Il ruolo della società di revisione in un progetto di quotazione all AIM. Trieste, 10 giugno 2016
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1 Il ruolo della società di revisione in un progetto di quotazione all AIM Trieste, 10 giugno 2016
2 Assurance - Comfort (su dati storici e prospettici) Assurance = assicurazione, fiducia, garanzia Comfort = confortare, dare serenità, rassicurazione Le parti del processo desiderano avere tutte le informazioni possibili ma anche misurare la capacità della società di predisporre una informativa finanziaria di qualità ed adeguata alle necessità di un mercato di investitori (comprendere i dati storici, analizzare il posizionamento e le performance attuali al fine di proiettare una evoluzione prevedibile degli andamenti) Il revisore ha un ruolo di garanzia esterna delle informazioni finanziarie, che vengono rese disponibili ai vari attori nel processo di quotazione e che saranno poi destinate agli investitori finali Assicurare sulla validità dei dati storici, verificare i dati dell andamento gestionale presente e analizzare i dati previsionali gestionali e finanziari predisposti dalla società Page 2 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
3 PASSATO PRESENTE E FUTURO PASSATO PRE AMMISSIONE Attività obbligatorie richieste dal Regolamento AIM Attività richieste normalmente dal NOMAD Revisione volontaria o revisione legale del bilancio Attività volontarie a supporto della società 1. Conversione IFRS 2. Progetti di fast closing e di adozione di strutture di reporting package di Gruppo 3. Supporto al rafforzamento dei processi di controllo e pianificazione Page 3 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
4 PASSATO PRESENTE E FUTURO Attività obbligatorie richieste dal Regolamento AIM Attività richieste normalmente dal NOMAD Attività volontarie a supporto della società PRESENTE - PERIODO DI QUOTAZIONE 1. Revisione ultimo bilancio approvato predisposto sulla base dei principi contabili italiani (o sulla base degli IFRS). 2. Revisione degli ultimi dati infrannuali, a seconda della tempistica di quotazione (*) 3. Relazione della società di revisione sui dati proforma (**) 1. Confort Letter sui dati finanziari del Documento di Ammissione 2. Attestazione sul capitale circolante netto (12 mesi) 3. Due diligence (long form) sui dati storici/attuali 4. Due diligence su situazione fiscale e previdenziale 5. Info su qualità del sistema di controllo di gestione Assistenza nella redazione del Documento di Ammissione (*) In particolare, se la data di chiusura è anteriore di oltre 9 mesi alla data di ammissione, devono essere allegati al documento di ammissione la situazione patrimoniale ed il conto economico infra-annuali dell'emittente, di esercizio o consolidati, relativi ad almeno i sei mesi successivi all'ultimo bilancio chiuso. (**) Qualora si renda necessaria la presentazione di dati pro-forma, è richiesta la relazione della società di revisione legale contenente il giudizio sulla ragionevolezza delle ipotesi di base per la redazione dei dati pro-forma, sulla corretta applicazione della metodologia utilizzata nonché sulla correttezza dei principi contabili adottati per la redazione dei medesimi atti. Page 4 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
5 PASSATO PRESENTE E FUTURO FUTURO POST AMMISSIONE Attività obbligatorie richieste dal Regolamento AIM 1. Incarico di revisione legale dei conti (triennale). 2. Revisione del bilancio d esercizio e consolidato, comunicato al mercato in ogni caso non più tardi di sei mesi dalla conclusione dell anno finanziario cui sono riferiti i dati. 3. Comunicazione della relazione semestrale, entro il termine di tre mesi dalla data di chiusura del semestre. 4. Comunicazione delle operazioni rilevanti (almeno uno degli indici risulta superiore al 25%). 5. Comunicazione delle operazioni di cessione sostanziali (almeno uno degli indici risulta superiore al 75%) e delle reverse take over per le acquisizioni (almeno uno degli indici risulta superiore al 100%). Attività richieste normalmente dal NOMAD Attività volontarie a supporto della società Conversione IFRS GAP analisys sull organizzazione attuale rispetto le necessità per lo status quotata Revisione volontaria relazione semestrale Page 5 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
6 La Comfort Letter: un documento al servizio di NOMAD, Sponsor e società quotanda Correttezza dei Dati Finanziari inclusi nel Documento di Ammissione: la società di revisione attesta la concordanza tra i dati contabili inclusi nel Documento di Ammissione e quelli inclusi nei bilanci sottoposti a revisione eventuale necessità di sottoporre a revisione contabile i dati di esercizi precedenti (inclusi per comparazione) o gli ultimi dati finanziari disponibili (trimestrali o semestrali) operazioni straordinarie effettuate in prossimità dell ammissione, potrebbero comportare la necessità di includere informazioni finanziarie pro-forma e di sottoporle a revisione contabile Analisi degli eventi successivi ed esame di alcuni dati finanziari a data recente Procedure di revisione finalizzate ad aggiornare/confortare sponsor e nomad in merito all andamento gestionale finanziario nell anno in corso fino a data recente (3/5 giorni antecedenti) Page 6 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
7 L attestazione sul capitale circolante netto CCN Dichiarazione sul Capitale Circolante Netto: gli Amministratori dichiarano che, dopo aver svolto tutte le necessarie ed approfondite analisi, il CCN a disposizione dell Emittente sarà sufficiente per le sue esigenze attuali, cioè per almeno 12 mesi a decorrere dall ammissione L Emittente predispone le Informazioni Finanziarie Prospettiche Proiezioni (almeno 12 mesi) indicando: rendiconto finanziario, conto economico e stato patrimoniale i principi contabili adottati per predisporle la descrizione delle assunzioni base delle proiezioni se esistenti, il calcolo dei covenants sui finanziamenti le analisi di sensitività L attività della società di revisione include: esame delle modalità di preparazione delle proiezioni finanziarie (e l esito di proiezioni passate) esame delle assunzioni chiave dei conti economici, dei flussi di cassa e degli stati patrimoniali, comparate con andamenti storici e recenti dell Azienda esame dei fattori di rischio che possono avere impatti sulle assunzioni chiave degli Amministratori e analisi di sensitività esame della situazione finanziaria, in termini di linee di credito e finanziamenti disponibili e di eventuali covenants Page 7 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
8 Le necessità dell investitore: la fiducia costruita su informazioni affidabili Io non ho mentito. Ho solamente detto cose che poi non si sono rivelate vere. Page 8 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
9 I nostri riferimenti I partners dell Area Nord Est Treviso Assurance Michele Graziani Michele.Graziani@it.ey.com Maurizio Rubinato Maurizio.Rubinato@it.ey.com Claudio Passelli Claudio.Passelli@it.ey.com TAX Stefano Brunello Stefano.Brunello@it.ey.com Padova Assurance Stefano Marchesin Stefano.Marchesin@it.ey.com Trieste Assurance Mauro Agnolon Mauro.Agnolon@it.ey.com Milano Advisory Information Security Fabio Cappelli Fabio.Cappelli@it.ey.com Verona Assurance Marco Bozzola Marco.Bozzola@it.ey.com Daniele Tosi Daniele.Tosi@it.ey.com TAX Alexia Pinter Alexia.Pinter@it.ey.com Page 9 10 giugno 2016 Il ruolo della società di revisione in una quotazione AIM
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