Anno 2014 N.RF064 TASSA LIBRI SOCIALI AL 17/03/ SOCIETÀ DI CAPITALI

Transcript

1 Anno 2014 N.RF064 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO TASSA LIBRI SOCIALI AL 17/03/ SOCIETÀ DI CAPITALI RIFERIMENTI ART. 23 NOTA 3 TARIFFA DPR 641/72 CIRCOLARE DEL 28/02/2014 Sintesi: come di consueto, entro il prossimo 17/03 (il 16/03 cade di domenica) le società di capitali sono tenute al versamento della tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali relativa l anno Le regole sono rimaste immutate rispetto allo scorso anno e pertanto il versamento resta fermo ad: - 309,87 se il capitale o il fondo di dotazione non è superiore a ,90; - 516,46 se il capitale o il fondo di dotazione supera ,90. SOGGETTI OBBLIGATI Entro il prossimo 17/03 sono tenute al versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali le sole società di capitali : a) Spa (e Sapa) b) Srl anche se in forma di società consortile. Inoltre, sono obbligate al versamento anche (CM 108/96): le società in liquidazione ordinaria le società sottoposte a procedure concorsuali (escluse le società fallite), fermo restando l obbligo della tenuta dei libri da vidimare nei modi previsti dal Codice civile. SOGGETTI ESONERATI Sono esclusi dal versamento in esame: le società cooperative e di mutua assicurazione. Vidimazione facoltativa: per la vidimazione di libri e registri da parte di cooperative e mutue assicurazioni nonché per l eventuale vidimazione di un libro sociale (ad esempio, libro decisioni soci) da parte delle società di persone è dovuta la tassa di concessione governativa pari a 67 per ogni 500 o frazioni di 500 pagine i consorzi diversi dalle società consortili (RM /90) le società di capitali dichiarate fallite (Ord.Trib. di Torino, 19/02/96) le società sportive dilettantistiche (in forma di società di capitali senza scopo di lucro): affiliate ad una Federazione sportiva nazionale o ad un Ente di formazione sportiva il cui atto costitutivo sia conforme ai provvedimenti in materia di Onlus (L. 289/2002). Art. 13, DPR 641/72 modif. L. 289/2002: gli atti e i provvedimenti concernenti le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) e le società e associazioni sportive dilettantistiche sono esenti dalle tasse sulle concessioni governative. Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - Pertanto se tali soggetti non devono assolvere la tassa di concessione governativa in sede di vidimazione, gli stessi, non sono neppure tenuti al versamento (forfetario) annuale.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 064/2014 Pag. 2 / 5 SOCIETÀ DI CAPITALI OBBLIGATE SPA, SAPA E SRL ANCHE SE SOCIETA CONSORTILI in LIQUIDAZIONE VOLONTARIA (CM 108/96) sottoposte a PROCEDURE CONCORSUALI DIVERSE DAL FALLIMENTO (concordato preventivo, liquidazione coatta, amministrazione straordinaria, ecc.) (CM 108/96) SOCIETÀ DI CAPITALI ESCLUSE SOCIETÀ COOPERATIVE E DI MUTUA ASSICURAZIONE CONSORZI (diversi dalle società consortili RM /90) SOCIETÀ FALLITE (Ord. Trib. Torino del 19/02/1996) SOCIETA SPORTIVE DILETTANTISTICHE (Società di capitali senza scopo di lucro) TRASFERIMENTO DI SEDE SOCIALE: non presuppone alcun ulteriore versamento in quanto, a seguito del trasferimento, non è necessaria una nuova vidimazione dei libri sociali. IMPORTO DOVUTO La tassa annuale: sostituisce la tassa di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali (libro assemblee soci, libro decisioni consiglio di amministrazione, ecc.); è deducibile ai fini IRES ( per cassa ex art. 99 Tuir) ed IRAP. è dovuta in misura forfettaria, sulla base: del capitale sociale (o del fondo di dotazione) esistente al 1 gennaio 2014 non rilevando eventuali variazioni intervenute successivamente all 1/01/2014 (le stesse avranno effetto su quanto dovuto per il 2015). Nota: ciò indipendentemente dal numero di libri e/o pagine da vidimare durante l anno. Società neo-costituite: le Srl/Spa costituitesi dopo il 1/01/2014 versano l importo minimo di. 309,87. CAPITALE SOCIALE ALL 1/01/ ,90 > ,90 Tassa Annuale: 309,87 Tassa Annuale: 516,46 Esempio1 La Beta srl presenta al 1/01/2014 un capitale sociale di ; in data 10/03/2014 l assemblea delibera un aumento di capitale pari ad ; tale aumento: sarà rilevante dal 2014 ai fini della tassa (che nel 2015 sarà pari a 516,46) pertanto al 17/03/2014 la società continua a versare 309,87. MODALITÀ DI VERSAMENTO Il versamento del dovuto va effettuato mediante il mod.f24, con le consuete modalità telematiche, riportando nella Sezione Erario i seguenti dati: codice tributo 7085 periodo di riferimento 2014.

3 Redazione Fiscale Info Fisco 064/2014 Pag. 3 / L importo dovuto può essere compensato mediante eventuali crediti tributari/previdenziali a disposizione della società. SOCIETÀ NEO-COSTITUITE: le Srl/Spa costituitesi dopo il 1/01/2014: sono tenute al versamento della tassa annuale mediante bollettino di C/C postale n. 6007, intestato a: Agenzia delle Entrate, Centro Operativo di Pescara"; causale del versamento: "bollatura e numerazione libri sociali al momento della presentazione della dichiarazione di inizio attività ai fini Iva vanno riportati gli estremi di versamento SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO SANZIONI Nell ambito del DPR 641/72 non si riscontra alcuna specifica sanzione in caso di omesso o tardivo versamento della tassa annuale. Nota: la riforma del 1997 ha infatti soppresso l art. 9 c.3 Dpr 641/72 nella parte in cui prevedeva la sanzione amministrativa dal 100% al 200%. Secondo la dottrina, in mancanza, si ritiene applicabile la sanzione ordinaria per gli omessi versamenti di imposta pari al 30% dell importo dovuto (art. 13 c. 2 DLgs 471/97). Nota: secondo alcune Camere di Commercio e la stessa Agenzia (siti istituzionali) per la violazione in esame la sanzione applicabile va dal 100% al 200% della tassa stessa (e, in ogni caso, di importo non inferiore a.103,00) secondo l art. 9, c. 1, DPR 641/72: chi esercita un attività per la quale è necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni governative senza aver ottenuto l atto stesso o assolta la relativa tassa è punito con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento della tassa medesima. Ciò si riflette anche sulla determinazione della sanzione ridotta dovuta in caso di ravvedimento. RAVVEDIMENTO OPEROSO Entro il termine di 1 anno dal carente/omesso versamento il contribuente può avvalersi del ravvedimento operoso a condizione che: - la violazione non sia già stata constatata - non siano già iniziati accessi, ispezioni o verifiche - non siano già iniziate altre attività amministrative di accertamento di cui l interessato abbia avuto formale conoscenza. SANZIONE: qualora il versamento tardivo della tassa non sia contestuale al versamento della sanzione ridotta, quest ultima, va commisurata ai giorni di ritardo nel versamento della tassa annuale (CM 41/2011).

4 Redazione Fiscale Info Fisco 064/2014 Pag. 4 / 5 RIDUZIONE 1/10 SANZIONE APPLICABILE 2% per ciascun giorno di ritardo ALIQUOTA RIDOTTA da 0,2% a 2,8% GG DI RITARDO NEL VERSAMENTO DELLA TASSA entro il 14 giorno dalla scadenza 30% 3% dal 15 al 30 giorno dalla scadenza 1/8 30% 3,75% dal 31 giorno ed entro 1 anno dalla scadenza del versamento INTERESSI: l importo della tassa va maggiorato degli interessi di mora; si rammenta che dal 2014 il tasso di interesse legale è pari all 1% (in luogo del 2,5% utilizzabile fino al 31/12/2013) Tassa dovuta per il 2013: entro il prossimo 17/03 è, dunque, possibile regolarizzare l'omesso versamento della tassa dovuta per il 2013 scaduta lo scorso 18/03/2013: - sanzione ridotta: pari al 3,75% - interessi: calcolati al 2,5% fino al 31/12/2013 e all 1% dal 01/01/2014. MODALITÀ: per il ravvedimento occorre utilizzare 2 diversi modelli: 1) MOD. F24: per indicare (anche in compensazione): imposta: codice tributo 7085 interessi: stesso codice tributo (non esiste un codice apposito) 2) MOD. F23: per indicare la sanzione: riportando: codice ufficio "RCC" (campo 6) causale SZ (campo 9) codice tributo 678T - sanzione pecuniaria tasse di Concessioni governative" (campo 11). Indicazione della sanzione: 7, 44 Esempio2 La Alfa srl ha versato la tassa libri sociali di 309,87 in data 29/03/2013 (12 gg di ritardo); in data 10/03/2014 (entro 1 anno dalla scadenza) procede al ravvedimento: in F24 versa gli interessi:. 309,87 x 2,5% x (12gg/365gg) =. 0,25 in F23 versa la sanzione:. 309,87 x (30% x 12/15) x 1/10 = 309,87 x 2,4% =. 7,44. Ove non proceda ai versamenti, la CCIAA irrogherà la sanzione del 30%.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 064/2014 Pag. 5 / 5 VIDIMAZIONE DEI LIBRI SOCIALI - OBBLIGHI Al momento della richiesta di vidimazione dei libri sociali al Registro Imprese (o ad un Notaio) tramite la compilazione del Modello L2: se effettuata successivamente al 17/03/2014: va esibita copia del versamento (mod. F24 o bollettino postale) se anteriore al 17/03/2014: la prova del pagamento: non può essere richiesta, non essendo ancora decorso il termine per il versamento (RM 170/2000) eventuali controlli sul regolare pagamento della tassa, potranno essere effettuati in un momento successivo, anche in occasione di accessi, verifiche o ispezioni. Esempio3 Se una Srl deve vidimare il Libro delle assemblee in data 28/02/2014, il Registro Imprese non può richiedere la copia dell F24 attestante il pagamento per il 2014 (e neppure quello per l anno 2013). TASSA CCGG LIBRI SOCIALI e IMPOSTA DI BOLLO LIBRI CONTABILI LIBRI SOCIALI DA VIDIMARE Sono soggetti alla tassa CCGG i libri sociali obbligatori previsti dall art Cod. Civ.: libro Soci libro del Collegio sindacale libro delle Assemblee libro delle Obbligazioni libro del Consiglio di amministrazione libro delle Assemblee degli Obbligazionisti ogni altro libro per i quali l obbligo della bollatura è previsto da norme speciali (es.: rifiuti speciali, ecc.) LIBRI CONTABILI Gli altri registri previsti: - dal Codice Civile: Libro Giornale e Libro degli non vanno più vidimati (non si paga alcuna Inventari: tassa CCGG) vanno solo numerati dal soggetto utilizzatore: - dalle norme tributarie (Dpr 600/73 e Dpr è prevista l apposizione dell imposta di bollo 633/72): Registri IVA, Libro dei Cespiti, ecc.: al momento della loro utilizzazione MODALITA DELLA VIDIMAZIONE DEI LIBRI SOCIALI Numerazione e bollatura va effettuata alternativamente: presso il Registro Imprese della CCIAA competente presso un notaio. TASSE DI CCGG ANCORA APPLICABILI La vidimazione dei libri sociali da parte: delle società cooperative: obbligatoria di società di persone (facoltativa) è ancora soggetta alla tassa di concessione governativa pari a 67 ogni 500 pagine (o frazione di essa)