LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE

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1 RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE: AGGIORNAMENTO SULL AGEVOLAZIONE FISCALE LE ALIQUOTE IVA DA APPLICARE Relatore: Consulente del Collegio dei Geometri di Treviso Treviso 19 marzo 2013

2 interventi di recupero del patrimonio edilizio Definiti dalla legge 457/1978 e dal DPR 380/2001 cosiddetto Testo Unico in materia di edilizia e precisamente: l art. 31 lettera a) L. 457/1978 ora art. 3 lettera a) DPR 380/2001 definisce la manutenzione ordinaria, l art. 31 lettera b) L. 457/1978 ora art. 3 lettera b) DPR 380/2001 definisce la manutenzione straordinaria, l art. 31 lettera c) L. 457/1978 ora art. 3 lettera c) DPR 380/2001 definisce il restauro e risanamento conservativo, l art. 31 lettera d) L. 457/1978 ora art. 3 lettera d) DPR 380/2001 definisce la ristrutturazione edilizia, l art. 31 lettera e) L.457/1978 ora art. 3 lettera f) DPR 380/2001definisce la ristrutturazione urbanistica.

3 Aliquote Iva da applicare Per tutti questi interventi, o meglio, per i contratti di appalto e più in generale per le prestazioni di servizi relativi a tali interventi, se effettuati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata (Legge Tupini), l aliquota è sempre del 10%.

4 Acquisto materiali Per l acquisto di materiali per effettuare tali interventi sempre su fabbricati a prevalente destinazione abitativa, se trattasi di beni finiti per i primi due tipi di interventi (manutenzione ordinaria e straordinaria) l aliquota è del 21% per gli altri tre del 10%, se trattasi di materie prime o semilavorati si applica sempre l aliquota del 21%. La differenziazione tra beni finiti e materie prime e semilavorati dovrebbe essere abbastanza agevole, i primi, anche successivamente al loro impiego nell intervento non perdono la loro individualità, pur incorporandosi nell immobile.

5 Prestazioni di servizi esiste una ulteriore differenziazione nel caso in cui la prestazione sia relativa ad interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria, nel qual caso l agevolazione si estende ai beni necessari per l effettuazione di detti lavori a condizione che tali beni non costituiscano una parte significativa dell opera. Tali beni sono stati identificati dal Decreto del Ministero delle Finanze e sono ascensori, infissi, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento, sanitari ed impianti di sicurezza. In tal caso l aliquota del 10% si applica su tutta la prestazione se i beni non superano il 50% dell opera, se la superano, l aliquota agevolata si applica solo sul valore netto della prestazione più la quota parte dei beni pari alla prestazione.

6 Esempio Valore complessivo della prestazione 100 Valore dei beni significativi 60 Valore netto della prestazione = 40 Aliquota ridotta 10% su 80 (2 x 40) Aliquota ordinaria 21% su 20

7 Aliquote IVA nel settore edile la prestazione di servizi relative a costruzione di abitazioni non di lusso applicano l aliquota del 10% se non prima casa quella del 4% se prima casa; la prestazioni di servizi relative a costruzioni rurali ad uso abitativo applicano l aliquota del 4%; la prestazioni di servizi relativi alla costruzione di opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche applicano l aliquota del 4% anche quando hanno il carattere di manutenzione ordinaria o straordinaria;

8 Piano Casa: aliquote IVA tre sono le aliquote possibili: se l ampliamento rientra nelle agevolazioni prima casa si applica l aliquota del 4% se non vi rientra oppure non è un ampliamento l aliquota da applicare è il 10%, se si tratta di fabbricato non abitativo l aliquota è naturalmente il 21%.

9 Demolizione e Ricostruzione: Se si tratta di demolizione e fedele ricostruzione con la stessa volumetria e sagoma, fatte salve le innovazioni necessarie antisismiche, trattasi di ristrutturazione e quindi l aliquota da applicare è il 10%. Nel caso in cui si configuri una demolizione del vecchio fabbricato e la ricostruzione con ampliamento di uno nuovo, trattandosi di nuova costruzione, si applica l aliquota del 4% se prima casa, del 10 % se l edificio non ha tali requisiti. Nel caso di ristrutturazione senza demolizione più ampliamento dello stesso, l aliquota da applicare sarà il 4% per la sola parte di ampliamento se prima casa ed il 10% per la parte non ampliata.

10 Dichiarazione fac simile 1 Appalto per gli interventi di cui alle lett. c), d), ed e) dell art.31 L 457/1978 Spett.le Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta.. Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria responsabilità che l intervento edilizio concernente l immobile sito in rientra nella previsione della voce 127 quaterdecies della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/1972 e, pertanto, chiede l applicazione dell aliquota del 10% sui corrispettivi ( di appalto) che andrete a fatturare. A maggior chiarimento si allega fotocopia della.. rilasciata dal Sindaco del Comune di in data..n. Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633/1972 e successive modificazioni. Data In fede

11 Dichiarazione fac simile 2 Appalto per gli interventi di cui alle lett. a) e b) dell art.31 L 457/1978 Spett.le Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria responsabilità, che l intervento edilizio concernente l immobile sito in rientra nella previsione di cui all art. 7, comma 1, lettera b della legge 23 dicembre 1999 n. 488 e, pertanto, chiede l applicazione dell aliquota del 10% nei limiti ivi previsti. A maggior chiarimento si allega fotocopia della comunicazione lavori.. (ovvero denuncia di inizio attività). Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633/1972 e successive modificazioni. Data In fede

12 Dichiarazione fac simile 3 Acquisto beni finiti Oggetto: Richiesta di applicazione dell Iva ad aliquota ridotta Spett.le.. Il Sottoscritto.dichiara sotto la propria esclusiva responsabilità che l acquisto di..effettuato presso la Vostra ditta è destinato alla costruzione di un fabbricato (o alla realizzazione di un impianto o di un intervento edilizio) con le caratteristiche per poter beneficiare dell aliquota del 4% (o del 10%) in virtù di quanto previsto dalla voce 24 della Tabella A, parte II (ovvero dalla voce 127-terdecies o sexies della Tabella A, parte III), allegata a DPR 633 / Chiede, pertanto, l applicazione dell aliquota IVA nella indicata misura. A maggior chiarimento si allega fotocopia del permesso a costruire rilasciata dal Sindaco del Comune di (ovvero DIA o l autorizzazione rilasciata dal Sindaco del Comune di.). Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto e/o circostanza che faccia venir meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentirvi l emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall art.26, comma 1, del DPR 633 del 26 ottobre 1972 e successive modificazioni. Data In fede

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