REPUBBLICA DI SAN MARINO

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1 REPUBBLICA DI SAN MARINO Noi Capitani Reggenti la Serenissima Repubblica di San Marino Visto l articolo 4 della Legge Costituzionale n.185/2005 e l articolo 6 della Legge Qualificata n.186/2005; Promulghiamo e mandiamo a pubblicare la seguente legge ordinaria approvata dal Consiglio Grande e Generale nella seduta del [x] aprile/maggio 2013: LEGGE. LEGGE IN MATERIA DI SOSTEGNO ALLO SVILUPPO ECONOMICO Art. 1 (Ambito di applicazione) La presente legge disciplina e regola le norme attraverso le quali lo Stato crea incentivi per lo sviluppo e il rilancio del sistema economico, secondo le linee del piano pluriennale per lo sviluppo approvato dal Consiglio Grande e Generale nella seduta del, a seguito delle disposizioni dell art. 43 della legge 20 dicembre 2012 n TITOLO I MISURE DI INCENTIVAZIONE FISCALE CAPO I DETASSAZIONE DEGLI UTILI REINVESTITI Art. 2 (Detassazione degli utili reinvestiti) Gli utili annuali di bilancio conseguiti dai soggetti che svolgono attività di impresa indipendentemente dalla forma giuridica e purchè in regime di contabilità ordinaria, utilizzati per interventi di investimento in beni strumentali nella stessa impresa, non costituiscono reddito imponibile agli effetti delle imposte dirette, secondo le disposizioni di cui ai successivi articoli. Le presenti disposizioni si applicano alle imprese che alla data della presentazione del progetto di cui all articolo 6 abbiano almeno cinque dipendenti assunti con contratto di lavoro a tempo indeterminato; qualora nel periodo di durata del progetto il numero dei predetti

2 dipendenti divenga inferiore a cinque unità i benefici decadono interamente con gli effetti di cui all articolo 8. Art. 3 (Investimenti incentivati) Sono considerati interventi di investimento i progetti aziendali che prevedono: a) l acquisizione di beni materiali ed immateriali, l introduzione di avanzamenti tecnologici atti a migliorare i prodotti o i processi produttivi esistenti ovvero l acquisizione di impianti o tecnologie finalizzati alla realizzazione di prodotti nuovi o nuovi processi produttivi; b) costruzioni, acquisizioni, ristrutturazioni o ampliamenti di immobili volti a migliorare i processi produttivi esistenti o ad introdurre nuove produzioni e costruzioni in presenza di progetti aziendali che prevedano l occupazione di almeno quaranta dipendenti di cui il 50% a tempo indeterminato. Tali investimenti possono essere effettuati sia mediante acquisto diretto che mediante contratto di locazione finanziaria; in tal caso il valore del bene strumentale è dato dal prezzo pagato dall impresa concedente per l acquisto dei beni e dei servizi connessi. L importo degli investimenti di cui sopra non dovrà essere inferiore a: ,00= per gli investimenti di cui al comma 1, lettera a); ,00= per gli investimenti di cui al comma 1, lettera b). I beni immobili di cui al comma 1, lettera b), detenuti in proprietà o in locazione finanziaria, non possono essere alienati prima che siano trascorsi dieci anni dall autorizzazione di cui all articolo 7. In deroga a quanto precede è ammessa la sostituzione del bene immobile prima del termine di cui sopra, sulla base di una valutazione di coerenza con le finalità del progetto, previa autorizzazione dell Ufficio tributario. Art. 4 (Coefficienti modalità applicative) Ai fini del precedente articolo 61 non costituiscono reddito imponibile: a) il 50% degli utili annuali di bilancio per interventi di cui alla lettera a) dell articolo 3, comma 1; b) il 30% degli utili annuali di bilancio per interventi di cui alla lettera b) dell articolo 3, comma 1. Fermi restando i coefficienti massimi di cui al comma che precede, in caso di cumulo degli interventi di cui all articolo 3, comma 1, lettere a) e b), la percentuale massima del reddito non imponibile è pari al 60%. I benefici fiscali di cui al presente Capo sono riconosciuti fino a concorrenza del valore dell intervento di investimento, autorizzato ai sensi dell articolo 7, entro il quinto anno successivo a quello dell autorizzazione medesima. Gli utili non costituenti reddito imponibile devono essere destinati ad un fondo speciale di bilancio e sono vincolati per cinque anni a decorrere dal periodo di formazione degli stessi. In deroga a quanto previsto ai commi 3 e 4, qualora il valore dell intervento di investimento complessivo sia superiore ,00, i benefici fiscali di cui al presente Capo I sono riconosciuti entro il settimo anno successivo a quello dell autorizzazione. In deroga alle disposizioni di cui al comma 4, qualora l impresa abbia mantenuto stabile il livello medio di occupazione nell anno di formazione dell utile, rispetto a quello esistente alla fine dell anno precedente a quello di accesso ai benefici, l accantonamento al fondo speciale può

3 essere effettuato limitatamente all ammontare di imposta generale sui redditi corrispondente al beneficio fiscale usufruito. Art. 5 (Termini di presentazione del progetto e di avvio dell investimento) I progetti di investimento devono essere presentati non oltre centoventi giorni dall avvio della loro realizzazione secondo le modalità di cui agli articoli seguenti. L avvio della realizzazione dell investimento, a pena di decadenza dai benefici, deve avvenire non oltre dodici mesi dall autorizzazione. Art. 6 (Contenuto del progetto di investimento) I progetti di investimento devono essere presentati all Ufficio industria e devono contenere: - una relazione sulla rispondenza del progetto ai requisiti indicati al presente Capo I; - l indicazione dei tempi di realizzazione non superiori a cinque anni dall inizio del progetto e - l ammontare degli investimenti; - il prevedibile periodo di utilizzo dei beni oggetto dell investimento; - l indicazione degli eventuali incrementi occupazionali. Art. 7 (Esito dell istruttoria) Entro il termine di novanta giorni dalla presentazione dell istanza, l Ufficio industria comunica all istante e all Ufficio tributario l esito dell istruttoria ed accorda, contestualmente, l eventuale autorizzazione per l accesso ai benefici di cui al presente Titolo. Art. 8 (Proroghe irregolarità) Gli investimenti indicati nel progetto devono essere realizzati e conclusi nel termine indicato nel progetto stesso fatto salvo il limite quinquennale, salvo proroghe concesse dall Ufficio industria motivate da comprovate circostanze. In ogni caso, tale proroga non potrà comunque superare gli ulteriori dodici mesi. Decadono dai presenti benefici le imprese nei confronti delle quali l Ufficio industria rilevi: a) gravi irregolarità e discordanze rispetto al progetto autorizzato; b) il mancato rispetto dei termini e delle prescrizioni previste al presente Capo I. La decadenza è disposta con provvedimento dell Ufficio industria e comunicata dal medesimo al contribuente ed all Ufficio tributario entro quindici giorni dalla data del provvedimento. A seguito di decadenza, l Ufficio tributario provvede all accertamento della maggiore imposta e degli interessi e delle sanzioni previste dalla presente legge, in deroga alle quali, l azione di accertamento non si prescrive sino al 31 dicembre dell anno successivo a quello in cui termina la fruizione dei benefici di cui al presente Capo I.

4 Art. 9 (Divieto di cumulo dei benefici e norme di coordinamento) E fatto divieto di cumulare i benefici fiscali previsti dal presente Capo I con qualsiasi tipo di forme di credito agevolato sui medesimi progetti di investimento, nonché con le agevolazioni, sul medesimo investimento, previste dal Decreto 20 luglio 2004 n.100. CAPO II INCENTIVI FISCALI PER IL SOSTEGNO DELL OCCUPAZIONE Art. 10 (Incentivi per l incremento dell occupazione) Agli operatori economici, comprese le attività libero-professionali, che incrementano il numero medio di lavoratori dipendenti occupati è riconosciuto un abbattimento della base imponibile nella misura e nelle modalità definite al presente Capo II. Ai fini dell applicazione delle disposizioni del presente Capo II per numero medio di lavoratori dipendenti occupati si intende la somma algebrica dei dipendenti subordinati, a tempo determinato o indeterminato, nell anno di riferimento, ponderata per il numero di mesi dell anno in cui risultano alle dipendenze dell attività economica. Si considera mese di occupazione quello in cui il dipendente è occupato per almeno sedici giorni di calendario. I benefici di cui al presente Capo II sono riconosciuti alle attività economiche che prima dell incremento occupazionale hanno alle proprie dipendenze almeno dieci unità lavorative. Il predetto limite è elevato a venti unità per le imprese industriali. Art. 11 (Misura e modalità di fruizione dell incentivo) L abbattimento di cui al precedente articolo 10 è riconosciuto nell esercizio fiscale ove avviene, rispetto all esercizio precedente, un incremento del numero medio di lavoratori dipendenti occupati di almeno cinque unità. La misura dell abbattimento è pari al: a) 10% per incrementi uguali o superiori a cinque unità ed inferiori a dieci; b) 20% per incrementi uguali o superiori a dieci unità. L abbattimento di cui al comma precedente è riconosciuto anche per i due esercizi fiscali successivi a quello in cui ha luogo l incremento, a condizione che negli stessi non intervengano riduzioni della quota incrementativa presupposto del beneficio. Qualora nel corso dei predetti esercizi l impresa incrementi ulteriormente il numero medio di lavoratori dipendenti oltre le soglie minime di cui al precedente comma 2, la stessa ha diritto ad usufruire dell ulteriore abbattimento per tale esercizio, e per i due successivi, fatte salve le condizioni e le misure di cui al presente articolo. Gli abbattimenti di cui al precedente comma 2 sono ridotti della metà quando l incremento occupazionale non è dovuto per almeno il 50% da assunzioni di lavoratori iscritte alle liste di avviamento al lavoro.

5 Decadono dai benefici di cui al presente articolo le imprese che effettuano licenziamenti collettivi e/o riduzioni del personale ai sensi delle norme in materia di lavoro, entro il termine di prescrizione dell attività di accertamento per l esercizio fiscale oggetto di fruizione del beneficio. E precluso per tali imprese l accesso ai benefici di cui al presente Capo II per i successivi tre anni. CAPO III INCENTIVI PER LE IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE Art. 12 (Applicazione delle disposizioni di cui al Capo I e II, alle attività economiche di nuova costituzione) Il requisito di cui al comma 2 del precedente articolo 2 non si applica alle imprese che avviano il progetto di investimento nei primi tre periodi d imposta dalla data di avvio della nuova impresa. Il requisito di cui al comma 3 dell articolo 10 non si applica alle attività economiche nei primi tre periodi d imposta dalla data di avvio della nuova impresa. Con riferimento ai commi precedenti per data di avvio della nuova impresa si intende quella di rilascio della licenza. Le imprese di cui al presente articolo possono optare, per la decorrenza dei benefici di cui al precedente articolo 2, a partire dal secondo anno di attività successivo a quello di avvio. Art. 13 (Ulteriori Incentivi) Ai cittadini sammarinesi e/o residenti che non hanno mai avviato nessun tipo di attività economica e che versano in stato di disoccupazione e avviano una attività d impresa o libero professionale sono riconosciuti i seguenti benefici: a) esenzione del pagamento della tassa di primo rilascio della licenza; b) per i primi tre anni di esercizio dell attività: - esenzione del pagamento della tassa annuale di licenza; - esenzione degli obblighi di contribuzione al fondo di gestione separata (ex legge..). Le agevolazioni di cui al presente articolo sono riconosciute anche ai lavoratori subordinati che si sono dimessi dal rapporto di lavoro al fine di avviare un attività economica o liberoprofessionale. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano in relazione alle attività economiche avviate successivamente all entrata in vigore della presente legge. CAPO IV

6 DISPOSIZIONI FINALI E COMUNI AL TITOLO I Art. 14 (Disposizioni finali e comuni del Titolo I) I benefici di cui al Capo I e II del presente Titolo sono fra loro cumulabili, tuttavia, per ogni esercizio fiscale, l ammontare degli abbattimenti non può eccedere la misura del 70% del reddito imponibile. Le attività economiche che, entro il 31 dicembre 2013, trasformano rapporti di lavoro a tempo determinato in rapporti di lavoro a tempo indeterminato possono usufruire per il medesimo esercizio fiscale e per i due successivi degli abbattimenti di cui al precedente articolo 10 nella misura e nelle modalità in esso previste. [abrogazioni] TITOLO II MISURE DI ATTRAZIONE DEGLI INVESTIMENTI ESTERI Art. 15 (Incentivazione allo stabilimento in territorio) Fatte salve le misure incentivanti di cui al presente Titolo I, i progetti imprenditoriali presentati da soggetti non residenti e tesi alla realizzazione di uno o più investimenti nel territorio della Repubblica di San Marino, atti ad avviare una nuova attività economica e/o a rilevarne una esistente al fine di rilanciarne e/o consolidarne lo sviluppo, consentono l accesso ai benefici di cui al successivo articolo 16 nelle modalità ed alle condizioni disciplinate dal presente articolo II. Art. 16 (Benefici) I progetti imprenditoriali di cui al precedente articolo 15, approvati nelle modalità indicate al presente Titolo godono dei seguenti benefici: a) l accesso ad un regime semplificato per l ottenimento della residenza nel territorio della Repubblica nei casi previsti all articolo 16 comma 3 di cui alla Legge 118/2010 riservato: 1. all imprenditore o gli imprenditori; 2. ad un determinato numero di figure dirigenziali e/o ad alto grado di competenza tecnica e professionale: 3. ad un determinato numero di ricercatori necessari all avvio di specifici progetti dell azienda in materia di ricerca e sviluppo; 4. ai famigliari già conviventi dei soggetti di cui ai precedenti punti 1,2 e 3. b) Un regime di deroga alle disposizioni della Legge 130/2010 articoli 7 e 21 in merito alla titolarità di licenza per l esercizio del commercio al dettaglio. Art. 17

7 (Accesso dei benefici) L accesso ai benefici di cui al precedente articolo 16 è concesso dal Congresso di Stato mediante ed ha effetto dalla stipula di un accordo con i soggetti promotori che vincola gli stessi al rispetto delle condizioni di realizzo degli investimenti e degli impegni occupazionali di cui al progetto. La decisione del Congresso sull ammissibilità del progetto ai benefici avviene sulla base di apposita istruttoria della domanda predisposta dall Ufficio Industria con l ausilio degli uffici/autorità competenti, valutati i requisiti di cui al presente Titolo e la corrispondenza alle finalità di incentivazione dell occupazione e dell avvio di attività economiche strategiche per il più generale sviluppo economico del paese. Con riferimento al comma che precede con apposito Decreto Delegato verranno identificati i parametri oggettivi in termini di occupazione, livello degli investimenti e settore di esercizio dell attività il cui rispetto costituisce prerequisito per l ammissibilità del progetto. Il predetto Decreto potrà prevedere altresì specifiche condizioni per l accesso ai benefici tra le quali la presentazione ed il rilascio in favore dello Stato di idonee garanzie patrimoniali. Sono inoltre requisiti per l ammissibilità: 1. La costituzione dell impresa o delle imprese nella forma di società di capitali; 2. La presentazione di un curriculum imprenditoriale dettagliato di tutti i soggetti promotori; 3. La presentare di un piano aziendale (business plan) quinquennale completo delle seguenti informazioni: Capitale proprio investito e provenienza dei fondi; Reperimento delle risorse finanziarie; Piano occupazionale; Strategie di mercato; Ogni altro elemento utile alla valutazione da parte del Congresso di Stato. Qualora il progetto preveda attività di ricerca e sviluppo questa dovrà essere dettagliata in apposita relazione separata. oo Art. 18 (Regime semplificato di cui all articolo 16 comma 1 lettera a) oo Art. 19 (Regime di deroga di cui all articolo 16 comma 1 lettera b) Art. 20 (Decadenza dai benefici) Il mancato rispetto degli impegni contenuti nell accordo di cui al precedente articolo 17 comporta la decadenza dai benefici e l applicazione delle conseguenti misure di revoca sulla base di apposita deliberazione del Congresso di Stato. I controlli sul rispetto degli impegni è effettuato dall Ufficio di Controllo e Vigilanza sulle Attività Economiche.

8 TITOLO III Altri interventi di incentivazione Art. 21 (Variazione alle imposte di registro) Fino al 30 giugno 2014, l'applicazione dell'imposta di registro per la cessione di beni immobili, la tabella "A" voce n.1 della Legge 29 ottobre 1981 n.85 e successive modifiche, è così modificata ed integrata: - vd. all. A - L applicazione dell imposta di registro sui contratti di locazione immobiliare, per immobili del centro storico che vengano locati a studenti iscritti all Università degli Studi della Repubblica di San Marino, è così modificata ed integrata: - vd. All. B - Ai fini dell applicazione prevista dal comma che precede, al momento della registrazione, le parti dovranno allegare al contratto di locazione, il certificato di iscrizione all all Università degli Studi della Repubblica di San Marino. TITOLO IV Disposizioni Finali e Transitorie Eventuali abrogazioni da verificare Art. 22 (Norme Finali) Art. 16 (Riforma della Camera di Commercio) Nell ottica della semplificazione, si conferisce valenza giuridica alle certificazioni emesse dalla Camera di Commercio che dovrà provvedere in collaborazione con la Cancelleria Commerciale del Tribunale Unico agli adeguamenti tecnici entro 180 giorni dall entrata in vigore della presente legge.

9 TITOLO V (Norme a sostegno del comparto turistico) Art. 23 (Imposta di soggiorno ed ecotassa) Allo scopo di garantire e rafforzare i finanziamenti degli incentivi al turismo, entro il si introduce l'imposta di soggiorno a carico di coloro che pernottano negli esercizi ricettivi situati sul territorio della Repubblica di San Marino e un imposta di ingresso per i bus turistici, ad esclusione dei mezzi scolastici, i mezzi che effettuano le tratte internazionali, i mezzi comunque immatricolati presso l Ufficio Registro Automezzi della Repubblica di San Marino. Il gettito derivante dall applicazione delle imposte previste dal primo comma, è destinata al finanziamento degli eventi culturali di rilievo e degli interventi di riqualificazione delle strutture con rilevante interesse culturale e turistico e precisamente ai capitoli di spesa n denominato Spese progetti speciali e n denominato oneri di tutela e gestione del centro storico di San Marino e Monte Titano-Patrimonio Mondiale UNESCO. Art. 30 (Gestione rifiuti) Al fine di gestire lo smaltimento dei rifiuti secondo criteri di economicità e sostenibilità, il Congresso di Stato si impegna ad istituire un gruppo tecnico di esperti per lo studio dell autonomia gestionale dei rifiuti non pericolosi, RAEE e rifiuti urbani al fine di dare valore economico al rifiuto in ragione della sua natura. Il gruppo tecnico di esperti dovrà essere costituito entro 60 giorni dall entrata in vigore della presente legge. Con apposito Decreto saranno stabiliti la composizione del gruppo e i termini entro i quali il gruppo dovrà produrre lo studio. TITOLO VI Potenziamento del progetto SMAC Card Art. 31 (Proroga dei termini) Con la presente legge i termini di cui all articolo 33 primo comma della Legge 22 dicembre 2011 n.200 sono prorogati al 31 Ottobre 2022 TITOLO (Modifiche alla normativa del settore bancario e finanziario) Art. XX (integrazione alle norme sulla procedura sommaria documentale) L art. 1 della Legge n. 55/1994 è così modificato: La procedura sommaria documentale, disciplinata dalla Rubrica VII paragrafo 154 del Libro II delle Leges Statutae, oltre che agli atti pubblici ed autentici, si applica sulla base dei seguenti documenti:

10 - cambiali e tratte accettate, scadute, purché si tratti di azione diretta; - assegni insoluti, purché si tratti di azione proposta contro il traente; - premi assicurativi non pagati alla scadenza; - contratti di mutuo e fidejussioni; - parcelle di onorari e spese professionali, liquidate dall'autorità giudiziaria; - estratti autentici delle scritture contabili bollate e vidimate nelle forme di legge e regolarmente tenute; - estratti autentici delle scritture contabili prescritte dalle leggi tributarie; - estratti di scritture contabili di enti pubblici e di Aziende di Stato, relativi a prestazioni sanitarie o ad erogazione di servizi - estratti conto bancari con attestazione autentica di conformità alle scritture contabili fornita da parte del legale rappresentante, ovvero dell amministratore delegato, ovvero del direttore generale dell istituto di credito. (Forse meglio il Collegio Sindacale o almeno il Compliance Officer) In caso di opposizione, presentata ai sensi della succitata disposizione statutaria, si fa sempre luogo ad un ordinario processo di cognizione purché nell'atto col quale l'opposizione è proposta l'opponente indichi espressamente i motivi in fatto e in diritto che, se provati, siano tali da condurre ad una ripulsa totale, o quantomeno parziale, dell'azione. Il processo di cognizione segue la procedura di cui agli articoli 8 e seguenti della Legge 20 maggio 1985 n. 63, e successive modifiche ed integrazioni. La competenza a decidere gli eventuali appelli proposti contro le sentenze di primo grado rimane regolata dalle norme vigenti per ogni altra causa ordinaria. Anche in fase d'appello si seguono le stesse norme procedurali di cui agli articoli 8 e seguenti della Legge 20 maggio 1985 n. 63". All. A

11 N. OGGETTO DELLA IMPOSIZIONE 1 Vendite, cessioni, retrocessioni ed altri contratti di trasferimento a titolo oneroso comprese le aggiudicazioni agli incanti giudiziari, in quanto non siano applicabili speciali voci di tariffe: 1) di beni immobili, di diritti immobiliari, di diritti di usufrutto e di uso e di diritto di acqua a tempo indeterminato, nonché del diritto di scavare e di prendere materie da terreni Misura della imposta progressiva % Misura della imposta proporzionale % 2,5 Fissa Osservazioni Al n.1 - Le imposte vanno calcolate sul prezzo e sugli altri corrispettivi posti a carico dell'acquirente o del cessionario giusta il disposto dell'art.38 All. B FORMALITA Trascrizioni IMPOSTE DOVUTE FISSE IMPOSTE DOVUTE PROP. % OSSERVAZIONI 5 a) Trascrizioni di atti e sentenze portanti trasferimenti di proprietà di immobili e di diritti immobiliari; 0,5 L imposta si commisura sul valore accertato in base ai criteri della imposta di registro o di successione. N. 19 OGGETTO DELLA IMPOSIZIONE Affitti e subaffitti, locazioni e sublocazioni. Misura della imposta progressiva % Misura della imposta proporzionale % Fissa Osservazioni 0,5 Al n.19 - Da- calcolarsi secondo le norme dell'art.43.

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