Dichiarazione IRAP 2019

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Benedetta Fantini
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1 GUIDE DICHIARAZIONI Dichiarazione IRAP 2019 Guida alla compilazione Raffaele Pellino

Copyright 2019 - Cesi Multimedia s.r.l. Via V. Colonna 7, 20149 Milano www.cesimultimedia.it Tutti i diritti riservati. È vietata la riproduzione dell opera, anche parziale e con qualsiasi mezzo.

2 Copyright Cesi Multimedia s.r.l. Via V. Colonna 7, Milano Tutti i diritti riservati. È vietata la riproduzione dell opera, anche parziale e con qualsiasi mezzo. L elaborazione dei testi, pur se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità in capo all autore e/o all editore per eventuali involontari errori o inesattezze. ISBN: Aggiornato al 27 maggio 2019

3 Disposizioni generali... 1 Premessa... 1 Termini di presentazione... 1 Soggetti che utilizzano il modello... 2 Soggetti esonerati... 3 Modalità di presentazione... 3 Presentazione diretta da parte del dichiarante... 4 Presentazione tramite un intermediario abilitato... 4 Presentazione tramite altri soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato)... 4 Presentazione tramite società del gruppo... 5 Comunicazione di avvenuta presentazione della dichiarazione... 5 Responsabilità dell intermediario abilitato... 5 Versamenti... 6 Acconti... 7 Rateazione... 8 Compensazione... 9 Limite massimo di utilizzo dei crediti d imposta Modalità di versamento Codici tributo per l invio dei modelli F Frontespizio Premessa Codice fiscale Tipo di dichiarazione Correzione e integrazione della dichiarazione Dichiarazione correttiva nei termini Integrazione della dichiarazione Dichiarazione integrativa (art. 2, commi 8 e 8-bis del D.P.R. n. 322/1998) Dichiarazione integrativa (art. 2, comma 8-ter del D.P.R. n. 322/1998) Eventi eccezionali Dati del contribuente Partita IVA Dichiarazione redditi Numeri telefonici e indirizzo di posta elettronica Persone fisiche Soggetti diversi dalle persone fisiche Denominazione o ragione sociale Data di approvazione del bilancio/rendiconto o di efficacia giuridica della fusione/scissione Dichiarante diverso dal contribuente (rappresentante, curatore fallimentare, erede, ecc.) Firma della dichiarazione Situazioni particolari Firma del dichiarante Firma dell incaricato del controllo contabile Visto di conformità Impegno alla presentazione telematica III

4 Quadro IQ Persone fisiche Generalità Soggetti non residenti Determinazione della base imponibile Indici Sintetici di affidabilità fiscale Cause di esclusione dall applicazione degli ISA Valore della produzione della stabile organizzazione Sezione I Imprese di cui all articolo 5-bis del D.Lgs. n. 446/ Determinazione della base imponibile Compilazione del modello Sezione II Imprese di cui all articolo 5 del D.Lgs. n. 446/ Esercizio dell opzione Determinazione della base imponibile Compilazione del modello Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Sezione III Imprese in regime forfetario Determinazione della base imponibile Sezione IV Imprese del settore agricolo Sezione V Esercenti arti e professioni Passaggio al regime forfetario agevolato Sezione VI Valore della produzione netta Ragguaglio della deduzione Esempio di compilazione Quadro IP Società di persone Generalità I gruppi economici di interesse europeo (GEIE) Determinazione della base imponibile Indici Sintetici di affidabilità fiscale Cause di esclusione dall applicazione degli ISA Operazioni di fusione, scissione o conferimento di azienda Sezione I Società esercenti attività commerciali di cui all art. 5-bis del D.Lgs. n. 446/ Determinazione della base imponibile Compilazione del modello Sezione II Società esercenti attività commerciali di cui all art. 5 o attività finanziarie di cui all art. 6, comma 9, del D.Lgs. n. 446/ Esercizio dell opzione Determinazione della base imponibile Compilazione del modello Holding industriali Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Sezione III Società in regime forfetario Determinazione della base imponibile Sezione IV Imprese del settore agricolo Sezione V Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni Sezione VI Valore della produzione netta Ragguaglio della deduzione Esempio di compilazione IV

5 Quadro IC Società di capitali Generalità Stabile organizzazione Determinazione della base imponibile ISA: ulteriori componenti positivi Indici Sintetici di affidabilità fiscale Cause di esclusione dall applicazione degli ISA Sezione I Imprese industriali e commerciali Determinazione della base imponibile Operazioni di fusione, scissione o conferimento di azienda Soggetti che applicano i principi contabili internazionali Compilazione del modello Sezione II Banche, altri soggetti finanziari, banca d Italia e ufficio italiano dei cambi Sezione III Imprese di assicurazione Determinazione della base imponibile Compilazione del modello Sezione IV Variazioni in aumento e in diminuzione Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Sezione V Società in regime forfetario Determinazione della base imponibile Sezione VI Cooperative edilizie e confidi Sezione VII Valore della produzione netta Ragguaglio della deduzione Esempio di compilazione Quadro IE Enti non commerciali Premessa Enti residenti Stabile organizzazione Determinazione della base imponibile ISA: ulteriori componenti positivi Indici Sintetici di affidabilità fiscale Cause di esclusione dall applicazione degli ISA Sezione I Enti privati non commerciali Attività non commerciale Sezione II Enti privati non commerciali Attività commerciale Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Sezione III Soggetti in regime forfetario Sezione IV Imprese del settore agricolo Sezione V Soggetti non residenti esercenti arti e professioni Sezione VI Valore della produzione netta Quadro IR Ripartizione base imponibile e imposta e dati concernenti il versamento Generalità Ripartizione territoriale della base imponibile IRAP Ripartizione per la generalità dei soggetti Modalità di compilazione quadro IR Sezione I Ripartizione base imponibile determinata nei quadri IQ, IP, IC, IE e IK (sezioni II e III) V

6 Sezione II Dati concernenti il versamento dell imposta determinata nei quadri IQ-IPIC- IE-IK Sezione III Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK Sezione IV Codice fiscale del funzionario delegato Quadro IS Prospetti vari Sezione III Società di comodo Soggetti di comodo Compilazione del modello Sezione IV Disallineamenti derivanti da operazioni di fusione, scissione e conferimento Momento di compilazione Modalità di compilazione Sezione VI Rideterminazione dell acconto Sezione VII Opzioni società di persone Sezione VII Opzioni imprese di allevamento Sezione VIII Codici attività Sezione IX Operazioni straordinarie Sezione XI Deduzioni/detrazioni/crediti d imposta regionali Sezione XII Zone franche urbane Modalità di compilazione Sezione XIII Credito ACE Sezione XIV Recupero deduzioni extracontabili Sezione XV Patent box Compilazione del modello Sezione XVI Credito d imposta (art. 1, comma 21, della Legge n. 190/2014) Sezione XVII Dichiarazione integrativa Sezione XVIII Aiuti di Stato La disciplina degli aiuti di Stato Quadro IS Prospetti vari Sez. I Deduzioni art. 11 D.Lgs. n. 446/ Deduzioni IRAP per il periodo d imposta Deduzione per assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro Principio di deduzione Enti non commerciali Deduzioni per il cuneo fiscale Deduzione forfetaria Ragguaglio obbligatorio Contributi assistenziali e previdenziali Documento unico di regolarità contributiva (cd. DURC ) Enti non commerciali Deduzione per apprendisti, CFL, disabili e ricerca e sviluppo Apprendisti Disabili Contratti formazione lavoro Ricerca e sviluppo Indennità trasferta autotrasportatori Deduzione di fino a 5 dipendenti Deduzione per incremento occupazionale Condizioni per fruire della deduzione VI

7 Incremento occupazionale Imprese neo-costituite Periodi di spettanza della deduzione Misura della deduzione Decadenza Deduzione del costo residuo per il personale dipendente Deduzione spettante Dipendenti agevolati Costo del lavoro rilevante TFR e accantonamenti Accantonamenti pregressi Compilazione del modello Alternatività delle deduzioni La compilazione del modello IRAP VII

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