Anno 2012 N.RF242. La Nuova Redazione Fiscale
|
|
- Agostino Pappalardo
- 7 anni fa
- Visualizzazioni
Transcript
1 Anno 2012 N.RF242 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO ANTIRICICLAGGIO - ADEMPIMENTI DI NDACI E REVISORI RIFERIMENTI ART. 13, 16 E 52 DLGS 231/07 - CIRC. CNDCEC DEL 15/03/2010 CIRCOLARE DEL 4/12/2012 Sintesi: si riepilogano gli adempimenti ai fini della normativa antiriciclaggio cui sono obbligati gli organi di controllo delle società, con particolare riferimento: - al collegio sindacale: distinguendo il caso in cui sia attribuita il controllo legale dei conti o meno - ai revisori dei conti ed alle società di revisione. Come noto, tra i soggetti destinatari di specifici adempimenti ai fini del contrasto e della prevenzione di fenomeni di riciclaggio, figurano tutti i professionisti nell'ambito contabile, amministrativo e tributario. Professionisti con competenza generale (per qualsiasi attività professionale svolta): - dottori commercialisti ed esperti contabili - Associazioni di categoria, CAF e Patronati - consulenti del lavoro - società di revisione iscritte nell'albo speciale - revisori contabili (iscritti al relativo Registro) - consulenti tributari (non o meno alla CCIAA o altri albi) e società di servizi contabili (centri elaborazione dati contabili) Professionisti con competenza specifica (cioè limitata a determinati atti): avvocati e notai. Ai sensi dei disposti degli artt. 13, 16 e 52 Dlgs 231/07 52: tutti gli obblighi antiriciclaggio sono estesi ai seguenti soggetti: A) Revisore unico (iscritto nel registro dei revisori contabili) B) Società di revisione (iscritte all albo della Consob) C) Organi di controllo "interno" (tra cui il collegio sindacale). ORGANI DI CONTROLLO INTERNO I componenti degli organi di controllo, comunque denominati: in generale: sono esonerati dagli obblighi: di adeguata verifica della clientela di registrazione e conservazione dati di segnalazione operazioni sospette in deroga: vi è assoggettato il Collegio Sindacale/Sindaco unico (ex L. 183/2011) quando esercita anche funzioni di controllo contabile ATTENZIONE: restano in ogni caso fermi gli obblighi di cui all art. 52. ORGANI DI CONTROLLO Governance ORGANI DI CONTROLLO Governance Collegio sindacale o Sindaco Unico tradizionale Consiglio di sorveglianza dualistico Revisore unico / Società di revisione qualsiasi Comitato di controllo monistico
2 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 2 / 5 COLLEGIO NDACALE INCARICATO DEL CONTROLLO CONTABILE In caso di collegio sindacale con funzioni di controllo contabile (Circ. MEF del 12/06/2008): scatta l'obbligo di adeguata verifica che grava autonomamente (Circ. CNDCEC del 15/03/2010): su ciascun sindaco-revisore e non sull organo "collegio sindacale". N.B.: l'eventuale violazione sarà autonomamente sanzionata in capo a ciascun sindaco. ADEGUATA VERIFICA DELLA SOCIETÀ REVIONATA Le linee guida del CNDCEC ritengono che la adeguata verifica debba essere effettuata singolarmente da ciascun sindaco nel rispetto dei seguenti principi: FREQUENZA: almeno 1 volta nel corso del proprio mandato triennale va ripetuta nel caso di modifiche nella compagine societaria o dei componenti del CdA SCHEDA DEL RISCHIO: per il calcolo del livello di rischio dovrà tenere conto esclusivamente della tabella A relativa al "rischio cliente" non della tabella B relativa al "rischio operazione" REGISTRAZIONI: ciascun sindaco deve trascrivere i dati relativi ai rappresentanti legali ed ai titolari effettivi nel proprio Archivio unico. COMUNICAZIONE DELLE INFRAZIONI ALL USO DEL CONTANTE I singoli componenti del collegio sindacale (o il sindaco unico): incaricati del controllo legale sono soggetti all obbligo di comunicazione delle infrazioni all'uso del contante (art. 51). SANZIONI: la violazione a tale obbligo: comporta per ciascun sindaco una sanzione pecuniaria dal 3% al 30% dell importo dell operazione (art. 58 c. 7). SEGNALAZIONE DELLE OPERAZIONI SOSPETTE I singoli componenti del collegio sindacale (o il sindaco unico): incaricati del controllo legale sono obbligati alla segnalazione delle operazioni sospette. N.B.: anche in questi ultimi due casi gli obblighi (e le eventuali sanzioni) gravano su ciascun sindaco (e non sull'organo collegiale); tuttavia a differenza della adeguata verifica: che va effettuata e registrata negli A.U. di ciascun sindaco nel caso delle segnalazioni/comunicazione l'obbligo si deve ritenere assolto ove queste siano uniche, ma effettuate a nome di tutti i componenti del collegio sindacale (che la sottoscrivono).
3 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 3 / 5 COLLEGIO NDACALE PRIVO DEL CONTROLLO CONTABILE I componenti del collegio sindacale/sindaco unico privi del controllo contabile non sono soggetti: all'obbligo di adeguata verifica della clientela agli obblighi di registrazione e conservazione dati all'obbligo di segnalazione operazioni sospette. Nota: in tal caso il controllo è stato attribuito al revisore unico, sul quale graveranno detti obblighi. SEGNALAZIONE DELLE OPERAZIONI SOSPETTE I sindaci sono: in generale: non obbligati alla segnalazione in deroga: obbligati in ipotesi di difesa da eventuale concorso nel reato (art. 110 c.p. o art. 40 c.p.). REVISORI L'attività dei revisori può essere suddivisa: nella attività di revisione contabile delle società: in tal caso si applicano le medesime regole previste per il collegio sindacale di cui al paragrafo precedente Nota: il caso più frequente è quello del commercialista sindaco di società con funzioni di controllo contabile, che, come noto, deve essere iscritto anche nel registro dei revisori; per le funzioni nell'ambito della società gli adempimenti antiriciclaggio sono identici. in ulteriore attività (consulenza aziendale; perizie; tenuta della contabilità; ecc.): in tal caso i revisori devono adempiere ai medesimi obblighi previsti per i professionisti di cui al comma 1 dell art. 12 (nulla cambia rispetto ai commercialisti). REVISORE ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA e REGISTRAZIONE SEGNALAZIONE OPERAZIONI SOSPETTE COMUNICAZIONE DELLE INFRAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE CONTROLLO SUI TERZI OBBLIGATI ALL'ANTIRICICLAGGIO Gli organi di controllo: anche se incaricati del solo controllo di legittimità mantengono comunque l'obbligo "di vigilanza" sull'osservanza della disciplina antiriciclaggio da parte di coloro che ne sono soggetti. CONTROLLI CUI SONO TENUTI GLI ORGANI DI CONTROLLO In relazione a fatti di cui vengono a conoscenza nell'esercizio delle proprie funzioni, sono tenuti a comunicare quanto segue:
4 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 4 / 5 a) entro 30 gg al MEF: le infrazioni alle limitazioni all'uso del contante Nota: in assenza di controllo contabile il collegio sindacale potrà imbattersi "nell'esercizio delle proprie funzioni" in tale situazione solo laddove la società stipuli un contratto dove sia previsto un pagamento in contanti soprasoglia. b) tempestivamente al legale rappresentante (o a un suo delegato): violazioni alle disposizioni in materia di segnalazione di operazione sospetta Surroga: nel caso in cui l'operazione sospetta sia stata posta in essere direttamente dal legale rappresentante (o con la sua complicità), in presenza di inerzia del revisore scatta l'obbligo di surroga nella segnalazione al MEF (al fine di difendersi da eventuale concorso nel reato - v. sopra). c) entro 30 gg alle Autorità di vigilanza di settore: le infrazioni alle disposizioni in materia di registrazione dei dati e delle informazioni d) tempestivamente alle Autorità di vigilanza di settore: gli atti o fatti che possano costituire una violazione delle disposizioni emanate dalle medesime Autorità di vigilanza. Circ. GdF n /2012: i verificatori sono tenuti a procedere alla disamina dei verbali del collegio sindacale e/o degli altri organi di controllo di gestione per la verifica dell'assolvimento di tali obblighi. Art. 52 Dlgs 231/07 - Organi di controllo: "1. Fermo restando quanto disposto dal codice civile e da leggi speciali, il collegio sindacale, il consiglio di sorveglianza, il comitato di controllo di gestione, l'organismo di vigilanza di cui all'articolo 6, comma 1, lettera b), del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231, e tutti i soggetti incaricati del controllo di gestione comunque denominati presso i soggetti destinatari del presente decreto vigilano, ciascuno nell'ambito delle proprie attribuzioni e competenze, sull'osservanza delle norme in esso contenute. 2. Gli organi e i soggetti di cui al comma 1: a) comunicano, senza ritardo, alle autorita' di vigilanza di settore tutti gli atti o i fatti di cui vengono a conoscenza nell'esercizio dei propri compiti, che possano costituire una violazione delle disposizioni emanate ai sensi dell'articolo 7, comma 2; b) comunicano, senza ritardo, al titolare dell'attivita' o al legale rappresentante o a un suo delegato, le infrazioni alle disposizioni di cui all'articolo 41 di cui hanno notizia; [ndr: segnalazione operazioni sospette] c) comunicano, entro trenta giorni, al Ministero dell'economia e delle finanze le infrazioni alle disposizioni di cui all'articolo 49, commi 1, 5, 6, 7, 12,13 e 14 e all'articolo 50 di cui hanno notizia; [ndr: limiti uso del contante] d) comunicano, entro trenta giorni, alla autorita' di vigilanza di settore le infrazioni alle disposizioni contenute nell'articolo 36 di cui hanno notizia. [ndr: obblighi di registrazione]. Esempio La Alfa Srl è tenuta al controllo legale dei conti. A tal fine ha incaricato: il collegio sindacale: con funzioni di controllo di legittimità un revisore unico: con funzioni di controllo contabile. S' In tal caso: al revisore unico: spetta l'osservazione di tutti gli obblighi antiriciclaggio (adeguata verifica della Srl, registrazione nell'a.u. e segnalazione delle operazioni sospette) al collegio sindacale: spetterà la sorveglianza: sul revisore: ove constati che questi non assolve regolarmente gli adempimenti: in materia di registrazione: sarà tenuta alla segnalazione al MEF in materia di segnalazione di operazione sospetta: - al legale rappresentante (se questi è terzo nell'operazione) - al MEF (se il legale rappresentante è parte attiva nell'operazione sospetta) sull'attività del CdA: se dagli atti formalizzati dalla società: si possano evincere delle irregolarità in relazione alle disposizioni antiriciclaggio si manifesti una violazione ai limiti dell'uso del contante.
5 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 5 / 5 REVISORE UNICO SOC. DI REVIONE (controllo contabile) COLLEGIO NDACALE (contr. di legalità) SRL/SPA adeguata verifica segnalaz. op. sospette violazioni uso contante supervisione, con eventuale surroga ATTIVITA' DI CONTROLLO SOCIETARIO - NTE ORGANO SOCIETARIO COLLEGIO NDACALE O NDACO UNICO senza controllo contabile con controllo contabile ADEGUATA VERIF. REGISTRAZIONE SEGNALAZIONE DI OPERAZ. SOSPETTE NO COMUNICAZ. VIOLAZIONE USO DEL CONTANTE CONTROLLO SU AMMINISTRATORI E REVISORI solo sugli amministratori REVISORE UNICO / SOCIETÀ DI REVIONE (hanno sempre il controllo contabile) NO CONGLIO DI SORVEGLIANZA COMITATO DI CONTROLLO NO
Antiriciclaggio: gli obblighi dei professionisti
Antiriciclaggio: gli obblighi dei professionisti Dr. Nicola Forte Torino, 20 ottobre 2015 19/05/2015 1 Riferimenti normativi Con il D.Lgs. N. 56 del 20 febbraio 2004 è stata recepita in Italia la II Direttiva
DettagliINDICE PRESENTAZIONE LINEAMENTI GENERALI SULLA DISCIPLINA ANTIRICICLAGGIO... 13
INDICE PRESENTAZIONE... 11 1. LINEAMENTI GENERALI SULLA DISCIPLINA ANTIRICICLAGGIO... 13 1. Profili evolutivi della normativa antiriciclaggio... 13 2. La IV Direttiva antiriciclaggio... 18 3. I presupposti
DettagliSOGGETTI DESTINATARI DELLA DISCIPLINA ANTIRICLAGGIO
SOGGETTI DESTINATARI DELLA DISCIPLINA ANTIRICLAGGIO L elenco dei soggetti destinatari della disciplina antiriciclaggio, individuati al capo III del Titolo I del D. Lgs. n. 231/2007, deve essere considerato
DettagliFiscal News N La circolare di aggiornamento professionale Antiriciclaggio: segnalazioni al Cndcec
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 211 17.05.2012 Antiriciclaggio: segnalazioni al Cndcec Categoria: Antiriciclaggio Sottocategoria: Varie Nell ambito degli obblighi previsti in
DettagliQUESITO 1. n Cliente conferisce incarico ad un CED per la tenuta della contabilità.
QUESITO 1 n Cliente conferisce incarico ad un CED per la tenuta della contabilità. l CED a sua volta si rivolge ad un Professionista per la consulenza fiscale, effettuata anche direttamente al Cliente.
DettagliDicembre Nuova Legge Antiriciclaggio e obblighi degli organi di controllo aziendale
Dicembre 2016 Nuova Legge Antiriciclaggio e obblighi degli organi di controllo aziendale Maurizio Arena Tra le numerose novità di rilievo contenute nello schema di decreto legislativo attuativo della IV
DettagliOBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO e reti distributive esterne. Avv. Roberto Ferretti Avv. Camilla Merlini
OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO e reti distributive esterne Avv. Roberto Ferretti Avv. Camilla Merlini 2 Sommario 1. Le principali novità normative 2. Mediatori creditizi: i principali obblighi antiriciclaggio
DettagliAntiriciclaggio Gli avvocati e l Antiriciclaggio La gestione dell archivio unico
Area: Corso: Antiriciclaggio Gli avvocati e l Antiriciclaggio La gestione dell archivio unico Autore: Luca Oldrini Responsabile ICT Ecoconsult Vercelli, 3 dicembre 2012 Pag. 1 di 27 Contenuti ed obiettivi
DettagliCagliari 1 aprile 2016 Antiriciclaggio. A cura del dott. Alfonso Gargano
Cagliari 1 aprile 2016 Antiriciclaggio A cura del dott. Alfonso Gargano 1 ANTIRICICLAGGIO ISCRITTI ALL ALBO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E ESPERTI CONTABILI SOGGETTI PROFESSIONISTI DESTINATARI ISCRITTI ALL
DettagliFondazione Luca Pacioli
Fondazione Luca Pacioli ANTIRICICLAGGIO E PROFESSIONISTI: I DESTINATARI DELLA DISCIPLINA E LA DECORRENZA DEGLI ADEMPIMENTI Documento n. 9 del 14 aprile 2006 In prossimità dell'entrata in vigore delle disposizioni
DettagliGli obblighi per i professionisti Simone Nepote
Antiriciclaggio: Gli obblighi per i professionisti Simone Nepote IL QUADRO NORMATIVO Direttiva CEE 10 giugno 1991 n. 308 Direttiva CE 4 dicembre 2001 n. 97 Decreto legge 3 maggio 1991 n.143 (conv. Legge
DettagliAnno 2012 N.RF034 DL SEMPLIFICAZIONI: CONTROLLO DI SPA E SRL
Anno 2012 N.RF034 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 6 OGGETTO DL SEMPLIFICAZIONI: CONTROLLO DI SPA E SRL RIFERIMENTI Art. 35 c. 1 e 2 DL 5/2012; art. 16 DL 212/2001;
DettagliOGGETTO: Pec da trasmettere solo per pochi
Informativa per la clientela di studio N. 156 del 22.10.2014 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Pec da trasmettere solo per pochi Entro il 31 ottobre 2014, i soggetti individuati dal Provvedimento dell
DettagliPREMESSA IL SISTEMA TRADIZIONALE IL SISTEMA MONISTICO IL SISTEMA DUALISTICO
PREMESSA IL SISTEMA TRADIZIONALE Principali innovazioni Il Consiglio di Amministrazione Il Collegio Sindacale IL SISTEMA DUALISTICO Principali caratteristiche Il Consiglio di Gestione Il Consiglio di Sorveglianza
DettagliDecreto Legislativo 25 settembre 2009, n. 151
Decreto Legislativo 25 settembre 2009, n. 151 Disposizioni integrative e correttive del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, recante attuazione della direttiva 2005/60/CE concernente la prevenzione
DettagliLA REVISIONE LEGALE DEI CONTI Normativa di riferimento
LA REVISIONE LEGALE DEI CONTI Normativa di riferimento Settembre 2016 Università degli Studi di Bari Facoltà di Economia Esame di Revisione Aziendale CPA Anno Accademico 2016-2017 Materiale a supporto
DettagliMINISTERO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE TABELLA DI CONCORDANZA concernente la bozza di decreto legislativo di attuazione della Direttiva (UE)2015/849 del Parlamento europeo e del Consiglio del 20 maggio
DettagliFiscal Flash La notizia in breve
Fiscal Flash La notizia in breve N. 1 08.01.2016 Manuale antiriciclaggio Manuale operativo emanato dal CNDCEC Categoria: Antiriciclaggio Sottocategoria: Varie La disciplina antiriciclaggio, dettata dal
DettagliMancata o tardiva conservazione dei dati, dei documenti e delle informazioni previste dalla legge (art. 57)
Mancata verifica dei dati identificativi e delle informazioni sul cliente, sul titolare effettivo, sull esecutore, sullo scopo e sulla natura del rapporto o della prestazione (art. 56, commi 1 e 3) Mancata
DettagliBANCA D ITALIA E COLLEGIO SINDACALE
BANCA D ITALIA E COLLEGIO SINDACALE EMANATE DA BANCA D ITALIA a cura di Beatrice Ramasco per il Comitato Pari Opportunità dell ODCEC di Torino Comitato Pari Opportunità Gruppo di Lavoro L. 120/2011 ISCRITTI
DettagliStudio di Economia e consulenza Aziendale s.r.l. Antiriciclaggio: entro il prossimo 31 ottobre, nessuna comunicazione della PEC
News per i Clienti dello studio del 20 Ottobre 2014 Ai gentili clienti Loro sedi Antiriciclaggio: entro il prossimo 31 ottobre, nessuna comunicazione della PEC Gentile cliente, con la presente desideriamo
DettagliTOOL E MATERIALI ANTIRICICLAGGIO ANTIRICICLAGGIO PROFESSIONISTI
TOOL E MATERIALI ANTIRICICLAGGIO ANTIRICICLAGGIO PROFESSIONISTI ELENCO PRESTAZIONI PROFESSIONALI SOGGETTE A REGISTRAZIONE E ALL ADEGUATA VERIFICA FONTI DI RIFERIMENTO: - Allegato A Provvedimento UIC del
DettagliMonitoraggio e comunicazione infrazioni utilizzo contanti
NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO: IL NUOVO MANUALE DELLE PROCEDURE (Documento a cura del CNDCEC) Monitoraggio e comunicazione infrazioni utilizzo contanti Gruppo di studio antiriciclaggio ODCEC Torino Dott. Fabio
DettagliCapitolo 23 Il controllo del bilancio d esercizio
Capitolo 23 Il controllo del bilancio d esercizio Riferimenti: V. Antonelli, G. Liberatore (a cura di), Il bilancio d esercizio. Teoria e casi, Franco Angeli, Milano, capitolo 23 1 Sommario Il controllo
DettagliDentro la Notizia. 15 Maggio 2012
Consiglio Provinciale dei Consulenti del Lavoro di Napoli A CURA DELLA COMMISSIONE COMUNICAZIONE DEL CPO DI NAPOLI Dentro la Notizia 1 29/2012 MAGGIO/4/2012 (*) 15 Maggio 2012 LA CIRCOLARE N. 2/2012 DEL
DettagliANTIRICICLAGGIO: INFORMATIVA ALLA CLIENTELA EX D.LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231
ANTIRICICLAGGIO: INFORMATIVA ALLA CLIENTELA EX D.LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231 Milano, 12 novembre 2008 Gentile Cliente, Con il d.lgs. 21 novembre 2007 n. 231, pubblicato nella G.U. n. 290 SO n. 267 del
DettagliPROFESSIONISTI E ANTIRICICLAGGIO
PROFESSIONISTI E ANTIRICICLAGGIO Dott. Marco Angelini Normativa italiana 1. D.L. 3 maggio 1991 n. 153 conv. con modif. L. 5 luglio 1991 n. 197 Legge Antiriciclaggio 2. D. Lgs 26 maggio 1997 n. 153 3. D.
DettagliIL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
SCHEMA DI DECRETO LEGISLATIVO RECANTE MODIFICHE ED INTEGRAZIONI AL DECRETO LEGISLATIVO 21 NOVEMBRE 2007, N. 231, RECANTE ATTUAZIONE DELLA DIRETTIVA 2005/60/CE CONCERNENTE LA PREVENZIONE DELL UTILIZZO DEL
DettagliLA LEGGE ANTIRICICLAGGIO E I CONTROLLI DELLA GUARDIA DI FINANZA NEGLI STUDI PROFESSIONALI
S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO LA LEGGE ANTIRICICLAGGIO E I CONTROLLI DELLA GUARDIA DI FINANZA NEGLI STUDI PROFESSIONALI Il regime sanzionatorio I controlli della Guardia di Finanza e la
DettagliLe segnalazioni di situazioni anomale al professionista e le sanzioni
S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO La Legge antiriciclaggio per i collaboratori e i dipendenti dei dottori commercialisti e degli esperti contabili Le segnalazioni di situazioni anomale al
DettagliIL RECEPIMENTO IN ITALIA DELLA IV DIRETTIVA ANTIRICICLAGGIO
Sanzioni penali e amministrative IL RECEPIMENTO IN ITALIA DELLA IV DIRETTIVA ANTIRICICLAGGIO Principali novità in tema di sanzioni penali e amministrative ex D.lgs. 231/2007 post riforma Guido Pavan Milano,
DettagliNormativa antiriciclaggio: adempimenti per i professionisti. 13 dicembre Teresa Aragno (Dottore Commercialista) Registrazione
Teresa Aragno (Dottore Commercialista) Registrazione 1 Modalità di registrazione previste dal D.Lgs. 231/2007 Archivio formato e gestito a mezzo di strumenti informatici Registro della clientela a fini
DettagliL attività ispettiva della Guardia di Finanza
La disciplina antiriciclaggio alla luce della «IV direttiva» (D.Lgs. n. 25 maggio 2017, n.90 recante modifiche al D.Lgs. 231 del 21 novembre 2007) L attività ispettiva della Guardia di Finanza Genova 6
DettagliNews per i Clienti dello studio
News per i Clienti dello studio N.155 del 10 Novembre 2016 Ai gentili clienti Loro sedi Revisori legali: obbligo di comunicazione dell'indirizzo PEC entro il prossimo 30.11.2016, ma non per tutti Gentile
DettagliMonitoraggio e comunicazione infrazioni utilizzo contanti
NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO CONTRASTO AL FINANZIAMENTO DEL TERRORISMO IL MANUALE DELLE PROCEDURE Monitoraggio e comunicazione infrazioni utilizzo contanti Gruppo di studio antiriciclaggio ODCEC Torino Dott.
DettagliFiscal News N. 324. Normativa antiriciclaggio per il collegio sindacale. La circolare di aggiornamento professionale 26.11.2013
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 324 26.11.2013 Normativa antiriciclaggio per il collegio sindacale Gli adempimenti previsti per gli organi di controllo Categoria: Antiriciclaggio
DettagliSPA: Società per azioni
SPA: Società per azioni E una società di capitali: (art. 2325 c.c., 1 comma)per le obbligazioni sociali risponde solo la società con il suo patrimonio (art. 2346 c.c., 1 comma) la partecipazione sociale
DettagliRISOLUZIONE N. 90/E. OGGETTO: Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n rilascio visto di conformità - articolo 10 del DL n.
RISOLUZIONE N. 90/E Roma, 17 settembre 2010 Direzione Centrale Normativa OGGETTO: Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - rilascio visto di conformità - articolo 10 del DL n. 78 del 2009 Con
DettagliANTIRICICLAGGIO: FAC-SIMILE DI INFORMATIVA ALLA CLIENTELA EX D.LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231
CONSIGLIO NAZIONALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI ANTIRICICLAGGIO: FAC-SIMILE DI INFORMATIVA ALLA CLIENTELA EX D.LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231 Gruppo di lavoro per l antiriciclaggio
DettagliSISTEMI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO NELLE SOCIATA' QUOTATE
SISTEMI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO NELLE SOCIATA' QUOTATE SISTEMA TRADIZIONALE Nel modello tradizionale, la gestione della societa` e` sempre affidata ad un organo amministrativo (che puo` essere formato
DettagliNovità del DL 133/2014 convertito L. 164/2014 (c.d. Sblocca Italia ) Autotrasporto
24.2014 Dicembre Novità del DL 133/2014 convertito L. 164/2014 (c.d. Sblocca Italia ) Autotrasporto Sommario 1. DISPOSIZIONI IN MATERIA DI AUTOTRASPORTO... 2 1.1 Contributi alle imprese di autotrasporto...
DettagliProt Roma, 19 dicembre 2007
Prot. 125367 Roma, 19 dicembre 2007 Oggetto: Decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 14 dicembre 2007 Supplemento Ordinario, n. 268
DettagliFiscal News N Antiriciclaggio: ambito applicativo. La circolare di aggiornamento professionale
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 321 22.11.2013 Antiriciclaggio: ambito applicativo Operazioni e prestazioni oggetto di adeguata verifica Categoria: Antiriciclaggio Sottocategoria:
DettagliProposta Questionario
Proposta Questionario per l assicurazione della Responsabilità Civile Professionale degli AVVOCATI iscritti alla Cassa Forense Il presente questionario è un documento riservato sulla base del quale potrà
DettagliAtto Completo http://www.gazzettaufficiale.it/guridb//dispatcher?task=attocompleto&service=1&dat... Page 1 of 4 07/05/2010 MINISTERO DELLA GIUSTIZIA DECRETO 16 aprile 2010 Determinazione degli indicatori
DettagliAnno 2014 N. RF228. La Nuova Redazione Fiscale SOCIETÀ DI CAPITALI SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI
Anno 2014 N. RF228 www.redazionefiscale.it ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 7 OGGETTO SOCIETÀ DI CAPITALI SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI RIFERIMENTI ISTRUZIONI UNICO 2014 CIRCOLARE DEL
DettagliIL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Schema di decreto legislativo recante modifiche ed integrazioni al decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, recante attuazione della direttiva 2005/60/CE concernente la prevenzione dell utilizzo del
DettagliSistemi di governo societario
Sistemi di governo societario Le società di capitali possono scegliere tra tre diversi sistemi di governo: ordinario, tipico della tradizione italiana si applica in assenza di diversa scelta statutaria;
DettagliOggetto: Normativa antiriciclaggio e adempimenti a carico dei professionisti Richiesta di chiarimenti
Richiesta di chiarimenti inviata al Ministero dell Economia e delle finanze Dipartimento del Tesoro Direzione V Valutario, antiriciclaggio ed antiusura Oggetto: Normativa antiriciclaggio e adempimenti
DettagliANTIRICICLAGGIO: IL RUOLO DEGLI ORDINI PROFESSIONALI ALLA LUCE DEL D. LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231
CONSIGLIO NAZIONALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI ANTIRICICLAGGIO: IL RUOLO DEGLI ORDINI PROFESSIONALI ALLA LUCE DEL D. LGS. 21 NOVEMBRE 2007, N. 231 Gruppo di lavoro per l antiriciclaggio
DettagliCONSIGLIO NAZIONALE. DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI mandato Programma di attività dell area di delega
CONSIGLIO NAZIONALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI Programma di attività dell area di delega Consigliere delegato: Consiglieri co-delegati: ENRICOMARIA GUERRA MASSIMO MELLACINA GIULIA
DettagliALLEGATO 7.1 Esempio di lettera d incarico di revisione 23
ALLEGATO 7.1 Esempio di lettera d incarico di revisione 23 Al legale rappresentante della società [e/o amministratore] Al Presidente del Collegio Sindacale della Società ABC Srl/SpA/soc.coop. Luogo e data.
DettagliRiferimenti normativi
1 Riferimenti normativi Codice civile: - articoli 2397 (spa), 2477 (srl), 2543 e 2519 (coop) Legge 12 novembre 2011, n. 183 Legge di stabilità - art. 14, comma 13 e 14: INTRODUZIONE SINDACO UNICO - art.
DettagliLE FONTI NORMATIVE. L IDENTIFICAZIONE DELLA CLIENTELA, LA REGISTRAZIONE E LA CONSERVAZIONE DEI DATI
LE FONTI NORMATIVE. L IDENTIFICAZIONE DELLA CLIENTELA, LA REGISTRAZIONE E LA CONSERVAZIONE DEI DATI 1 LE FONTI NORMATIVE 2 1 ANTIRICICLAGGIO: ADEMPIMENTI OBBLIGATORI ED OBBLIGHI DEI PER PROFESSIONISTI
DettagliSocietà per azioni: amministrazione e controllo
Albez edutainment production Società per azioni: amministrazione e controllo IV Classe ITC In questo modulo: Organi sociali delle società per azioni Sistemi di governance IISS Boselli Alberti Pertini Varazze
DettagliALLEGATO 4. Esempio di lettera di incarico unitaria di candidati sindaci-revisori (funzioni sindacali e funzioni di revisione legale)
ALLEGATO 4. Esempio di lettera di incarico unitaria di candidati sindaci-revisori (funzioni sindacali e funzioni di revisione legale) Il modello è tratto dall Allegato 7.2 del documento: CNDCEC L applicazione
DettagliLa legge antiriciclaggio per i Professionisti alla luce delle recenti modifiche
S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE La legge antiriciclaggio per i Professionisti alla luce delle recenti modifiche Inquadramento normativo Relatore: Mariarosaria Cipriano Dottore Commercialista Commissione
DettagliCorso di Formazione in materie obbligatorie per Revisori Legali
L Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili di Bari, circoscrizione del Tribunale di Bari, avvalendosi della collaborazione della Fondazione dei Dottori Commercialisti e degli Esperti
DettagliEXPOLAVORO - VIII EDIZIONE LE PROFESSIONI ECONOMICHE. Ferdinando Boccia Unione Giovani Dottori Commercialisti di Bari e Trani
LE PROFESSIONI ECONOMICHE 1 Fra le varie possibilità che le lauree in economia offrono c è quella di avviarsi verso la professione di dottore commercialista 2 Ma chi è, oggi, il dottore commercialista?
DettagliI DESTINATARI DELLA NORMATIVA Gli obblighi degli organi di controllo societari
Lucia Starola (Commissione Antiriciclaggio CNDCEC) I DESTINATARI DELLA NORMATIVA Gli obblighi degli organi di controllo societari 1 Evoluzione normativa L. 05/07/1991, n. 191 (cd. Legge Antiriciclaggio)
DettagliANTIRICICLAGGIO L Adeguata verifica della clientela. a cura di Giovanni Barbato
ANTIRICICLAGGIO L Adeguata verifica della clientela a cura di Giovanni Barbato LE PRESTAZIONI SOGGETTE ED ESENTI DA ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA D.LGS 231/2007 PRASSI ART.12 UIC-2006 MEF 2008 LINEE
Dettagli(1/a) La presente legge reca molteplici modificazioni al codice penale ed a quello di procedura penale.
L. 24 novembre 1981, n. 689 (1). Modifiche al sistema penale (1/a) (1/cost) (1/circ). (1) Pubblicata nella Gazz. Uff. 30 novembre 1981, n. 329, S.O. (1/a) La presente legge reca molteplici modificazioni
DettagliLa riforma dei controlli nelle società di capitali: costi e benefici del sistema dei controlli, l organo monocratico nelle s.r.l.
S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO XIII FORUM SAF La riforma dei controlli nelle società di capitali: costi e benefici del sistema dei controlli, l organo monocratico nelle s.r.l. Fabio Mischi
DettagliGenova, 20 gennaio 2015
Genova, 20 gennaio 205 Approfondimenti sulle società di capitali: modelli di governance, sistemi di controllo, quote e azioni, diritti particolari, operazioni su azioni proprie Sede di svolgimento Ordine
DettagliCURRICULUM VITAE ET STUDIORUM
CURRICULUM VITAE ET STUDIORUM INFORMAZIONI PERSONALI Nome Indirizzo ANNALISA DE VIVO Telefono 339 2801098 Fax 089 2753675 E-mail Nazionalità Data di nascita 05.08.1968 VIA LA MENNOLELLA, 48 84126 SALERNO
DettagliMediazione e antiriciclaggio Compiti e responsabilità
Torino, 10 Novembre 2014 Mediazione e antiriciclaggio Compiti e responsabilità Lucia Starola Commercialista in Torino Mediazione evoluzione normativa * Reg. Mef 3/2/2006 n. 141 art 10 comma 2 Esenzione
DettagliFiscal News N La circolare di aggiornamento professionale Antiriciclaggio per il contratto di locazione.
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 331 02.12.2013 Antiriciclaggio per il contratto di locazione Categoria: Antiriciclaggio Sottocategoria: Varie I professionisti, nello svolgimento
DettagliL. 18 agosto 2000, n. 248 (1). Nuove norme di tutela del diritto di autore (2).
L. 18 agosto 2000, n. 248 (1). Nuove norme di tutela del diritto di autore (2). (1) Pubblicata nella Gazz. Uff. 4 settembre 2000, n. 206. (2) Con riferimento al presente provvedimento sono state emanate
DettagliCORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014
CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014 MODULO A LEZIONE N. 1 INTRODUZIONE AL BILANCIO DI ESERCIZIO LA REALTA AZIENDALE L azienda può essere considerata un insieme di elementi: Organismo personale; Assetto
DettagliAnno 2014 N.RF236. La Nuova Redazione Fiscale VISTO CONFORMITÀ IIDD - CHECK LIST PER LA COMPENSAZIONE
Anno 2014 N.RF236 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 8 OGGETTO RIFERIMENTI VISTO CONFORMITÀ IIDD - CHECK LIST PER LA COMPENSAZIONE DOC. ASSIREVI N. 82/2014; RM 82/2014;
DettagliL antiriciclaggio: oltre alla forma LA SOSTANZA
L antiriciclaggio: oltre alla forma LA SOSTANZA NAPOLI 18 MARZO 2014 1 Art. 648 bis Riciclaggio, Capo II, titolo XIII del secondo libro del codice penale (dei delitti contro il patrimonio) fuori dei casi
DettagliLe nuove indicazioni del Cndcec sull adeguata verifica della clientela
Approfondimenti monografici di Giovanni Barbato Le nuove indicazioni del Cndcec sull adeguata verifica della clientela Lineamenti generali Con le linee guida per l adeguata verifica della clientela del
DettagliIL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Correttivo antiriciclaggio: precisati gli obblighi di intermediari e professionisti Decreto legislativo 25.09.2009 n. 151, G.U. 03.11.2009 (Cesira Cruciani) Nessun diritto all'anonimato per chi segnala
DettagliLa Qualità nella Revisione
La Qualità nella Revisione Come applicare i nuovi principi internazionali per conseguire benefici in termini di efficacia ed efficienza ed affrontare le verifiche di legge Roberto Piras Dottore Commercialista
DettagliMINISTERO DEGLI AFFARI ESTERI
MINISTERO DEGLI AFFARI ESTERI DECRETO 16 febbraio 2012, n. 51 Regolamento recante disposizioni in materia di tutela della salute e della sicurezza degli uffici all'estero ai sensi dell'articolo 3, comma
DettagliAttività e responsabilità degli amministratori nella Governance d impresa
Attività e responsabilità degli amministratori nella Governance d impresa Avv. Edoardo Courir Partner, Bird & Bird Sommario Modelli di corporate governance Ordinario Dualistico Monistico Compiti degli
DettagliSOCIETA DEGLI INTERPORTI SICILIANI SPA. Relazione del Collegio Sindacale (Ai sensi dell art c.c. 2 comma)
SOCIETA DEGLI INTERPORTI SICILIANI SPA Sede legale: VIII STRADA N.29 (ZONA INDUSTRIALE) CATANIA (CT) Iscritta al Registro Imprese di CATANIA C.F. e numero iscrizione: 03205100872 Iscritta al R.E.A. di
DettagliMASTER ANTIRICICLAGGIO: APPROFONDIMENTI PER IL RESPONSABILE ANTIRICICLAGGIO NELLO STUDIO PROFESSIONALE
MASTER ANTIRICICLAGGIO: APPROFONDIMENTI PER IL RESPONSABILE ANTIRICICLAGGIO NELLO STUDIO PROFESSIONALE Sala Conferenze Koinè, Via Lancia 8/A, Bolzano 19 ottobre 2017 26 ottobre 2017 09 novembre 2017 In
DettagliCompliance in Banks 2010 La sfida di integrazione dei controlli interni
Compliance 2010 La sfida di integrazione dei controlli interni Compliance in Banks 2010 La sfida di integrazione dei controlli interni Claudio Cola Roma, 12 Novembre 2010 www.assoaicom.org LA FUNZIONE
DettagliIntroduzione all antiriciclaggio negli studi professionali. Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Firenze
Introduzione all antiriciclaggio negli studi professionali Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Firenze Introduzione all antiriciclaggio negli studi professionali Ordine dei Dottori
DettagliALLEGATO Esempio di lettera di incarico unitaria di candidati sindaci revisori (funzioni sindacali e funzioni di revisione legale)
ALLEGATO 7.2 - Esempio di lettera di incarico unitaria di candidati sindaci revisori (funzioni sindacali e funzioni di revisione legale) Sindaci, Organo di controllo delle srl, Sindaco Unico Al legale
DettagliCORSO DI REVISIONE CONTABILE IL QUADRO GIURIDICO DI RIFERIMENTO
CORSO DI REVISIONE CONTABILE IL QUADRO GIURIDICO DI RIFERIMENTO ALESSIO SILVESTRI Università di Pisa -Legge n. 1966, 1939 - D.P.R. n. 136, 1975 - D. Lgs. n. 88, 1992 - D. Lgs. n. 58, 1998 (Legge Draghi)
DettagliCV EUROPEO Dr. MAURIZIO POSTAL
CV EUROPEO Dr. MAURIZIO POSTAL INFORMAZIONI PERSONALI Nome POSTAL MAURIZIO Indirizzo abitazione Via Marzola n. 74-38123 TRENTO TN Indirizzo studio STUDIO POSTAL & ASSOCIATI - - 38122 Trento Ruolo partner
DettagliLA VIGILANZA ISPETTIVA DELL ISVAP
LA VIGILANZA ISPETTIVA DELL ISVAP di Domenico Fumagalli LE FONTI NORMATIVE E REGOLAMENTARI - CODICE DELLE ASSICURAZIONI artt. 188 ss. - LEGGE 12 AGOSTO 1982 N. 576 (Riforma ISVAP) - REGOLAMENTO N. 1/2006
DettagliSOCIETA PARTECIPATE E CONSORZI AI RAGGI X (a cura Matteo Esposito)
SOCIETA PARTECIPATE E CONSORZI AI RAGGI X (a cura Matteo Esposito) I commi 587, 588, 589, 591 e 735 dell articolo unico della legge finanziaria 2007 impongono nuovi adempimenti in capo agli enti locali,
DettagliINTERNAL AUDIT E SISTEMI DI CONTROLLO. A cura di Werther Montanari Dottore Commercialista e Revisore Contabile in Verona
INTERNAL AUDIT E SISTEMI DI CONTROLLO A cura di Werther Montanari Dottore Commercialista e Revisore Contabile in Verona Negli ultimi anni, nel nostro paese il sistema di corporate governance è stato oggetto
DettagliRegolamento per la pubblicità e la trasparenza dello stato patrimoniale dei titolari di incarichi politici.
Regolamento per la pubblicità e la trasparenza dello stato patrimoniale dei titolari di incarichi politici. Art. 1... 2 Ambito di applicazione... 2 Art. 2... 2 Obblighi per gli amministratori... 2 Art.
Dettagli- il Capo V del Decreto legislativo 28 giugno 2005, n. 139, che detta le norme sul procedimento disciplinare;
REGOLAMENTO RECANTE CODICE DELLE SANZIONI DISCIPLINARI Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili VISTO - l art. 29, comma 1, lett. c), del Decreto legislativo 28 giugno
DettagliRegolamento sulle sanzioni amministrative pecuniarie per la violazione dei regolamenti e delle ordinanze
Comune di Bagnolo Mella Provincia di Brescia Regolamento sulle sanzioni amministrative pecuniarie per la violazione dei regolamenti e delle ordinanze approvato con deliberazione del Consiglio Comunale
DettagliMODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO AI SENSI DEL D.LGS 231/2001 SISTEMA DISCIPLINARE
MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO AI SENSI DEL D.LGS 231/2001 SISTEMA DISCIPLINARE ELENCO DELLE REVISIONI REV. DATA NATURA DELLE MODIFICHE APPROVAZIONE 01 06/02/2017 Adozione Amministratore
DettagliADEMPIMENTI COMUNI PER L ISCRIZIONE E IL DEPOSITO DI ATTI SOCIETARI AL REGISTRO DELLE IMPRESE S.p.A. e società consortili per azioni s.r.l.
ADEMPIMENTI COMUNI PER L ISCRIZIONE E IL DEPOSITO DI ATTI SOCIETARI AL REGISTRO DELLE IMPRESE S.p.A. e società consortili per azioni s.r.l. e consortili a responsabilità limitata società cooperative start
DettagliDL 91/2014 convertito con legge n. 116/2014 decreto competitività 2014
INDICE DL 91/2014 convertito con legge n. 116/2014 decreto competitività 2014 Aggiornamento principi OIC Decreto 28 luglio 2014 Provvedimento del 8 agosto 2014 monitoraggio fiscale nuovi adempimenti per
DettagliIV Direttiva Antiriciclaggio. Roma, 5 luglio 2017
Roma, 5 luglio 2017 Contesto nazionale ed internazionale Convergenza/coerenza fra principi e criteri della normativa antiriciclaggio e monitoraggio valutario nazionale ed internazionale; già presente nella
DettagliIl sottoscritto. nella sua qualità di D I C H I A R A
DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DEL CERTIFICATO DI ISCRIZIONE ALLA PREFETTURA DI.. (resa ai sensi dell art. 46 Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa
DettagliDecreto Legislativo 20 febbraio 2004, n. 56
Decreto Legislativo 20 febbraio 2004, n. 56 "Attuazione della direttiva 2001/97/CE in materia di prevenzione dell'uso del sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi da attività illecite" pubblicato
DettagliGLI ADEMPIMENTI ANTIRICICLAGGIO PER I PROFESSIONISTI Milano 13 maggio 2006
GLI ADEMPIMENTI ANTIRICICLAGGIO PER I PROFESSIONISTI Milano 13 maggio 2006 La legislazione italiana Dal 1991 al 2004: D.L. n. 143/1991 art. 2 Obblighi di identificazione La legislazione italiana Dal 1991
DettagliL'Antiriciclaggio: Le sanzioni Pagina 1 di 7. a cura di. Data Ufficio E-learning. Gruppo Data Ufficio Spa
L'Antiriciclaggio: Le sanzioni Pagina 1 di 7 M.5 L'ANTIRICICLAGGIO: Le sanzioni a cura di Data Ufficio E-learning Gruppo Data Ufficio Spa L'Antiriciclaggio: Le sanzioni Pagina 2 di 7 INDICE DOCUMENTO 1.
DettagliSANZIONI REGISTRO IMPRESE
SANZIONI REGISTRO IMPRESE Quando si applicano: Le sanzioni del Registro delle Imprese vengono applicate in caso di: domanda di iscrizione o di deposito nel Registro delle Imprese oltre il termine previsto
DettagliI CONFIDI MINORI: ANALISI DEL NUOVO QUADRO NORMATIVO. Modena, 23 settembre Modena, 23 Settembre
I CONFIDI MINORI: ANALISI DEL NUOVO QUADRO NORMATIVO Modena, 23 settembre 2016 Modena, 23 Settembre 2016 1 Il quadro normativo sulla riforma degli Intermediari finanziari Modena, 23 settembre 2016 Modena,
DettagliAi Dirigenti comunali Ai Responsabili di settore Ai dipendenti. E p.c. Al Sindaco Alla Giunta Al Presidente del Consiglio Comunale SEDE
Ai Dirigenti comunali Ai Responsabili di settore Ai dipendenti E p.c. Al Sindaco Alla Giunta Al Presidente del Consiglio Comunale SEDE San Lazzaro di Savena, 23 febbraio 2015 Prot. 6782 /2015 OGGETTO:
Dettagli