Circolare Studio Prot. N. 30/06 del 25/09/06

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1 Circolare Studio Prot. N. 30/06 del 25/09/06 Monza, lì 25/09/06 A tutti i Clienti Loro Sedi Oggetto: Aliquote IVA nell edilizia Detrazione fiscale del 36% per manutenzione di immobili Riferimenti normativi: - D.L. 233/2006 convertito nella L. 248/2006 art. 35 c.19, 20, 35 ter e 35 quater - C.M. 28/2006 punto 11 Il Decreto Legge 233/2006 convertito nella Legge 248/2006 ha apportato importanti modifiche ai due argomenti fiscali che seguono: Detrazione fiscale del 36% per la manutenzione di immobili Aliquote IVA nell edilizia Entrambe le disposizioni, che analizziamo di seguito, hanno decorrenza dal , con un unica eccezione che viene debitamente segnalata. Detrazione fiscale del 36% per manutenzione di immobili L aliquota della detrazione fiscale viene riportata al 36% (la Legge Finanziaria del 2006 l aveva aumentata al 41%); poiché la percentuale di detrazione è strettamente correlata con l aliquota IVA applicata (e dal l aliquota cambia per alcuni lavori edilizi) si riporta di seguito una tabella riassuntiva TIPO DI INTERVENTO CASISTICA DETRAZIONE IRPEF Manutenzione ordinaria e manutenzione Lavori fatturati entro il con iva 20% 41 straordinaria (lettere A e B art. 31 L.. 457/78) Lavori fatturati dal con iva 10% 36 Restauro e risanamento conservativo, Ristrutturazione edilizia, Lavori pagati entro il Ristrutturazione urbanistica (lettere C, D, E art. 31 L.. 457/78) Lavori pagati dal

2 Il limite massimo su cui calcolare la detrazione fiscale è fissato a Euro e la novità è che viene riferito a ciascuna abitazione; di conseguenza la spesa va suddivisa tra i comproprietari aventi diritto alla detrazione (fino al il limite massimo non è riferito all immobile ma alle persone con la conseguenza che in caso di due comproprietari la spesa massima è di ( x 2). La detrazione fiscale è prorogata a tutti gli interventi eseguiti fino al Altra importantissima novità è che le imprese che emettono la fattura per interventi di ristrutturazione devono indicare, in maniera distinta, il costo della manodopera utilizzata (specificando, quindi, il costo dei materiali e quello della manodopera); l inosservanza di tale prescrizione è motivo di diniego dell agevolazione della detrazione fiscale. L obbligo decorre per le spese sostenute dal Per l acquisto di appartamenti ristrutturati da imprese o Cooperative gli interventi vanno eseguiti entro il e il rogito va stipulato entro il Aliquote IVA nell edilizia Viene ripristinato il regime scaduto al (in vigore dal ) che prevede l applicazione dell IVA al 10% (anziché al 20%) ai lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria (lettere A e B dell art. 31 L ) eseguiti sugli immobili a destinazione abitativa privata. Il committente deve rilasciare una dichiarazione che attesti la natura dell immobile (vedere fac-simile, Allegato B), si ripresenta quindi il problema dei così detti beni significativi (vedasi Allegato A). Tale regime avrà validità fino al Si ricorda che la classificazione dei tipi di intervento di manutenzione edilizia non è cambiata ed è quella allegata in precedenti circolari che trattavano gli stessi argomenti. Ritenendo comunque di fare cosa utile, siamo ad allegarvi nuovamente l elenco delle opere classificate quali manutenzione ordinaria e straordinaria di cui alle lettere A e B dell art. 31 L. 457/78 (vedasi Allegati C e D) Nelle predette circolari si trova anche la dichiarazione che il committente, coadiuvato dal suo tecnico (geometra, architetto, ingegnere), deve rilasciare per dichiarare il tipo di intervento edilizio. Chi non avesse più a disposizione i suddetti documenti può richiederli in Studio. A disposizione per qualsiasi chiarimento con l occasione si porgono cordiali saluti. Studio De Alexandris

3 ALLEGATO A Circolare del 27 settembre 2006 FABBRICATI A PREVALENTE DESTINAZIONE ABITATIVA PRIVATA Tipo di intervento edilizio Prestazione o cessione Aliquota Manutenzione ordinaria lettera A dell art. 31 L Manutenzione straordinaria - lettera B dell art. 31 L Restauro e risanamento conservativo - lettera C dell art. 31 L Ristrutturazione edilizia - lettera D dell art. 31 L Ristrutturaz urbanistica - lettera E dell art. 31 L Contratti di appalto 10% Contratti di sub appalto 20% Cessione beni finiti (con posa in opera) 10% Cessione beni finiti (senza posa in opera) 20% Cessione altri beni e materiali (senza posa in opera) 20% Consulenze di tipo professionale 20% Contratti d appalto e sub appalto 10% Cessione beni finiti (con o senza posa in opera) 10% Cessione altri beni e materiali (senza posa in opera) 20% Consulenze di tipo professionale 20% ALTRI EDIFICI E IMMOBILI Tipo di intervento edilizio Prestazione o cessione Aliquota Manutenzione ordinaria lettera A dell art. 31 L Manutenzione straordinaria - lettera B dell art. 31 L Restauro e risanamento conservativo lettera C dell art. 31 L Ristrutturazione edilizia - lettera D dell art. 31 L Ristrutturaz urbanistica - lettera E dell art. 31 L Per qualsiasi prestazione o cessione 20% Contratti d appalto e sub appalto 10% Cessione beni finiti (con o senza posa in opera) 10% Cessione altri beni e materiali (senza posa in opera) 20% Consulenze di tipo professionale 20%

4 BENI SIGNIFICATIVI L elenco dei beni significativi è tassativo ed indicato di seguito; nel caso di istallazione di un bene significativo occorre procedere ad un elaborato calcolo per determinare l esatta aliquota dell IVA da applicare; nel caso, contattare lo Studio. Ascensori e montacarichi Infissi esterni ed interni Caldaie Video citofoni Apparecchiature di condizionamento e riciclo dell aria Sanitari e rubinetterie da bagno Impianti di sicurezza

5 ALLEGATO B Circolare del 27 settembre 2006 Cliente Privato Condominio Spettabile OGGETTO: Dichiarazione tipologia unità immobiliare per applicaz. IVA agevolata al 10% Riferimento: Lavori di Ordine/Appalto del / Con la presente si attesta che l unità immobiliare oggetto dei lavori di manutenzione edilizia di cui alle lettere A e B dell art. 31 Legge n. 457/78 sopra indicati presenta i requisiti di cui all art. 7 Legge 23/12/99 n. 488 e cioè che l unità immobiliare abitativa singola oggetto delle opere è accatastata nel gruppo A con esclusione della categoria A/10 uffici l edificio condominiale oggetto delle opere possiede più del 50% della superficie dei piani sopra terra destinati ad abitazioni private Lì, In fede

6 ALLEGATO C Circolare del 27 settembre 2006 TIPOLOGIA DI INTERVENTO : MANUTENZIONE ORDINARIA (lettera a, articolo 31, L. N 457/1978) Si tratta di quegli interventi caratterizzati dal mantenimento degli elementi di finitura e degli impianti tecnologici attraverso opere legate fondamentalmente alla riparazione dell esistente. Ai fini dell agevolazione 41%, possono essere realizzati esclusivamente con riferimento alle parti comuni di edifici residenziali. I principali interventi ricompresi in questa tipologia sono i seguenti: Sostituzione parziale o integrale di pavimenti e relative opere di finitura e conservazione Riparazione di impianti per servizi accessori (es. impianto idraulico) Rivestimenti e tinteggiature di prospetti esterni senza modifiche di oggetti, ornamenti, materiali e colori Rifacimento intonaci interni e tinteggiatura Rifacimento pavimentazioni esterne e manti di copertura senza modifiche ai materiali Sostituzione tegole e altre parti accessorie deteriorate per smaltimento delle acque e rinnovo dell impermeabilizzazione Riparazione balconi e terrazze e relative pavimentazioni Riparazione recinzioni Sostituzione di elementi di impianti tecnologici Sostituzione di infissi esterni e serramenti o persiane con serrande senza modifica della tipologia di infisso.

7 ALLEGATO D Circolare del 27 settembre 2006 TIPOLOGIA DI INTERVENTO: MANUTENZIONE STRAORDINARIA (lettera b, articolo 31, legge N 457/1978) Si riferisce ad interventi, anche di carattere innovativo, di natura edilizia ed impiantistica, finalizzati a mantenere in efficienza ed adeguare all uso corrente la singola unità immobiliare, senza alterazione della situazione planimetrica e tipologica preesistente e con il rispetto della destinazione d uso dell immobile. Ai fini dell Agevolazione del 41%, possono essere realizzati sia sulle singole unità immobiliari che sulle parti comuni di edifici residenziali. Sostituzione di infissi esterni e serramenti o persiane con serrande con modifica di materiale o tipologia di infisso Realizzazione e adeguamento di opere accessorie e pertinenziali che non comportino aumento di volumi o superfici utili, realizzazione di volumi tecnici quali centrali termiche, impianti di ascensori, scale di sicurezza e canne fumarie; Realizzazione ed integrazione di servizi igienico sanitari senza alterazione di volumi e superfici; Realizzazione di chiusure o aperture interne che non modifichino lo schema distributivo delle unità immobiliari e dell edificio; Consolidamento delle strutture di fondazione e in elevazione; Rifacimento vespai e scannafossi; Sostituzione di solai, interpiano senza modifiche delle quote di imposta; Rifacimento di scale e rampe; Realizzazione di recinzioni, muri di cinta e cancellate; Sostituzione solai di copertura con materiali diversi dai preesistenti; Sostituzione tramezzi interni, senza alterazione della tipologia dell unità immobiliare; Realizzazione di elementi di sostegno di singole parti strutturali; Interventi finalizzati al risparmio energetico. Sostituzione caldaia esistente e nuova installazione bollitore per acqua sanitaria

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