Studio professionale ragionieri associati Migli Fedi Cinini

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1 Studio professionale ragionieri associati Migli Fedi Cinini Scali Olandesi n LIVORNO Rag. Marco Migli - Commercialista Tel Rag. Michele Cinini - Commercialista Fax Rag. Luciano Fedi Consulente del Lavoro Info@studioragionieriassociati.it C.F. e P.I Spett.le Clientela Oggetto: Trasmissione telematica fatture e corrispettivi opzione. Livorno, 14 Novembre 2016 Con due recenti Provvedimenti, l Agenzia delle Entrate ha attuato le disposizioni introdotte dal D. Lgs. 127/2015 relative al regime facoltativo, a decorrere dal 1/01/2017, per: - la trasmissione telematica dei dati delle fatture emesse e ricevute; - la memorizzazione/trasmissione telematica dei corrispettivi da parte dei commercianti al minuto e soggetti assimilati. I Provvedimenti rivestono particolare importanza in quanto definiscono, per entrambi i regimi: - le modalità di opzione; - i termini e le regole di trasmissione telematica dei dati: - le condizioni relative al trattamento e alla sicurezza dei dati. Disposizioni generali Per le operazioni rilevanti ai fini Iva effettuate dall anno 2017, l art. 1 c. 3 DLgs.127/2015, stabilisce che: - i soggetti passivi Iva potranno optare per la trasmissione telematica alle Entrate - dei dati di tutte le fatture (emesse e ricevute) e delle relative note di variazione effettuate - nel formato XLM mediante il Sistema di Interscambio (del SDI ; si tratta del sistema informatico gestito da SOGEI, già utilizzato per le fatture elettroniche alla PA). L Agenzia delle entrate ha reso disponibile l apposita web application sul proprio sito, fruendo del quale contribuenti potranno adempiere sia alla generazione che all invio telematico della fattura elettronica che la sua conservazione sostitutiva. Si ricorda che la fatturazione elettronica tra privati: - è ammessa fin dal 2004 (D. Lgs. 52/2004, modificato dal D Lgs. 18/2010 e dalla L. 228/2012); tuttavia, solo avvalendosi del Sistema di Interscambio (previo esercizio dell opzione) i contribuenti potranno ottenre le misure premiali previste dall ex art. 3 D. Lgs 127/2015). Le possibili scelte: In relazione ai soggetti che utilizzano esclusivamente sistema SDI i dati risulteranno automaticamente trasmessi all agenzia delle entrate in relazione alle operazioni attive. Ciò non crea particolari problemi per le fatture emesse, ma risulta più difficoltoso per le fatture ricevute. L utilizzo del sistema SDI potrà avvenire anche in via indiretta, avvalendosi di un gestore terzo; in sostanza sarà possibile che il contribuente possa fruire delle semplificazioni previste anche se:

2 - emetta fatture elettroniche senza avvalersi del sistema SDI; in tal caso dovrà successivamente procedere alla trasmissione telematica in formato XML al sistema SDI (che funge da snodo tra i gestori di posta elettronica che hanno veicolato la fattura elettronica); - le fatture ricevute in formato cartaceo dovranno essere trasformate in un documento digitale per poter essere inviate tramite l SDI (se già emesse dal fornitore tramite SDI si tratterà di girare il medesimo formato tramite il canale SDI; se poi si trattasse di fatture elettroniche non emesse tramite SDI si dovrà operare come indicato al punto precedente); - in modo analogo, si deve ritenere che il contribuente possa emettere fatture cartacee (ivi inclusi i formati pdf scambiati tramite ), procedendo successivamente alla loro digitalizzazione (con firma digitale) ed alla trasmissione telematica tramite SDI. In caso di omessa trasmissione o di trasmissione di dati incompleti o inesatti da parte dei soggetti che hanno esercitato l opzione (cedente o prestatore), si applica la sanzione amministrativa, da euro 258,23 a euro 2.065,83 (art. 11 c. 1 D. Lgs. n. 471/97). Meccanismo di invio diretto tramite SDI Una volta acceduti, previa autenticazione Entratel/Fisconline, all apposita applicazione del sito dell Agenzia, il contribuente si troverà ad effettuare i seguenti passaggi: -conservazione: deve espressamente aderire (tramite compilazione di apposito form) al servizio di conservazione sostitutiva delle fatture effettuata dall SDI; - tipo fattura: dovrà scegliere il formato della fattura emessa (ordinaria, semplificata o fattura PA); - dati del fornitore: è verificato se sono presenti nell Anagrafe tributaria. Essi sono modificabili, tranne che per la partita Iva (analogo riscontro non viene effettuato per i clienti, in quanto possono essere dei privati); - assoggettamento ad Iva: va utilizzata l apposita codifica. Tutti gli altri campi della fattura sono liberi (in particolar modo la descrizione delle operazioni addebitate). E possibile importare la fattura da un file XML (es: dal proprio gestionale). Trasmissione telematica dei corrispettivi A decorrere dall (art. 2 c. 1 DLgs.127/2015) i commercianti al minuto e gli altri soggetti assimilati (art.22 DPR 633/72) potranno optare per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni /prestazioni di servizi. La memorizzazione elettronica e la connessa trasmissione dei dati dei corrispettivi: - sostituiscono gli obblighi di registrazione degli incassi nel registro dei corrispettivi; - sarà obbligatoria per i soggetti che effettuano cessioni di beni tramite distributori automatici; - sostituirà l obbligo di certificazione dei corrispettivi mediante scontrino/ricevuta fiscale, fermo restando l emissione della fattura su richiesta del cliente. In caso di omessa trasmissione, o di trasmissione di dati dei corrispettivi incompleti o inesatti, si applicano le seguenti disposizioni sanzionatorie: - Mancata emissione di scontrino/ricevuta fiscale (art. 6, c. 3, D. Lgs. 471/97) 100% dell'imposta corrispondente all'importo non documentato; - Recidiva (art. 12, c. 2, D.Lgs. 471/97) sospensione della licenza o dell'autorizzazione all'esercizio dell'attività ovvero dell'esercizio dell'attività; Durata delle opzioni Entrambe le opzioni hanno una durata di 5 anni, a partire dall inizio dell anno solare in cui l opzione è stata esercitata e viene rinnovata automaticamente al termine del quinquennio, salvo revoca. Trasmissione telematica fatture e corrispettivi riduzione adempimenti fiscali Secondo l art.3 del DLgs.127/2015, i soggetti che optano: - per la trasmissione telematica dei dati delle fatture (emesse e ricevute); - e/o per la memorizzazione/trasmissione telematica dei corrispettivi sono esonerati dai seguenti adempimenti: - comunicazione operazioni rilevanti ai fini IVA (cd. speosometro); - comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing, e dagli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e di noleggio; - comunicazione operazioni effettuate nei confronti di soggetti black list ;

3 - presentazione dei modelli INTRASTAT, limitatamente agli acquisti intra UE di beni e alle prestazioni di servizi ricevute da soggetti UE; - comunicazione degli acquisti di beni da San Marino senza IVA. E opportuno rilevare che tali adempimenti sono comunque soppressi dall anno 2017 con le nuove disposizioni previste dal D.L. 193/2016 attualmente in discussione in Parlamento. Rimborsi Iva prioritari: spetta il rimborso del credito IVA entro 3 mesi dalla presentazione del mod. IVA, anche in mancanza dei relativi requisiti (ex art. 30 c. 3 lett. da a) a e) DPR 633/72). Riduzione termini di accertamento I soggetti passivi IVA che hanno esercitato una delle suddette opzioni e garantiranno la tracciabilità dei pagamenti ricevuti ed effettuati; fruiranno della riduzione di 2 anni dei termini per l accertamento sia in materia di IVA che di imposte dirette. Si ricorda che nell ambito del DM è stato disposto che: EFFETTUAZIONE PAGAMENTI Per fruire della misura premiale, tutti i pagamenti effettuati e ricevuti devono avvenire con: - bonifico bancario o postale - carta di credito/bancomat - assegno (bancario, circolare o postale) recante la clausola di non trasferibilità. L utilizzo del contante è limitato ai pagamenti di ammontare <. 30. REDDITI La misura premiale si applica ai redditi d'impresa/ autonomo dichiarati dal contribuente COMUNICAZIONE L accesso alla misura premiale è subordinata alla comunicazione dell esistenza dei relativi presupposti nel modello Unico. L omessa comunicazione, così come il pagamento/incasso con strumenti non tracciabili, comporta l inefficacia della riduzione dei termini di accertamento. Anche in caso di violazione alla traccia abilità, rimangono applicabili le altre agevolazioni. Provvedimenti attuativi dell Agenzia delle Entrate Sotto il profilo operativo, l elemento comune dei provvedimenti del riguarda le modalità di manifestazione dell opzione e della successiva revoca, che può essere esercitata: - esclusivamente on line, attraverso l apposita funzione nel sito web dell Agenzia; - previa autenticazione (con credenziali servizi telematici) dal soggetto passivo IVA o suo delegato. OPZIONE: va esercitata entro il 31/12 dell anno precedente a quello di inizio della trasmissione dei dati; l opzione ha effetto per l anno solare in cui ha inizio la trasmissione dei dati e per i 4 successivi ad esso; se non revocata, l opzione si estende di quinquennio in quinquennio. Pertanto, chi intende usufruire del nuovo regime dal 1 gennaio 2017 dovrà esercitare la relativa opzione dall apposito servizio on line delle Entrate, entro il 31/12/2016. Per i soggetti che iniziano l attività in corso d anno e che intendono esercitare l opzione sin dal primo giorno di attività, l opzione ha effetto dall anno solare in cui è esercitata. REVOCA: la revoca dell opzione è esercitata esclusivamente in via telematica, mediante apposita funzionalità presente nel sito web dell Agenzia delle Entrate: - entro il 31/12 dell ultimo anno del quinquennio; - con effetto a decorrere dal 1 gennaio dell anno successivo all ultimo anno del quinquennio. Messa a disposizione e trattamento dei dati acquisiti dall Agenzia delle Entrate - i dati che pervengono all Anagrafe Tributaria sono acquisiti, ordinati e messi a disposizione dei contribuenti in un apposita sezione del sito dell Agenzia Entrate, raggiungibile mediante autenticazione; - l Agenzia delle Entrate utilizzerà i dati e le informazioni acquisiti al fine di:

4 a) controllarne la coerenza b) supportare la predisposizione delle dichiarazioni dei redditi e dell IVA c) valutare la capacità contributiva dei soggetti che li hanno trasmessi - i dati e le informazioni raccolti sono gestiti e trattati attraverso particolari sistemi di elaborazione che consentono di eseguire analisi selettive, individuando i soli soggetti a rischio di evasione; - trattamento dei dati: è riservato agli operatori incaricati dei controlli (le cui operazioni sono compiutamente tracciate). Requisiti della fatturazione elettronica Per quanto riguarda i dati oggetto di trasmissione tramite SDI, l Agenzia precisa che: - per la trasmissione dati fatture la autenticità dei dati è assicurata mediante autenticazione del trasmittente la inalterabilità dei dati è garantita dalla firma digitale da apporre sul file dal soggetto obbligato alla trasmissione (o da un suo delegato), oppure mediante l apposizione di un sigillo elettronico da parte del sistema; - per la trasmissione dati corrispettivi la autenticità, inalterabilità e riservatezza nella trasmissione delle informazioni è garantita dal sigillo elettronico apposto al file dal sistema SDI e dalla connessione protetta verso tale sistema su canale cifrato TLS. Trasmissione telematica dei dati delle fatture I contribuenti che esercitano l opzione, trasmettono le informazioni di tutte: - le fatture emesse nel corso del periodo d imposta - le fatture ricevute e ricevute (art. 25 DPR 633/72), comprese le bollette doganali; - le relative variazioni (note di credito Iva o note di debito Iva). I dati da trasmettere e le modalità di trasmissione sono indicati in appositi allegati al provvedimento; tra detti dati assumono rilevanza la natura dell operazione ed il valore di detraibilità/deducibilità. Per ciascuna fattura emessa, ad esempio, occorre trasmettere: - i dati identificativi e fiscali delle parti (compresi quelli del rappresentante fiscale); - il tipo di documento (fattura o nota di variazione); - la data ed il numero progressivo; - l imponibile e l imposta; - l eventuale motivo di non applicazione dell imposta, ecc. Per le fatture e bollette doganali ricevute e registrate va indicata anche la percentuale di detraibilità. Termini per la trasmissione dei dati I soggetti passivi che hanno esercitato l opzione trasmettono i dati delle fatture entro l ultimo giorno del 2 mese successivo ad ogni trimestre. La comunicazione relativa all ultimo trimestre è effettuata entro l ultimo giorno del mese di febbraio dell anno successivo. Quindi: 1 trimestre entro il trimestre entro il trimestre entro il trimestre entro il Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi Il secondo provvedimento n /2016 definisce, invece, le modalità di trasmissione dei dati con riferimento alla disciplina, anch essa opzionale, riguardante la memorizzazione e trasmissione telematica all Agenzia dei dati dei corrispettivi da parte di commercianti al minuto e assimilati. Per quanto riguarda l invio telematico dei dati giornalieri, è necessario che i soggetti esercenti l opzione si dotino di apposito registratore telematico, cioè uno strumento in grado di registrare, memorizzare, elaborare, sigillare elettronicamente e trasmettere in via telematica i vari dati fiscali. Al riguardo, viene precisato che: - i modelli dei registratori telematici sono sottoposti a valutazione di conformità e ad approvazione da parte delle Entrate secondo le stesse disposizioni in materia di registratori di cassa; - i registratori telematici possono essere utilizzati, a partire dal , anche come Registratori di cassa (ex L. n. 18/1983), qualora il contribuente non abbia esercitato l opzione (oppure revocato l opzione) per la memorizzazione e la trasmissione dei dati dei corrispettivi giornalieri;

5 - anche i registratori di cassa, se adattati, possono essere utilizzati come registratori telematici; - i registratori telematici: a) vanno anch essi (come i registratori di cassa ordinari) sottoposti ad apposita verifica con periodicità biennale, tale verifica è effettuata per la prima volta all atto dell attivazione dell apparecchio; b) risultano in servizio dalla prima trasmissione dei dati al sistema dell Agenzia delle Entrate. I registratori telematici devono essere anche in grado: - di stampare il documento di cui all art. 2 D. Lgs. 127/2015 (si tratta di un documento idoneo a rappresentare, anche a fini commerciali, le operazioni, demandato a DM ad oggi non adottato); - di emettere fatture elettroniche, anche semplificate, che vengono memorizzare nella memoria permanente e possono essere trasmesse telematicamente all Agenzia delle Entrate. Pertanto, i commercianti al minuto e assimilati, con il registratore telematico, potranno assolvere in modo automatico, relativamente alle operazioni attive, gli adempimenti connessi all opzione. Trasmissione telematica dei dati I contribuenti che hanno esercitato l opzione in esame memorizzano i dati dei corrispettivi giornalieri esclusivamente attraverso i cd registratori telematici. Nello specifico, la trasmissione telematica dei dati: - è effettuata con un registratore telematico che, alla chiusura giornaliera genera un file XML, lo sigilla elettronicamente e lo trasmette telematicamente al sistema informativo delle Entrate; - si considera effettuata nel momento in cui è completata la ricezione del file da parte dell Agenzia, la quale rilascia un attestazione di esito positivo o negativo. In caso di esito negativo, le informazioni si considerano non trasmesse ed in tal caso gli esercenti effettuano la trasmissione del file corretto entro i 5 giorni lavorativi successivi alla comunicazione di scarto. Mancato funzionamento del registratore di cassa In caso di mancato o irregolare funzionamento del registratore telematico, l esercente: - richiede tempestivamente l'intervento di un tecnico abilitato; - provvede, fino a quando non ne sia ripristinato il corretto funzionamento ovvero si doti di altro registratore, all annotazione dei dati dei corrispettivi delle singole operazioni giornaliere su un apposito registro da tenere anche in modalità informatica. Cordiali Saluti.