Informazioni necessarie per la predisposizione della nota integrativa e della relazione sulla gestione

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1 A member of dott. Sergio Sandàli dott. Mario Iadanza dott. Marzio Battistella dott. Enrico Marchetti dott. Nicola Massalin dott. Luca Tassetto dott. Lorenzo Cignola Rag. Paola Lagnese dott. Dario Carretta dott. Gaetano Staiano d.ssa Jessica De Filippi Treviso, 13 marzo 2019 AI SIGG.RI CLIENTI Loro sedi Informazioni necessarie per la predisposizione della nota integrativa e della relazione sulla gestione (SOLO PER LE SOCIETA DI CAPITALI) Preg.mi Clienti, nella presente circolare troverete indicazioni utili alla redazione dei documenti allegati al bilancio da depositare al Registro Imprese (nota integrativa, relazione sulla gestione); Vi invitiamo a prendere contatto con il professionista di riferimento - entro il 29 marzo p.v.- per programmare la tempistica per la predisposizione del bilancio d'esercizio. Vi ricordiamo che la forma del bilancio ed i contenuti della Nota Integrativa variano a seconda dei limiti dimensionali della società dovendosi verificare il rispetto per due esercizi consecutivi dei parametri indicati nel seguente schema: Totale attivo patrimoniale Totale Ricavi delle vendite (voce A1) Numero medio dipendenti Bilancio forma ordinaria (nota integrativa estesa) Bilancio forma abbreviata (nota integrativa breve) Bilancio semplificato (Micro imprese) > > > 50 unità < < < 50 unità < < < 5 unità

2 Pertanto, verificando il rispetto dei limiti sopra evidenziati negli anni 2017 e 2018, i dati necessari per società tenute alla redazione del bilancio sono i seguenti: per i bilanci in forma semplificata, sono sufficienti i dati indicati nei prospetti da A) e C); per i bilanci in forma abbreviata, sono sufficienti dati indicati nei prospetti da A) a L); per i bilanci in forma estesa, quelli evidenziati in tutti i prospetti da A) a X). N.B.: per le società assistite contabilmente dalla CEDAS srl parte della documentazione sotto richiesta è già stata prodotta e pertanto non ne serve la ripetizione. DATI COMUNI A TUTTI I TIPI DI BILANCI SOVVENZIONI E CONTRIBUTI PUBBLICI (art. 1 co l. 124/2017) (Prospetto A) E' necessario fornire il dettaglio delle sovvenzioni, dei contributi, degli incarichi retribuiti e comunque dei vantaggi economici di qualunque genere ricevuti dalla Pubblica Amministrazione. E una delle novità nei contenuti della nota integrativa e mancano ad oggi ancora i chiarimenti opportuni sulla portata e l estensione dei contenuti da indicare: sicuramente vanno inseriti i contributi ricevuti in c/capitale, in c/impianti, in c/esercizio, così come gli investimenti finanziati dalla Legge Sabatini; sembrano invece potersi escludere le agevolazioni a carattere fiscale rivolte alla generalità delle imprese (esclusi quindi super-iper ammortamenti, crediti di imposta Ricerca e Sviluppo, agevolazione Ace ). I contributi da indicare sembrerebbero quelli incassati nel corso dell esercizio, tuttavia sembra ammissibile, purché adeguatamente specificato in Nota Integrativa anche l indicazione secondo il criterio di competenza (più agevole ed allineato con i dati di bilancio). IMPEGNI, GARANZIE E PASSIVITA' POTENZIALI (art c.c. n. 9) (Prospetto B) E' necessario fornire il dettaglio delle garanzie prestate sotto forma di fideiussioni, pegni o ipoteche con distinzione di quelle prestate a favore di controllate/collegate/controllanti ed il dettaglio degli impegni e dei rischi in essere non contabilizzati nelle voci di attivo e passivo patrimoniale secondo il seguente esempio: beni della società presso terzi beni di terzi presso la società beni in leasing: canoni da pagare successivi al 31/12 s.b.f.: portafoglio anticipato e non scaduto al 31/12 Garanzie prestate

3 COMPENSI SPETTANTI AD AMMINISTRATORI E SINDACI (art c.c. n. 16) (Prospetto C) E' necessario fornire: dettaglio dei compensi spettanti al Collegio Sindacale, se nominato, dettaglio dei compensi spettanti agli amministratori con separata indicazione, per quest'ultimi, dei contributi previdenziali a carico dell'azienda, di eventuali indennità di fine mandato e di compensi erogati in misura straordinaria e/o in % sugli utili, dettaglio dei compensi amministratori pagati entro il 12 gennaio 2019 e pagati successivamente a tale data, dettaglio delle anticipazioni, dei crediti e degli impegni assunti nei confronti di amministratori e dei Sindaci. DATI OBBLIGATORI PER I BILANCI ABBREVIATI E QUELLI ESTESI MOVIMENTI DELLE IMMOBILIZZAZIONI (art c.c. n. 2) (Prospetto D) Immobilizzazioni immateriali, materiali e finanziarie: è necessario compilare per ogni categoria il prospetto sottoindicato ovvero basta fornire prospetti similari contenenti le informazioni richieste. CATEGORIA CESPITI: costo originario Rivalutazioni / svalutazioni esercizi precedenti acquisizioni dell esercizio cessioni dell esercizio riclassificazioni Rivalutazioni / svalutazioni dell esercizio valore di fine esercizio fondo ammortamento al 31/12/17 utilizzo f.do amm.to (per cessioni e dismissioni) ammortamento esercizio fondo ammortamento al 31/12/18 Aliquota d'ammortamento utilizzata

4 RIPARTIZIONE DEI DEBITI E DEI CREDITI (art c.c. n. 6) (Prospetto E) crediti (al lordo del f.do svalutazione) Descrizione voci di bilancio crediti v/clienti crediti v/ controllate crediti v/ collegate crediti v/controllanti crediti v/altri Importi esigibili entro l'esercizio successivo Importi esigibili oltre l'esercizio successivo Durata residua Durata residua < 5 anni > 5 anni Saldi di bilancio debiti Descrizione voci di bilancio Importi esigibili entro l'esercizio successivo Importi esigibili oltre l'esercizio successivo Durata residua Durata residua < 5 anni > 5 anni Saldi di bilancio obbligazioni debiti v/ banche debiti v/fornitori finanziamenti soci debiti tributari e previdenziali Debiti v/ controllate Debiti v/ collegate Debiti v/ controllanti Debiti assistiti da garanzia reale sui beni sociali Descrizione voci di bilancio Ipoteche su terreni Ipoteche su fabbricati Pegni su azioni/quote Pegni su... Saldi di bilancio

5 Per i soli bilanci in forma estesa indicare anche Ripartizione dei debiti e crediti per aree geografiche (al lordo del fondo svalutazione) Italia UE Extra UE Saldi di bilancio Crediti commerciali Altri crediti Debiti commerciali Altri debiti ONERI FINANZIARI CAPITALIZZATI (art c.c. n. 8) (Prospetto F) E' necessario fornire il dettaglio sull'ammontare degli oneri finanziari imputati nell'esercizio ai valori iscritti nell'attivo patrimoniale distintamente per ogni voce dell'attivo. RICAVI E COSTI ECCEZIONALI (art c.c. n. 13) (Prospetto G) E' necessario fornire il dettaglio sulla composizione delle voci straordinarie di bilancio intese quali singoli elementi di ricavo o di costo di entità o incidenza eccezionale anche se riferiti alla gestione caratteristica. NUMERO MEDIO DEI DIPENDENTI (art c.c. n. 15) (Prospetto H) E' necessario fornire il numero medio dei dipendenti impiegati nel corso dell'esercizio; per i soli bilanci in forma estesa è necessario anche indicare la distinzione per categoria (operai, impiegati, quadri, dirigenti...). DETTAGLIO OPERAZIONI EFFETTUATE CON PARTI CORRELATE ( art c.c. n. 22bis) (Prospetto I) E' necessario fornire il dettaglio delle operazioni effettuate con parti correlate e cioè: - con società controllate, collegate, controllanti, ma anche con soggetti che, pur in assenza di partecipazioni incrociate, abbiano gli stessi soci (e/o loro familiari) o comunque gli stessi soggetti di riferimento; - operazioni effettuate con gli amministratori, i dirigenti e con i componenti gli organi di controllo. In ogni caso deve trattarsi di operazioni (di qualsiasi tipo e quindi acquisto/cessione di beni, prestazioni di servizi, finanziamenti, acquisizioni/concessioni di garanzie, ecc.) effettuate non a condizioni di mercato (in termini di prezzo, di modalità di pagamento, di condizioni di erogazione della prestazione), indipendentemente dalla loro rilevanza e significatività economica dell'operazione nell'ambito della gestione aziendale.

6 ACCORDI NON RISULTANTI DALLO STATO PATRIMONIALE (art c.c. n. 22ter) (Prospetto J) Se i rischi ed i benefici sono significativi e necessari per la valutazione complessiva, è necessario fornire la natura e l'obiettivo economico di accordi non risultanti dallo stato patrimoniale; per i soli bilanci in forma estesa è necessario anche indicare il loro effetto patrimoniale finanziario ed economico. FATTI DI RILIEVO DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO (art c.c. n. 22quater) (Prospetto K) E' necessario indicare la natura e l'effetto patrimoniale, finanziario ed economico dei fatti di rielievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio. VALORE EQUO - FAIR VALUE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI (art bis c.c. n. 1) (Prospetto L) Se la società ha in essere al 31/12/2018 contratti derivati, vanno indicate le seguenti informazioni: - categoria degli strumenti finanziari derivati; - entità del nozionale di riferimento: trattasi del valore indicato nel contratto (ovvero l'importo di riferimento) con riguardo al quale le parti intendono parametrare le rispettive prestazioni; - valore di mercato ( fair value ) di tali strumenti finanziari. Se la società detiene immobilizzazioni finanziarie diverse dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture va compilato il seguente prospetto qualora siano iscritte ad un valore superiore al fair value : Altre immobilizzazioni finanziarie Valore contabile (costo storico) Fair value al 31/12/2018 Motivi del mancato adeguamento al fair value DATI OBBLIGATORI SOLO PER I BILANCI IN FORMA ESTESA COSTI IMPIANTO ED AMPLIAMENTO E COSTI DI SVILUPPO (art c.c. n. 3) (Prospetto M) E' necessario indicare la composizione delle voci di impianto ed ampliamento e dei costi di sviluppo spiegando le ragioni della iscrizione in attivo patrimoniale ed i criteri di ammortamento. Si evidenzia che a partire dai bilanci 2016 non è più possibile capitalizzare i costi di ricerca e di pubblicità. DETTAGLIO PARTECIPAZIONI POSSEDUTE (art c.c. n. 5) (Prospetto N) Immobilizzazioni finanziarie: è necessario fornire il dettaglio di ogni partecipazione e/o credito immobilizzato verso altre società e/o enti con particolare evidenza di quelle verso società controllanti, controllate, collegate (costo originario, eventuali rivalutazioni e/o svalutazioni, Patrimonio Netto ed Utile dell'ultimo bilancio approvato della controllata/controllante, azioni proprie detenute).

7 UTILE / PERDITE SU CAMBI (art c.c. n. 8bis e art c.c. n. 6bis) (Prospetto O) Vanno indicati gli eventuali utili e perdite su cambi derivanti dalla conversione delle poste in valuta al tasso di cambio al 31/12/2018 (trattasi di utili e perdite non realizzati in quanto conseguenza della valutazione di poste creditorie e debitorie alla fine dell'esercizio) e gli eventuali effetti significativi delle variazioni nei cambi successivamente alla chiusura dell'esercizio. OPERAZIONI CON OBBLIGHI DI RETROCESSIONE A TERMINE (art c.c. n. 6ter) (Prospetto P) Vanno indicati l'ammontare dei crediti e dei debiti relativi ad operazioni che prevedono l'obbligo per l'acquirente di retrocessione a termine. RATEI E RISCONTI (ATTIVI E PASSIVI) ED ALTRI FONDI (art c.c. n. 7) (Prospetto Q) Ratei, Risconti, Fondi rischi: è necessario fornire il dettaglio della composizione dei ratei e dei risconti, sia attivi che passivi, e degli accantonamenti a fondi rischi stanziati in bilancio. RIPARTIZIONE RICAVI PER CATEGORIA ED AREA GEOGRAFICA (art c.c. n. 10) (Prospetto R) Ripartizione dei ricavi per aree geografiche: fornire il dettaglio dei ricavi per cessioni di beni e/o prestazioni di servizi, distinti per categoria (ad esempio ingrosso/dettaglio) e distinti per area geografica (Italia, UE, Extra UE se non ci sono altre significative distinzioni). PROVENTI DA PARTECIPAZIONI (art c.c. n. 11) (Prospetto S) Proventi da partecipazioni diversi dai dividendi: è necessario fornire il dettaglio dei proventi da partecipazione con specifica indicazione della provenienza (controllanti, controllate, collegate, altre società) e con distinta indicazione di: proventi derivanti dalla distribuzione di utili e/o dividendi (ammontare, data verbale assemblea, data effettivo pagamento, eventuali ritenute subite, % di partecipazione); altri proventi diversi dai precedenti (plusvalenza da cessioni quote, interessi attivi...) INTERESSI PASSIVI ED ONERI FINANZIARI (art c.c. n.12) (Prospetto T) Interessi passivi ed altri oneri finanziari: è necessario fornire separata indicazione degli interessi passivi e degli altri oneri di natura finanziaria (commissioni e spese bancarie con distinta evidenza della commissione disponibilità) fornendo il dettaglio della loro natura (interessi su scoperto c/c, su sbf, su mutui, su prestiti obbligazionari, v/controllate, controllanti, collegate...) CONTRATTI DI LEASING (art c.c. n. 22) (Prospetto U) E' necessario indicare in nota integrativa, ove i valori fossero significativi, le seguenti informazioni relative ai beni in leasing (tali informazioni si possono richiedere alla società di leasing qualora non siano state dalla stessa già fornite assieme ai dati rilevanti ai fini irap):

8 Contratto n. (descrizione cespite) Valore originario del cespite al lordo del fondo ammort. Stato patrimoniale Fondo ammort. Valore attuale delle rate leasing non scadute Ammortam Conto economico Interessi passivi impliciti di competenza E' necessario inoltre produrre copia della scheda cespiti relativa ai beni riscattati negli ultimi anni con evidenza delle quote di ammortamento effettuate fino al RENDICONTO FINANZIARIO (art c.c. e art ter c.c.) (Prospetto V) Per i soli bilanci in forma estesa è obbligatorio predisporre anche il rendiconto finanziario dal quale devono risultare, per l'esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente: l'ammontare e la composizione delle disponibilità liquide all'inizio ed alla fine dell'esercizio, i flussi finanziari dell'esercizio derivanti dall'attività operativa, i flussi finanziari derivanti dall'attività di investimento e da quella di finanziamento con autonoma indicazione delle operazioni con i soci. INFORMAZIONI SULLA GESTIONE (Prospetto X) Informazioni generali sull'andamento della società: analisi della situazione della società in relazione ai mercati di approvvigionamento ed ai mercati di sbocco. Analisi dell andamento e del risultato della gestione: commento sull'andamento della gestione, degli investimenti, dei costi e dei ricavi. Commento sullo Sviluppo delle tecnologie di lavorazione ed investimenti effettuati nel corso dell'esercizio; sul comportamento della concorrenza e andamento dei mercati in cui opera la società. Dettaglio delle eventuali spese di ricerca e sviluppo e finalità delle stesse. Rapporti infra-gruppo (crediti/debiti e ricavi/costi realizzati con società controllate, collegate e controllanti o soggette al comune controllo), politiche imprenditoriali del gruppo. Evoluzione prevedibile della gestione. Informazioni relative all'ambiente come ad esempio la conformità alle vigenti disposizioni normative e regolamentari in materia di tutela ambientale. Informazioni relative al personale: commento in merito alla composizione e turnover del personale, formazione, modalità retributive, misure di sicurezza adottate. Descrizione dei principali elementi di rischio ed incertezza relativi alla società, suddividendo i rischi interni da quelli esterni. STUDIO COMMERCIALISTICO Sandàli Iadanza Battistella e Associati