SOMMARIO CONTESTO NORMATIVO

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2 PRESENTAZIONE... AUTORI... V VII CONTESTO NORMATIVO 1. BILANCI DA SOTTOPORRE A REVISIONE Sintesi del quadro normativo Rassegna delle fonti normative Revisione legale in base alla tipologia di società INFORMATIVA FINANZIARIA Aspetti generali Codice Civile Principi contabili nazionali Principi contabili internazionali Assirevi Consob Banca d Italia IVASS Altre disposizioni normative SOGGETTI ABILITATI Aspetti generali Tirocinio Registro dei revisori legali Formazione professionale Conferimento dell incarico Cessazione dell incarico PRINCIPI DI REVISIONE Riferimenti normativi Principi di revisione internazionali (ISA) Principi di revisione nazionali (ISA Italia) ETICA E DEONTOLOGIA PROFESSIONALE Aspetti generali Quadro normativo internazionale Quadro normativo nazionale Codice Etico Italia Indipendenza del sindaco revisore Controllo della qualità negli incarichi di revisione legale RESPONSABILITÀ E SANZIONI Responsabilità civile Responsabilità amministrativa Responsabilità penale METODOLOGIA ISA ITALIA 7. ELEMENTI CARATTERIZZANTI Aspetti generali Elementi di un incarico di assurance APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO Obiettivi della revisione Wolters Kluwer Italia IX

3 8.2. Elementi probativi suffi cienti e appropriati Rischio di revisione Signifi catività ACCETTAZIONE E MANTENIMENTO DEL CLIENTE E DELL INCARICO Aspetti generali Processo di accettazione e mantenimento del cliente Accettazione e mantenimento dell incarico Lettera di incarico per la revisione legale PIANIFICAZIONE DELLA REVISIONE LEGALE Aspetti generali Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi del bilancio Strategia generale di revisione Piano di revisione Sistema di controllo interno sull informativa fi nanziaria Collegamento con le asserzioni RISPOSTE DI REVISIONE AI RISCHI IDENTIFICATI E VALUTATI Aspetti generali Elementi probativi Risposte generali ai rischi di revisione valutati a livello di bilancio Risposte ai rischi di revisione valutati a livello di asserzioni Revisione delle stime contabili Revisione delle operazioni con parti correlate SELEZIONE DELLE VOCI E CAMPIONAMENTO DI REVISIONE Aspetti generali Selezione degli elementi Defi nizione di campione Rischi di campionamento ed errori Casi di studio PROCEDURE TRASVERSALI DI REVISIONE Continuità aziendale Frodi e responsabilità del revisore Considerazione di leggi e regolamenti nella revisione del bilancio Eventi successivi Verifi ca dei saldi d apertura e primo anno di incarico PROCEDURE DI COMPLETAMENTO Aspetti generali Aggiornamento della signifi catività Aggiornamento della valutazione dei rischi signifi cativi Procedure di analisi comparativa fi nale Valutazione degli errori riscontrati Attestazioni scritte della direzione (o lettera di attestazione) Valutazione fi nale della suffi cienza ed appropriatezza degli elementi probativi acquisiti DOCUMENTAZIONE DEL LAVORO DI REVISIONE Aspetti generali Forma, contenuto ed ampiezza delle carte di lavoro Attività di riesame Documentazione delle consultazioni Documentazione richiesta da altri principi di revisione nelle diverse fasi della revisione Archiviazione delle carte di lavoro Proprietà delle di carte di lavoro X Wolters Kluwer Italia

4 15.8. Esempi di carte di lavoro RELAZIONE DI REVISIONE Aspetti generali Intestazione Giudizio Elementi alla base del giudizio Responsabilità degli amministratori e del collegio sindacale Responsabilità del revisore Casi particolari Confronto con la previgente normativa Deposito del bilancio e della relazione di revisione MODIFICHE ALLA RELAZIONE DI REVISIONE Aspetti generali Giudizio con rilievi per errori signifi cativi in bilancio Giudizio con rilievi per impossibilità di acquisire elementi probativi Giudizio negativo Dichiarazione di impossibilità di esprimere un giudizio Casi particolari Comunicazioni con i responsabili delle attività di governance RICHIAMI DI INFORMATIVA E PARAGRAFI DI ALTRI ASPETTI Aspetti generali Richiami di informativa Paragrafi di altri aspetti Continuità aziendale Informazioni comparative GIUDIZIO SULLA RELAZIONE SULLA GESTIONE Aspetti generali Procedure di revisione Relazione di revisione ASPETTI SPECIFICI PER GLI ENTI DI INTERESSE PUBBLICO Aspetti generali Regole di indipendenza Relazione di revisione Relazione aggiuntiva ASPETTI SPECIFICI 21. COMUNICAZIONE CON GLI ORGANI DI GOVERNANCE Premessa Responsabili delle attività di governance e direzione aziendale Forma della comunicazione Tempistica della comunicazione Aspetti da comunicare REVISIONE CONTABILE DEI GRUPPI Aspetti generali Bilancio consolidato Normativa di riferimento Pianifi cazione e strategia di revisione Piano di revisione Valutazione degli elementi probativi Comunicazioni con la direzione ed i responsabili dell attività di governance UTILIZZO DEL LAVORO DELL ESPERTO Aspetti generali Pianifi cazione del coinvolgimento dell esperto Wolters Kluwer Italia XI

5 23.3. Istruzioni, incarico e consuete fi gure professionali Valutazione dell adeguatezza del lavoro Espressione del giudizio del revisore VERIFICA DELLA REGOLARE TENUTA DELLA CONTABILITÀ SOCIALE Aspetti generali Responsabilità Aspetti operativi Documentazione del lavoro svolto SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI FISCALI Premessa Sottoscrizione delle dichiarazioni fi scali da parte del revisore Sottoscrizione della dichiarazione annuale IVA e delle istanze trimestrali ai fi ni della compensazione o del rimborso dei crediti IVA Compensazioni dei crediti di imposta, obbligo visto conformità/sottoscrizione ALTRE ATTIVITÀ CONNESSE ALL INCARICO DI REVISIONE LEGALE Aspetti generali Incarichi di assurance diversi dalla revisione Diritti di recesso Aumenti di capitale con esclusione o limitazione del diritto di opzione Fusione a seguito di acquisizione con indebitamento Scissioni Stima dei conferimenti di beni in natura e di credito Acconto su dividendi Patrimonio destinato ad uno specifi co affare BILANCI DI LIQUIDAZIONE Aspetti generali Bilanci intermedi di liquidazione Primo bilancio di liquidazione Bilancio fi nale di liquidazione REVISIONE POSTE DI BILANCIO 28. IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di validità sulle stime contabili Attività della fase fi nale della revisione IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di validità sulle stime contabili Attività della fase fi nale della revisione TITOLI E PARTECIPAZIONI IMMOBILIZZATI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di validità sulle stime contabili XII Wolters Kluwer Italia

6 30.6. Attività della fase fi nale della revisione RIMANENZE DI MAGAZZINO Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di revisione sull inventario fi sico Procedure di validità sulle stime contabili Attività della fase fi nale della revisione LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di revisione sulle stime contabili Attività della fase fi nale della revisione CREDITI COMMERCIALI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Richieste di conferma esterna (procedura di circolarizzazione dei crediti) Procedure di validità sulle stime contabili Attività della fase fi nale della revisione DISPONIBILITÀ LIQUIDE E DEBITI VERSO BANCHE Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi Procedure di validità Richiesta di informazioni alle banche Verifi ca delle riconciliazioni bancarie Attività della fase fi nale della revisione PATRIMONIO NETTO Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di validità sulle principali operazioni che interessano il capitale sociale Attività della fase fi nale della revisione FONDI PER RISCHI ED ONERI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Procedure di validità su contenziosi e contestazioni Procedure di validità sulla congruità della stima dei fondi per rischi ed oneri Attività della fase fi nale della revisione DEBITI TRIBUTARI E IMPOSTE CORRENTI, DIFFERITE ED ANTICIPATE Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione dei rischi di errori signifi cativi Wolters Kluwer Italia XIII

7 37.4. Procedure di validità Verifi ca della ragionevolezza del calcolo delle imposte correnti, differite e anticipate Verifi ca della recuperabilità delle imposte anticipate Attività della fase fi nale della revisione DEBITI COMMERCIALI ED ALTRI DEBITI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Richieste di conferma esterna (procedura di circolarizzazione dei debiti) Attività della fase fi nale della revisione DEBITI, CREDITI VERSO IL PERSONALE E TFR Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure per la verifi ca della corretta determinazione dei costi del personale Procedure di validità Attività della fase fi nale della revisione VALORE DELLA PRODUZIONE Aspetti generali Procedure di validità COSTI DELLA PRODUZIONE Aspetti generali Procedure di validità PROVENTI ED ONERI FINANZIARI Aspetti generali Procedure di validità STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI Aspetti generali Asserzioni e obiettivi di revisione Identifi cazione e valutazione del rischio di errori signifi cativi Procedure di validità Attività della fase fi nale della revisione INCARICHI DIVERSI 44. INCARICHI DI ATTESTAZIONE (HISTORICAL FINANCIAL) Revisione contabile completa (o limitata) del fi nancial reporting package Revisione contabile limitata Revisione contabile volontaria ALTRI INCARICHI Aspetti generali Financial due diligence Agreed upon procedures Dati pro-forma Dati previsionali INDICI INDICE CASI INDICE ANALITICO XIV Wolters Kluwer Italia

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