore autonomo o agente o intermediario di commercio, in quanto per questi soggetti è prevista l applicazione della ritenuta alla fonte propria delle singole categorie reddituali dei percipienti. ALIQUOTE DI RITENUTA D ACCONTO Aliquota del 10%: premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza autorizzati da enti di beneficienza Aliquota del 20%: premi da giuochi di spettacoli radio-televisivi, competizioni sportive o manifestazioni di altro genere Aliquota del 25%: altri casi non specificati in precedenza CASI PARTICOLARI QUADRO SF In presenza di redditi di capitale corrisposti a non residenti (di cui al prospetto B) a cui sono state applicate ritenute con aliquota non coincidente con il 12,5% o con il 27%, (ad esempio per l applicazione di convenzioni contro le doppie imposizioni), va compilato il quadro SF e non il quadro SH ai fini della comunicazione di cui all art. 10, comma 2, del D.Lgs. n. 461/1997. QUADRO SI I redditi di capitale derivanti da partecipazioni in società ed enti soggetti all imposta sul reddito delle persone giuridiche devono essere indicati nel quadro SI. 256 DICHIARAZIONI FISCALI