NOTE AL PROSPETTO DI CONCILIAZIONE PARTE ENTRATA

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Susanna Antonina Lentini
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1 NOTE AL PROSPETTO DI CONCILIAZIONE PARTE ENTRATA Nella prima colonna del prospetto, articolati per titoli e categorie, sono riportati i dati finanziari derivanti dal conto del bilancio, ossia gli accertamenti di competenza dell esercizio, i quali vengono poi rettificati nelle colonne successive per determinare i costi e i ricavi e le variazioni del patrimonio. Entrate correnti Le entrate dei titoli I e II non danno origine né a ratei attivi, né a risconti passivi, essendo interamente di competenza dell esercizio. Le entrate del titolo III sono state rettificate sottraendo l importo dell IVA a debito relativa alle attività svolte in regime di impresa, che costituisce un debito verso l erario. Le rettifiche riguardano i proventi dei servizi pubblici e i proventi della gestione patrimoniale. Gli importi degli accertamenti, eventualmente rettificati, confluiscono tra i proventi del Conto Economico secondo le indicazioni del prospetto; l ammontare dell IVA a debito va ad incremento della voce CIII del passivo patrimoniale (Debiti per IVA). Entrate da alienazione di beni patrimoniali Il totale degli accertamenti, pari a ,55, è determinato come segue: - per ,00 da proventi da alienazione di beni, interamente non contabilizzati nell attivo patrimoniale e che determinano, pertanto, una plusvalenza registrata tra i proventi straordinari nel Conto Economico, senza causare una conseguente riduzione delle immobilizzazioni materiali; - per ,55 da proventi da alienazione di diritti reali (concessioni cimiteriali e diritti di superficie). Tali proventi non riducono il valore delle immobilizzazioni iscritte a patrimonio, in quanto non costituiscono alienazioni di beni, ma proventi derivanti dalla concessione temporanea di tali beni e pertanto confluiscono nel passivo patrimoniale tra i conferimenti (voce BI). I conferimenti vengono assoggettati alla procedura di ammortamento attivo, che consiste nell attribuire gli stessi a più esercizi, quale quota di ricavo pluriennale, applicando i medesimi coefficienti di ammortamento delle opere a cui si riferiscono. Al termine della procedura di ammortamento attivo il valore del conferimento è ricompreso nel Netto Patrimoniale.

Entrate correnti Le entrate dei titoli I e II non danno origine né a ratei attivi, né a risconti passivi, essendo interamente di competenza dell esercizio.

2 Trasferimenti di capitale I trasferimenti in conto capitale generano operazioni permutative del patrimonio, infatti in corrispondenza dell accertamento si verifica un contestuale incremento del passivo patrimoniale della classe B (Conferimenti). Anche in questo caso i conferimenti vengono assoggettati alla procedura di ammortamento attivo sopra descritta. Un discorso particolare riguarda la voce Trasferimenti di capitale da altri soggetti, la quale ricomprende anche quelli derivanti da oneri di urbanizzazione: questi producono aumenti del passivo patrimoniale per la quota destinata alla realizzazione di opere, mentre la quota residua, relativa alla manutenzione ordinaria, comporta l iscrizione di una componente positiva di reddito all voce A6 (Proventi diversi). Entrate da accensioni di prestiti La voce Assunzione di mutui e prestiti riporta l importo degli accertamenti relativi ai nuovi mutui contratti nel corso dell esercizio. Lo stesso importo viene riportato quale variazione positiva dell attivo patrimoniale alla voce BII5 (Crediti per depositi) e trova allocazione tra i debiti alla voce CI2 (Debiti di finanziamento per mutui e prestiti). Servizi per conto di terzi Nella prima colonna sono riportati gli accertamenti di competenza, da cui vengono scorporate le somme rimaste da riscuotere, che confluiscono nell attivo patrimoniale alla voce BII3e (Crediti verso debitori diversi - per somme corrisposte da terzi). Insussistenze del passivo L importo iscritto fa riferimento ai minori residui passivi del titolo I risultanti dal conto del bilancio dopo l operazione di riaccertamento; esso viene riportato nel Conto Economico quale componente straordinaria di reddito alla voce E22 (Insussistenze del passivo) e nelle relative voci del passivo quale variazione negativa.

Un discorso particolare riguarda la voce Trasferimenti di capitale da altri soggetti, la quale ricomprende anche quelli derivanti da oneri di urbanizzazione: questi producono aumenti del passivo

3 PARTE SPESA La struttura della seconda parte del prospetto di conciliazione è del tutto analoga a quella dell entrata; gli impegni sono articolati per titoli e per interventi e quindi rettificati ed integrati per confluire nel Conto Economico e nel Conto del Patrimonio. Spese correnti Gli impegni relativi ad acquisti di beni e prestazioni di servizi sono stati rettificati ed integrati, nel rispetto del principio di competenza economica, dei risconti attivi: i risconti attivi iniziali integrano gli impegni di competenza e si riferiscono ad impegni assunti nell esercizio precedente ma relativi, dal punto di vista economico, all esercizio di riferimento; i risconti attivi finali rettificano gli impegni di competenza e derivano da impegni assunti nell esercizio di riferimento ma aventi rilevanza economica nell esercizio successivo. Gli stessi impegni di cui sopra sono stati ulteriormente rettificati scorporando l importo dell IVA a credito relativa alle attività svolte in regime di impresa, che costituisce un credito verso l erario. Il valore risultante dopo le operazioni di rettifica e integrazione viene imputato al Conto Economico alle voci B10, B12 e B13; il saldo dei risconti attivi (differenza tra consistenza finale e iniziale) trova iscrizione alla voce CII (Risconti attivi) dell attivo patrimoniale; il totale delle rettifiche relative all IVA è riportato in aumento dell attivo nel Conto del Patrimonio alla voce BII4 (Crediti per IVA). Gli impegni relativi ai restanti interventi del Titolo I sono interamente di competenza economica dell esercizio, quindi confluiscono direttamente nel conto economico alle voci previste nel prospetto di conciliazione, ad eccezione dell importo dell IVA pagata nell anno, che non costituisce un costo per l Ente e pertanto viene portata in diminuzione degli impegni dell intervento 7) Imposte e tasse. Spese in conto capitale Per ogni intervento sono riportati gli impegni di competenza, i pagamenti eseguiti in conto competenza e in conto residui, e le somme rimaste da pagare derivanti dalla competenza e dai residui. Inoltre, anche per le spese in conto capitale viene evidenziato l importo dell IVA detraibile. Ad eccezione di quelli relativi a trasferimenti di capitale e a contabilizzazioni, di cui si dirà nel seguito, i pagamenti eseguiti comportano una variazione positiva della relativa voce di immobilizzazione nel Conto del Patrimonio. Gli impegni relativi ad Immobilizzazioni in corso non sono soggetti ad ammortamento, trattandosi di beni non ancora in uso. Le somme rimaste da pagare, invece, confluiscono nei conti d ordine, quali voci di memoria per gli esercizi successivi. Alcuni pagamenti eseguiti riguardano trasferimenti di capitale che non modificano il valore del patrimonio, ma sono una componente negativa del reddito d esercizio, che confluisce tra gli oneri straordinari alla voce E28.

Spese correnti Gli impegni relativi ad acquisti di beni e prestazioni di servizi sono stati rettificati ed integrati, nel rispetto del principio di competenza economica, dei risconti attivi: i

4 Rimborso di prestiti L importo relativo al rimborso di quota capitale di mutui e prestiti viene riportato in riduzione dei debiti alla voce CI2 del passivo patrimoniale (Debiti di finanziamento per mutui e prestiti). Quote di ammortamento dell esercizio L importo delle quote di ammortamento è determinato applicando le aliquote percentuali previste dall art. 229 del D.Lgs.267/2000 ai valori esposti nell attivo patrimoniale; viene riportato quale costo d esercizio nel Conto Economico alla voce B16 per ,94 (Quote di ammortamento) ed esposto rettifica diretta nelle relative immobilizzazioni riportate nell attivo patrimoniale. Insussistenze dell attivo L importo è relativo ai minori residui attivi dei titoli 1, 2 e 3 del Conto del Bilancio; viene riportato nel Conto Economico tra i proventi straordinari alla voce E25 (Insussistenze del passivo) e nell attivo patrimoniale in riduzione della corrispondente voce di credito.

267/2000 ai valori esposti nell attivo patrimoniale; viene riportato quale costo d esercizio nel Conto Economico alla voce B16 per 3.470.

5 NOTE AL CONTO ECONOMICO Nel Conto Economico sono riportate le componenti positive e negative di reddito evidenziate nel Prospetto di Conciliazione, esposte secondo lo schema a struttura scalare previsto dalla normativa. Si ritiene opportuno specificare il contenuto di alcune voci, in quanto non totalmente riferibile al Prospetto di Conciliazione. Voce A5 Proventi diversi L importo complessivo è dato dalla somma degli accertamenti del Tit.3 Cat.5 (Proventi diversi) e del valore dell ammortamento attivo dei conferimenti (voce BII del passivo patrimoniale). Voce B15 Imposte e tasse L importo complessivo è pari agli impegni del Tit.1 Int.7 (Imposte e tasse) al netto dell IVA pagata nell anno, che non costituisce un costo per l Ente. Voce E24 Plusvalenze patrimoniali L importo complessivo di ,39 è dato dalla somma delle seguenti voci: vendita immobile ex-macello comunale ,00 vendita posto auto in via Ferrari ,00 acquisizione immobile in via Bergamo a seguito convenzione ,30 acquisizione immobile in via Padre Monti a seguito convenzione ,09 Voce E26 Minusvalenze patrimoniali L importo complessivo di ,59 è dato dalla somma delle seguenti voci: cessione gratuita immobile struttura protetta anziani (FOCRIS) ,72 cessione gratuita beni mobili struttura protetta anziani (FOCRIS) ,51 rettifica valore terreno via Amendola 6.044,16 cessione posti auto via Ferrari già contabilizzata in esercizi ,20 precedenti Voce E28 Oneri straordinari L importo complessivo di ,71 è determinato come segue: impegni del Tit.1 Int ,03 Titolo II-rimborso di OO.UU. e trasferimenti a fondo perduto ,68

Voce A5 Proventi diversi L importo complessivo è dato dalla somma degli accertamenti del Tit.3 Cat.

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