Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici

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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici N CIG e apprendisti: i profili contributivi La regolarizzazione delle differenze contributive dei periodi pregressi settembre-dicembre 2015 dovrà avvenire entro il 16 aprile 2016 Categoria: Previdenza e Lavoro Sottocategoria: Cig-Cigs L INPS, con il Messaggio n. 24 del 5 gennaio 2016, ha illustrato i profili contributivi connessi alle nuove misure di finanziamento della cassa integrazione, con particolare riferimento a quelli relativi agli apprendisti con contratto di tipo professionalizzante, alla luce dell art. 2, co. 3 del D.Lgs. n. 148/2015. In particolare, l aliquota contributiva della CIGO è stata determinata nel seguente modo: 1,70% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali per i dipendenti delle imprese industriali che occupano fino a 50 dipendenti; 4,70% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali per i dipendenti delle imprese edili, industriali e artigiane che occupano fino a 50 dipendenti; 3,30% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali per i dipendenti delle imprese lapidei industriali e artigiane che occupano fino a 50 dipendenti; 2% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali per i dipendenti delle imprese industriali che occupano oltre 50 dipendenti; 4,70% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali per i dipendenti delle imprese edili, industriali e artigiane che occupano oltre 50 dipendenti; Inoltre, è stato precisato che la regolarizzazione delle differenze contributive (del periodo settembredicembre 2015 ), per effetto delle modifiche apportate all impianto contributivo in materia di cassa integrazione ordinaria (CIGO) degli apprendisti, avverrà senza aggravio di oneri accessori purché effettuata entro il 16 aprile

2 Premessa Alla luce del nuovo panorama degli ammortizzatori sociali in costanza di rapporto di lavoro (D.Lgs. n. 148/2014), entrato in vigore dal 24 settembre 2015, è stato esteso il campo di applicazione dell integrazione salariale, ordinaria (CIGO) e straordinaria (CIGS), anche agli apprendisti con contratto di apprendistato professionalizzante. In particolare, gli apprendisti alle dipendenze di imprese che possono accedere alle integrazioni salariali sia ordinarie che straordinarie, sono destinatari esclusivamente dei trattamenti di integrazione salariale ordinaria. Differente è il discorso per gli apprendisti alle dipendenze di imprese che possono accedere alle sole integrazioni salariali straordinarie; in tal caso, sono destinatari esclusivamente di tale trattamento, ma limitatamente al caso in cui l intervento sia stato richiesto per la causale di crisi aziendale. L estensione operata dal D.Lgs. n. 148/2015 comporta interventi di particolare rilevanza sull assetto del sistema di dichiarazione contributiva UniEmens, che illustreremo nel prosieguo del presente elaborato. Aspetti contributivi della CIGO In via generale, il decreto legislativo in trattazione ha modifica l impianto contributivo in materia di cassa integrazione ordinaria (CIGO), sia con riguardo alla misura di finanziamento mensile, che con riferimento al contributo addizionale dovuto in relazione alla prestazione fruita. CONTRIBUTO MENSILE Per quanto attiene al primo aspetto, si ricorda che l art. 13 del D.Lgs. n. 148/2015 ha ridotto gli oneri contributivi ordinari della cassa e rimodula le aliquote contributive per CIGO tra i vari settori, nel seguente modo: Destinatari Aliquota Industria in genere fino a 50 dipendenti 1,70% Industria in genere oltre 50 dipendenti 2% Industria e artigianato edile - Operai 4,70% Industria e artigianato lapideo - Operai 3,30% Industria e artigianato edile e lapideo fino a 50 1,70% dipendenti - Impiegati/Quadri Industria e artigianato edile e lapideo oltre 50 2% dipendenti - Impiegati/Quadri N.B. Le nuove misure decorrono a far tempo dal periodo di paga settembre

3 Ai fini della determinazione del limite di dipendenti, il limite anzidetto è determinato, con effetto dal 1 gennaio di ciascun anno, sulla base del numero medio di dipendenti in forza nell'anno precedente dichiarato dall'impresa. Per le imprese costituite nel corso dell'anno solare si fa riferimento al numero di dipendenti alla fine del primo mese di attività. Sono da comprendersi nel calcolo: tutti i lavoratori, compresi i lavoratori a domicilio; e gli apprendisti (con qualsiasi tipologia contrattuale), che prestano la propria opera con vincolo di subordinazione sia all'interno che all'esterno dell'azienda. Al verificarsi di eventi che modificano la forza lavoro in precedenza comunicata, determinando una variazione della misura della contribuzione, l'impresa è tenuta a fornire all'istituto apposita dichiarazione di responsabilità. DETERMINAZIONE DELLA SOGLIA DIMENSIONALE Aziende con Aziende nuove con dipendenti operanti dipendenti operanti alla data del 24 alla data del 24 Anno 2016 (*) settembre 2015 settembre 2015 La soglia dimensionale rimane quella dichiarata con riferimento all anno 2014 La soglia dimensionale si determina come indicato all art. 13, co. 2 del D.Lgs. n. 148/2015 La soglia dimensionale sarà determinata come media annua 2015 (*) Ai fini del computo, per i mesi da gennaio ad agosto 2015, non si terrà conto del personale con qualifica di apprendista che, invece, dovrà essere considerato nella determinazione della forza occupazionale per i periodi da settembre a dicembre La media ponderata, come sopra definita, costituirà la forza dimensionale da considerare ai fini della determinazione dell aliquota di contribuzione ordinaria dovuta per il Ma cosa succede qualora il nuovo requisito occupazionale determina una modifica della forza aziendale con conseguente variazione nella misura della contribuzione ordinaria mensile rispetto a quella precedente? In tal caso, le imprese dovranno darne comunicazione all INPS utilizzando la funzionalità Contatti del cassetto previdenziale aziende, selezionando nel campo oggetto la denominazione Requisito occupazionale Cigo e utilizzando 3

4 la seguente locuzione: Comunico la media occupazionale aziendale ai fini della determinazione dell aliquota Cigo. La Sede territorialmente competente gestirà gli effetti contributivi di tale informazione (attribuendo o eliminando i codici di autorizzazione 1S / 1J ) e ne darà comunicazione al datore di lavoro attraverso il medesimo cassetto previdenziale. CONTRIBUTO ADDIZIONALE Per le imprese è stabilito anche un contributo addizionale, in misura pari: a) al 9% della retribuzione globale che sarebbe spettata al lavoratore per le ore di lavoro non prestate, relativamente ai periodi di integrazione salariale ordinaria o straordinaria fruiti all'interno di uno o più interventi concessi sino a un limite complessivo di 52 settimane in un quinquennio mobile; b) 12% oltre il limite di cui alla lettera a) e sino a 104 settimane in un quinquennio mobile; c) 15% oltre il limite di cui alla lettera b), in un quinquennio mobile. Apprendisti Come accennato in precedenza, una delle principali novità introdotte dal decreto di riordino degli ammortizzatori sociali in costanza di rapporto di lavoro è costituita dall estensione della platea di beneficiari delle integrazioni salariali che, dal 24 settembre 2015, ricomprende anche i lavoratori con contratto di apprendistato professionalizzante con le seguenti specificità: gli apprendisti alle dipendenze di imprese che possono accedere alle sole integrazioni salariali ordinarie, sono destinatari esclusivamente dei trattamenti di integrazione salariale ordinaria; gli apprendisti alle dipendenze di imprese che possono accedere alle integrazioni salariali sia ordinarie che straordinarie, sono anch essi destinatari esclusivamente dei trattamenti di integrazione salariale ordinaria; gli apprendisti alle dipendenze di imprese che possono accedere alle sole integrazioni salariali straordinarie, sono destinatari esclusivamente di tale trattamento, ma limitatamente al caso in cui l intervento sia stato richiesto per la causale di crisi aziendale. CONTRIBUTO DI FINANZIAMENTO DELLA CASSA INTEGRAZIONE Considerato che per gli apprendisti la misura della contribuzione di finanziamento della Cassa integrazione è sempre allineata a quella del 4

5 personale con qualifica di operaio, l aliquota contributiva della CIGO è modulata come riportato nella tabella seguente. Apprendisti di tipo professionalizzante Aliquote contributive Cigo da settembre 2015 Imprese fino a 50 dipendenti Imprese oltre 50 dipendenti Industria Edilizia Ind. E Lapidei Ind. e Industria Edilizia Ind. e Lapidei Ind. e 1,70% 4,70% 3,30% 2% 4,70% 3,30% Punti di attenzione 1. Gli apprendisti con contratto di tipo professionalizzante occupati presso aziende destinatarie della sola Cigs, l aliquota di finanziamento dovuta dal periodo di paga settembre 2015 è pari allo 0,90% (di cui 0,30% a carico dell apprendista); 2. le aziende che hanno assunto (o assumeranno) apprendisti avvalendosi dello sgravio contributo del 100% nei primi di anni di contratto, di cui all art. 22, co.1 della L. n. 183/2011 (Legge di Stabilità 2012), sono tenuti al pagamento della contribuzione in misura piena. APPRENDISTI MANTENUTI IN SERVIZIO AL TERMINI DEL CONTRATTO In relazione alla particolare disciplina contenuta nell art. 47, co. 7 del D.Lgs. 81/2015, che consente ai datori di lavoro di mantenere lo speciale beneficio contributivo, per un anno dalla cessazione del periodo di apprendistato, l INPS ricorda che a decorrere dal periodo di paga settembre 2015 si modifica la misura della contribuzione datoriale dovuta per i lavoratori in questione. La misura contributiva, infatti, allineandosi a quella prevista per gli apprendisti professionalizzanti, risentirà dell aumento contributivo a titolo di Cigo/Cigs. Pertanto, il datore di lavoro è tenuto al pagamento della contribuzione Cigo/Cigs sulla base dell assetto e della misura prevista nel corso del periodo di apprendistato, a prescindere dalla qualifica conseguita dall apprendista. La nuova misura di contribuzione comprensiva di Cigo/Cigs 5

6 riguarderà anche i lavoratori che, ai fini della loro qualificazione o riqualificazione professionale, sono assunti in apprendistato in qualità di beneficiari di indennità di mobilità (ex art. 47, c.4 del citato D.lgs. 81/2015). Contributo per apprendisti mantenuti in servizio Resta ferma l aliquota dello 0,30% a carico del lavoratore. Compilazione UniEmens Ai fini UniEmens, i lavoratori apprendisti sono individuati alla sezione <DenunciaIndividuale>, con la valorizzazione del codice 5 nell elemento <Qualifica1> e con la compilazione dell elemento <TipoApprendistato>, che, in funzione della tipologia di contratto di apprendistato, può assumere i seguenti valori: APPA : apprendistato per la qualifica e per il diploma professionale; APPB : apprendistato professionalizzante o contratto di mestiere; APPC : apprendistato di alta formazione e di ricerca. Inoltre, allo scopo di favorire l individuazione dei soggetti nei confronti dei quali il datore di lavoro è tenuto all assolvimento degli obblighi contributivi in materia di Cigo/Cigs, sono stati introdotti nell ambito dell elemento <TipoLavoratore>, i seguenti codici: Codice Descrizione Apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, PA il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore. PB Apprendistato professionalizzante. PC Apprendistato di alta formazione ricerca. Apprendistato professionalizzante presso aziende M1 esercenti miniere, cave e torbiere, per periodi di lavoro compiuti in sotterraneo. I datori di lavoro, in relazione ai periodi a partire da gennaio 2016, sono tenuti ad inviare i flussi UniEmens riferiti ai lavoratori in questione, utilizzando le predette codifiche. A partire dallo stesso periodo (gennaio 2016), non dovrà più essere valorizzato l elemento <TipoApprendistato>. 6

7 REGOLARIZZAZIONE PERIODI PREGRESSI Considerato che il D.Lgs. n. 148/2015 ha modificato le aliquote contributive ordinarie in caso di cassa integrazione, sorge ora il problema della regolarizzazione dei periodi pregressi (settembre-dicembre 2015). A tal fine, è necessario valorizzare all interno di DenunciaIndividuale DatiRetributivi l elemento AltreADebito indicando i seguenti dati: in CausaleADebito il codice M201 avente il significato di "Differenze Contributo CIGO" ovvero il codice M202 avente il significato di Differenze Contributo CIGS ; in AltroImponibile la somma degli imponibili dei mesi oggetto di regolarizzazione; in ImportoADebito l importo del contributo dovuto riferito alla CIGO e/o alla CIGS. La regolarizzazione delle differenze contributive avverrà senza aggravio di oneri accessori purché effettuata entro il 16 aprile Riproduzione riservata - 7