LEGGERE LA BUSTA PAGA

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1 LEGGERE LA BUSTA PAGA Maria Elisa Caldera Consulente del Lavoro Iscritta al n 839 dell'ordine Provinciale di Brescia [email protected]

2 Programma di Lavoro Busta paga: Cos'è A cosa serve Le parti della busta paga Le grandezze che transitano Esempi di calcolo

3 La Busta Paga Cos'è la busta paga?

4 La Busta Paga: cos'è È un prospetto che indica tutti gli elementi che compongono la retribuzione e le singole trattenute effettuate dal datore di lavoro per adempiere agli obblighi di legge.

5 La Busta Paga: forma La Legge (L. 4/1953) impone al datore di lavoro l'obbligo di consegnare il prospetto paga, ne indica i contenuti obbligatori ma non ne fornisce un modello cosicché ogni azienda può utilizzare uno schema proprio e un esposizione personalizzata.

6 La Busta Paga A cosa serve la busta paga?

7 La Busta Paga: funzioni A quantificare la retribuzione che spetta al lavoratore per il periodo di lavoro svolto A rivendicare differenze sull applicazione del CCNL Per poter richiedere un mutuo bancario Per poter richiedere un finanziamento Ai fini pensionistici qualora ci siano differenze sull accredito dei contributi INPS Per questo è molto importante tenere un archivio delle buste paga consegnateci dal nostro datore di lavoro.

8 La Busta Paga: struttura La Struttura della Busta Paga TESTA CORPO PIEDE

9 La Busta paga: la testa Nella testa della busta paga (detta anche cedolino ) troviamo: Intestazione dei dati della ditta Intestazione dei dati del lavoratore

10 La Busta Paga: la Testa Dati della ditta Anagrafica Ditta Posizione INPS Posizione INAIL

11 La Busta Paga: l'inps ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE Eroga le Pensioni Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito: Malattia Maternità Assegno per il nucleo familiare (ANF) Donazione di sangue Congedo Matrimoniale Cassa Integrazione Mobilità Disoccupazione

12 La Busta Paga: l'inps Da dove prende i soldi l'inps per erogare queste prestazioni? Dai contributi che vengono versati ogni mese da: Datore di lavoro Lavoratore

13 La Busta Paga: l'inps ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE Eroga le Pensioni Finanziate con contributi versati da: Datore di lavoro Dipendente Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito: Malattia Maternità Assegno per il nucleo familiare (ANF) Donazione di sangue Congedo Matrimoniale Mobilità Disoccupazione Finanziate con contributi versati dal solo Datore di lavoro Cassa Integrazione ---> datore di lavoro + dipendente

14 La Busta Paga: la Testa Dati del dipendente Rapporto di Lavoro Mese di Retribuzione Data Assunzione Contratto di Lavoro Livello Qualifica Sede di Lavoro Elementi del Trattamento Salariale Ferie, Festività e Permessi retribuiti Modalità di pagamento della Retribuzione

15 La Busta Paga: il corpo

16 La Busta Paga: il corpo Nel corpo del cedolino transitano tutte le voci della retribuzione: Le voci positive vanno nella colonna competenze Le voci negative vanno nella colonna trattenute Esistono anche delle voci figurative (sono voci che vengono esposte per evidenziare dei valori, ma che di fatto non entrano nel calcolo della busta paga)

17 La Busta Paga: il Piede Dati Previdenziali Dati Fiscali Dati TFR Netto in Busta

18 IMPONIBILE PREVIDENZIALE - CONTRIBUTI INPS c/dipendente = IMPONIBILE FISCALE - Applicazione degli scaglioni IRPEF IMPOSTA LORDA - Detrazioni = IMPOSTA NETTA + ANF (eventuali) = NETTO IN BUSTA

19 Imponibile Previdenziale L'imponibile previdenziale è quell'importo su cui sono calcolati i contributi (soldi pagati sia dal datore di lavoro che dal lavoratore per finanziare l'inps). L'imponibile previdenziale è dato dalla somma delle voci della colonna competenze. NB: pur trovandosi nella colonna competenze, non entrano a far parte dell'imponibile previdenziale, oltre alle voci figurative: Malattia c/inps Maternità c/inps Donazione di sangue ANF questo perché sono soldi che sono corrisposti direttamente dall'inps e quindi l'inps non chiede vi si paghino i contributi.

20 Imponibile Previdenziale

21 Imponibile Previdenziale Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72

22 I contributi c/dipendente I contributi sono dei soldi che vengono versati ogni mese sia dal dipendente che dal datore di lavoro per finanziare l'inps. I contributi versati dal datore di lavoro NON si vedono in busta paga. I contributi versati dal lavoratore sono indicati in busta paga nella casella contributi. Sono calcolati come percentuale dell'imponibile previdenziale: per gli apprendisti questa percentuale è pari al 5,84% (per gli altri lavoratori è il 9,19%, per alcuni il 9,49%). CONTRIBUTI c/dipendente= 5,84% x IMPONIBILE PREVIDENZIALE

23 I contributi c/dipendente Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42

24 Imponibile fiscale L'imponibile fiscale è la grandezza di riferimento per calcolare le imposte (quelle che nel linguaggio comune chiamiamo tasse ). In busta paga paghiamo una sola imposta: l'irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche).

25 La Busta Paga: le trattenute Arrivati a questo punto possiamo dire il lavoratore con il cedolino è soggetto a 2 tipi di trattenute: I contributi che finanziano l'inps L'IRPEF che va allo Stato Contributi IRPEF

26 Imponibile fiscale L'imponibile fiscale si trova sottraendo dall'imponibile previdenziale i contributi c/dipendente IMPONIBILE PREVIDENZIALE CONTRIBUTI c/dipendente= IMPONIBILE FISCALE

27 Imponibile fiscale Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42 Imponibile Fiscale 1393,31

28 IRPEF Lorda Il calcolo dell'irpef non è facile come quello dei contributi: infatti non esiste un'unica percentuale da moltiplicare per l'imponibile, ma esistono tante percentuali da applicare su scaglioni di imponibile. Lo scaglione è un intervallo di reddito. REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA) Fino a euro 23% 23% del reddito Oltre i e fino a euro 27% % sulla parte eccedente euro Oltre i e fino a euro 38% % sulla parte eccedente euro Oltre i e fino a euro 41% % sulla parte eccedente euro Oltre i euro 43% % sulla parte eccedente euro

29 IRPEF Lorda Gli scaglioni dell'irpef sono annuali però a noi servono quelli mensili, perché la trattenuta in busta paga ci viene fatta ogni mese! Allora dividiamo per 12 gli scaglioni annuali: REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTA IRPEF (LORDA) Fino a 1250 euro 23% 23% del reddito Oltre i 1250 e fino a 2333 euro 27% 287,5 + 27% sulla parte eccedente euro Oltre i 2333 e fino a 4583 euro 38% 292,5 +38% sulla parte eccedente euro Oltre i 4583 e fino a 6250 euro 41% % sulla parte eccedente euro Oltre i 6250 euro 43% 683,3 +43% sulla parte eccedente euro

30 IRPEF Lorda Per calcolare l'irpef lorda bisogna: riempire il primo scaglione e applicare il 23% riempire il secondo scaglione e applicare il 27% E così via Se uno scaglione non viene riempito si applica l'aliquota sulla differenza. Esempio: Imponibile Fiscale 3.100, , , , , ,00 23,00% 27,00% 38,00% 41,00% 43,00% x 23,00% , x x 27,00% 38,00% 292,41 291,46 Imposta lorda (287,5+292,41+291,46) 871,37

31 IRPEF Lorda Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42 Imponibile Fiscale 1393,31 Imposta lorda 326,19

32 Le detrazioni L'imposta lorda però non è quella che si paga. Infatti la Legge stabilisce degli sconti legati alle situazioni in cui si può trovare il lavoratore: Lavoratore dipendente ---> detrazione per lavoro dipendente Lavoratore sposato ---> detrazione per coniuge a carico Lavoratore con figli ----> detrazione per figli a carico NB: Un familiare si considera a carico se nel corso del periodo d'imposta (anno solare) percepisce meno di 2840,51

33 La detrazione per coniuge a carico La detrazione per coniuge a carico è riproporzionata in base ai mesi di carico (es. matrimonio celebrato a maggio: mesi di carico 8). Reddito Complessivo Fino a Da fino a Da fino a Da fino a Da fino a Da fino a Da fino a Da fino a Da fino a Detrazione Spettante x(RC/15.000) 690x( (RC/40.000))

34 La detrazione per figli a carico La detrazione per figli a carico va rapportata a mese (compete dal mese in cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni richieste). Esempio figlio nato a Novembre: mesi di carico 2. IN PRESENZA DI UN UNICO FIGLIO A CARICO 1 FIGLIO > 3 anni 800x(( RC)/95.000) 1 FIGLIO < 3 anni 900x(( RC)/95.000) 1 FIGLIO portatore di handicap 1020x(( RC)/95.000) 1 FIGLIO portatore di handicap < 3 anni 1120x(( RC)/95.000) In presenza di più figli l'importo di va incrementato di per ciascun figlio successivo al primo. Per i contribuenti con più di 3 figli a carico le detrazioni sono aumentate di 200 per ciascun figlio a partire dal primo. La detrazione per figli a carico spetta al 50% per ciascun famigliare oppure al 100% al dipendente con il reddito fiscale più alto.

35 La detrazione per lavoro dipendente L'importo della detrazione spettante va riproporzionato in base al n di giorni di durata del rapporto (bisogna dividere per 365 e moltiplicare per il n di giorni di durata del rapporto, compresi sabati e domeniche) Reddito Complessivo Importo annuo Fino a * Oltre 8000 fino a Oltre fino a Oltre fino Oltre fino Oltre fino Oltre fino Oltre fino Oltre fino (502x((15000-RC)/7000)) 1338x((55000-RC)/40000) 1338x((55000-RC)/40000) x((55000-RC)/40000) x((55000-RC)/40000) x((55000-RC)/40000) x((55000-RC)/40000) x((55000-RC)/40000) *l'ammontare della detrazione effettivamente spettante, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, non può essere inferiore a 690. per i rapporti di lavoro a tempo determinato l'importo minimo è pari a 1380.

36 La detrazione per lavoro dipendente Il Reddito Complessivo annuo (RC) si trova moltiplicando l'imponibile fiscale mensile per il n di mensilità previste dal contratto (13 o 14) RC= IMPONIBILE FISCALE x 13 (o 14) Esempio: 1393,31x13= 18113,03

37 Le detrazioni per lavoro dipendente Il nostro reddito complessivo si colloca tra e perciò la formula sarà la seguente: Reddito Complessivo Oltre fino a Importo annuo 1338x((55000-RC)/40000) 1338x(( ,09)/40000)= 1338x(36866,91/40000)= 1338x0,9216= 1233,10 Abbiamo trovato la detrazione su base annua. Per trovare la detrazione mensile dobbiamo dividere per 12 la detrazione annua: 1233,10/12=102,75

38 IRPEF Netta L'IRPEF netta si trova sottraendo dall'irpef lorda tutte le detrazioni spettanti IRPEF NETTA= IRPEF LORDA -(Detr. Lav. Dip. + Detr. Coniuge + Detr. Figli)

39 IRPEF Netta Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42 Imponibile Fiscale 1393,31 Imposta lorda 326,19 Detrazione per lavoro dipendente 102,75 Imposta Netta 223,44

40 Il netto in busta Il netto in busta si trova sottraendo dall'imponibile fiscale l'imposta netta. NETTO IN BUSTA= IMPONIBILE FISCALE IMPOSTA NETTA

41 Netto in busta Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42 Imponibile Fiscale 1393,31 Imposta lorda 326,19 Detrazione per lavoro dipendente 102,75 Imposta Netta 223,44 NETTO IN BUSTA 1169,87

42 ANF L'Assegno per il Nucleo Familiare (ANF) è una prestazione a carico dell'inps (finanziata con i contributi del solo datore di lavoro). Possiamo immaginarla come un regalo che l'inps fa alle famiglie per aiutarle a far fronte alle spese mensili: per questo è un importo che si aggiunge al netto in busta. L'assegno viene corrisposto su domanda del lavoratore da presentarsi a Luglio su apposito modello INPS (SR65) e da consegnare al datore di lavoro. E' determinato incrociando i dati su: Composizione del nucleo familiare (es. due coniugi, entrambi i genitori e figli, un solo genitore e figli) Numerosità del nucleo familiare Reddito IRPEF dell'anno precedente (ad esempio l'assegno percepito da Luglio 2010 fino a Giugno 2011 si basa sul reddito del 2009)

43 ANF Esempio Tabella ANF TAB. 21 A NUCLEI FAMILIARI (*) SENZA FIGLI (IN CUI NON SIANO PRESENT I COMPONENT I INABILI) Importo complessivo mensile dell'assegno per livello di reddito e numero componenti il nucleo Reddito familiare annuo di riferimento valido dal 1 luglio 2010 Reddito familiare annuo (e uro) Importo de ll'asse gno per nume ro de i compone nti il nucleo familiare e oltre fino a ,63 46,48 82,63 118,79 154,94 191,09 227, , ,37 36,15 72,30 103,29 144,61 185,92 216, , ,09 25,82 56,81 87,80 129,11 180,76 206, , ,59 10,33 41,32 72,30 113,62 170,43 196, , ,70-25,82 56,81 103,29 165,27 185, , ,03-10,33 41,32 87,80 154,94 175, , , ,82 61,97 139,44 160, , , ,33 36,15 123,95 144, , , ,33 108,46 134, , , ,65 118, , , ,65 (*) Solo coniugi o e ntrambi i coniugi e almeno un fratello, sore lla o nipote

44 Netto in Busta con ANF Se ci sono degli assegni familiari questi vanno aggiunti direttamente al netto in busta Netto in Busta con ANF= NETTO + ANF

45 Netto in busta con ANF Esempio di calcolo: Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute Retribuzione Giornaliera 168 8, ,28 Straordinario 15% 15 9,5 142,44 Ferie Godute 16 8,26 Trattenuta mensa 20 2,5 50 ANF 10,33 Imponibile previdenziale 1479,72 Aliquota apprendista 5,84% Contributi c/dipendente 86,42 Imponibile Fiscale 1393,31 Imposta lorda 326,19 Detrazione per lavoro dipendente 102,75 Imposta Netta 223,44 NETTO IN BUSTA 1169,87 (ANF) 10,33 NETTO IN BUSTA 1180,2