PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA

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1 COMUNE DI BORGHETTO SANTO SPIRITO (PROVINCIA DI SAVONA) Tel.(0182) Fax (0182) PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2015 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Rag. Massimo BENZI

2 L 'organo di revisione, Comune di BORGHETTO SANTO SPIRITO Revisore unico Verbale n. del PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 2015 Comune di Borghetto Santo Spirito esaminata la proposta di bilancio di previsione 2015, unitamente agli allegati di legge; Visto: - il D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali» (TUEL); - il D.P.R. 31 gennaio 1996, n. 194; - il d.lgs. 23/6/2011 n.118; - i principi contabili per gli enti locali emanati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; - il principio applicato alla contabilità finanziaria (allegato 4/2 al d.lgs. 118/2011); - i principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili; - lo statuto ed al regolamento di contabilità; Presenta l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 2015, del Comune di Borghetto Santo Spirito che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Borghetto Santo Spirito, li 2 luglio 2015 IL REVISORE UNICO Massimo BENZI Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 2 di 38

3 VERIFICHE PRELIMINARI VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI Sommario EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2014 AVVIO DELLA ARMONIZZAZIONE BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per Legge e spese con esse finanziate 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria 6. Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo BILANCIO PLURIENNALE 7. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna 9. Verifica della coerenza esterna VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2015 ENTRATE CORRENTI SPESE CORRENTI SPESE IN CONTO CAPITALE ORGANISMI PARTECIPATI INDEBITAMENTO VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE SCHEMA DI BILANCIO ARMONIZZATO OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI CONCLUSIONI Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 3 di 38

4 VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto Massimo Benzi, revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del TUEL: ricevuto in data lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2015, approvato dalla giunta comunale in data con delibera n. 126 e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2015/2017; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; lo schema di bilancio per missioni e programma previsto dall allegato n. 9 al decreto legislativo n 118 del 2011, integrato e corretto dal decreto legislativo n. 126 del 2014, ai fini conoscitivi; rendiconto dell esercizio 2014; le risultanze dei rendiconti o dei conti consolidati dell esercizio 2013, delle aziende speciali, consorzi, istituzioni e società di capitale costituite per l esercizio di servizi pubblici; il programma triennale dei lavori pubblici e l elenco annuale dei lavori pubblici di cui all articolo 128 del D.Lgs. 163/2006 e le sue successive modifiche ed integrazioni; la delibera di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 D.Lgs. 267/ TUEL -, art. 35, comma 4 D.Lgs. 165/2001 e art. 19, comma 8, Legge 448/2001); la delibera della G.C. di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; la delibera della Giunta Comunale di proposta di conferma delle aliquote IMU; la delibera della Giunta Comunale di proposta di approvazione delle aliquote del tributo per i servizi indivisibili (TASI) per l anno 2015; la delibera della Giunta Comunale di proposta di commisurazione della tariffa TARI sulla base dei commi da 641 a 668 dell art. 1 della Legge 147/2013; le delibere di Consiglio con le quali sono determinati, per l esercizio 2015, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale (decreto Min-Interno 18/2/2013); il prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008); piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2 commi 594 e 599 Legge 244/2007; programma delle collaborazioni autonome di cui all art. 46, comma 2, Legge 133/2008; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 4 di 38

5 Comune di Borghetto Santo Spirito limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione (art. 46, comma 3, Legge 133/2008); limite massimo delle spese per personale a tempo determinato, con convenzione e con collaborazioni coordinate e continuative (art.9, comma 28 del D.L.78/2010, come modificato dall art. 4, comma 102 della Legge 12/11/2011, n.183); i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L.78/2010; i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge 20/12/2012 n. 228; i limiti massimi di spesa disposti dai commi da 8 a 13 del d.l. 66/2014; e i seguenti documenti messi a disposizione: i documenti e prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità; elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità; quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura (pubblici a domanda e produttivi); prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art.1 della Legge 296/2006 ; prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada; dettaglio dei trasferimenti erariali come indicati sul sito Internet del Ministero dell Interno Finanza Locale; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; elenco delle spese da finanziare mediante mutui e prestiti da assumere; viste le disposizioni di Legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario in data 19 giugno 2015 in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 5 di 38

6 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2014 Per gli enti in equilibrio L organo consiliare ha approvato con delibera n. 19 del il rendiconto per l esercizio Da tale rendiconto risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - non risultato debiti fuori bilancio o passività probabili da finanziare; - non sono richiesti finanziamenti straordinari agli organismi partecipati; - la gestione dell anno 2014 è stata improntata al rispetto dei limiti di saldo finanziario disposti dall art. 31 della Legge 12/11/2011, n.183 ai fini del patto di stabilità interno; - la gestione dell anno 2014 è stata improntata al rispetto della riduzione della spesa di personale, rispetto alla media degli anni 2011/2013, attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557 e dell art.1 della Legge 296/2006. Debiti fuori bilancio e passività potenziali Dalle comunicazioni ricevute risultano i seguenti debiti fuori bilancio da riconoscere e finanziare: ,60 Al finanziamento di tali passività l ente intende provvedere con utilizzo dell avanzo di amministrazione libero non vincolato attraverso un piano di rateizzazione a partire dal Conclusioni sulla gestione pregressa L organo di revisione ritiene, sulla base di quanto sopra esposta, che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2014 sia in equilibrio e che l ente abbia rispettato gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 6 di 38

7 AVVIO DELLA ARMONIZZAZIONE CONTABILE Riclassificazione per missioni e programmi dei capitoli del PEG Al fine dell elaborazione del bilancio di previsione per missioni e programmi a carattere conoscitivo, da affiancare al bilancio di previsione autorizzatorio predisposto secondo lo schema vigente nel 2014, l ente ha proceduto alla riclassificazione dei capitoli e degli articoli del PEG per missioni e programmi, avvalendosi dell apposito glossario (allegato n. 14/2 al DLgs 118/2011). La nuova classificazione affianca la vecchia, in modo da consentire, a partire dal medesimo bilancio gestionale/peg, l elaborazione del bilancio di previsione secondo i due schemi. Situazione di cassa La situazione di cassa dell Ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: Disponibilità , , ,60 Anticipazioni 0,00 0,00 0,00 In attuazione del principio applicato della contabilità finanziaria n. 10.6, al fine di dare corretta attuazione all articolo 195 del TUEL, l ente ha provveduto a calcolare ed a comunicare al proprio tesoriere l importo degli incassi vincolati alla data del 31 dicembre Riaccertamento straordinario dei residui attivi e passivi, in parallelo al riaccertamento ordinario ai fini del rendiconto Al fine di consentire il riaccertamento straordinario dei residui previsto dall articolo 3, comma 7, del decreto legislativo n. 118/2011 e successive modifiche, l ente ha avviato una ricognizione di tutti i residui, attivi e passivi, al 31 dicembre 2014, funzionale sia al riaccertamento ordinario (da effettuare sulla base dell ordinamento contabile vigente nel 2014), sia ai fini del riaccertamento straordinario (da effettuare sulla base di quanto previsto dalla riforma). Sulla base dei risultati della ricognizione, l ente ha determinato il fondo pluriennale vincolato ed il risultato di amministrazione al 1 gennaio Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 7 di 38

8 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2015, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del d.lgs.18/8/2000 n.267). Entrate Quadro generale riassuntivo 2015 Spese Titolo I: Entrate tributarie ,00 Titolo I: Spese correnti ,13 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici ,73 Titolo II: Spese in conto capitale ,88 Titolo III: Entrate extratributarie ,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da ,05 riscossioni di crediti Titolo V: Entrate derivanti da Titolo III: Spese per rimborso di ,00 accensioni di prestiti prestiti ,00 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di Titolo IV: Spese per servizi per conto ,00 terzi di terzi ,00 Totale ,78 Totale ,01 Fondo pluriennale vincolato Avanzo amministrazione 2014 presunto , ,00 Disavanzo amministrazione 2014 presunto Totale complessivo entrate ,01 Totale complessivo spese ,01 Il saldo netto da finanziare o da impiegare risulta il seguente: equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) ,78 spese finali (titoli I e II) ,01 saldo netto da finanziare ,23 saldo netto da impiegare + 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 8 di 38

9 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2015 suddivisione gestione corrente e conto capitale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE 2013 consuntivo 2014 consuntivo 2015 Previsione Entrate titolo I , , ,00 di cui a titolo di F.S.R. o fondo di solidarietà 0,00 Entrate titolo II , , ,73 Entrate titolo III , , ,00 Totale titoli (I+II+III) (A) , , ,73 Spese titolo I (B) , , ,13 Rimborso prestiti parte del Titolo III* (C) , , ,00 Differenza di parte corrente (D=A-B-C) , , ,40 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente (+) (E) , ,00 Entrate diverse destinate a spese correnti (F) di cui: 0,00 0, ,40 Contributo per permessi di costruire ,00 Fondo pluriennale vincolato parte corrente ,40 Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) di cui: 0, ,75 0,00 Proventi da sanzioni violazioni al CdS ,00 Altre entrate (specificare) ,75 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale (H) Saldo di parte corrente al netto delle variazioni (D+E+F-G+H) , ,74 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE 2013 Consuntivo 2014 Consuntivo 2015 Previsione Entrate titolo IV , , ,05 Entrate titolo V ** 0,00 0,00 Totale titoli (IV+V) (M) , , ,05 Spese titolo II (N) , , ,88 Differenza di parte capitale (P=M-N) , , ,83 Entrate capitale destinate a spese correnti (F) 0,00 0, ,00 Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) 0, ,75 0,00 Fondo pluriennale vincolato parte investimenti 0,00 0, ,83 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] (Q) , , ,00 Saldo di parte capitale al netto delle variazioni (P-F+G-H+Q) 10, ,98 0,00 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per Legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 9 di 38

10 Entrate a destinazione specifica Entrate Spese Per funzioni delegate dalla Regione , ,00 Per fondi comunitari ed internazionali Per imposta di scopo Per contributi in c/capitale dalla Regione , ,27 Per contributi in c/capitale dalla Provincia Per contributi straordinari Per monetizzazione aree standard Per proventi alienazione alloggi e.r.p. Per entrata da escavazione e cave per recupero ambientale Per sanzioni amministrative pubblicità Per imposta pubblicità sugli ascensori Per sanzioni amministrative codice della strada (parte vincolata) , ,50 Per proventi parcheggi pubblici Per contributi in conto capitale Per contributi c/impianti Per mutui Totale , ,77 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2015 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 10 di 38

11 Tipologia Accertamenti Contributo rilascio permesso di costruire ,00 Contributo sanatoria abusi edilizi e sanzioni 7.500,00 Recupero evasione tributaria ,00 Entrate per eventi calamitosi Canoni concessori pluriennali Sanzioni per violazioni al codice della strada ,00 Consultazioni elettorali ,00 Totale entrate ,00 Spese correnti straordinarie finanziate con risorse eccezionali Tipologia Impegni Consultazioni elettorali o referendarie locali ,00 Ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi Oneri straordinari della gestione corrente ,00 Fondo incentivi ICI 3.999,00 Contenzioso ufficio tributi 5.000,00 Compenso IFEL 100,00 Quota spese correnti finanziate con sanzioni cds (50%) ,50 Spese vincolate come sopre eccedenti il 50% 1.626,50 Manutenzione straordinaria verde pubblico e patrimonio ,00 Spese correnti non ripetitive ,00 Totale spese ,00 Sbilancio entrate meno spese non ripetitive 0,00 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Mezzi propri - avanzo di amministrazione 2014 (presunto) ,00 - avanzo del bilancio corrente - alienazione di beni ,00 - contributo permesso di costruire ,00 - residui attivi reiscritti ,05 - fondo pluriennale vincolato investimenti ,83 - altre risorse Totale mezzi propri , ,88 Mezzi di terzi - mutui - prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari - contributi statali - contributi regionali ,00 - contributi da altri enti - altri mezzi di terzi Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA , , ,88 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 11 di 38

12 6. Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo È stata iscritta in bilancio una quota pari ad euro ,00 dell avanzo di amministrazione approvato con delibera n. 19 del e modificato a seguito del riaccertamento straordinario dei residui (delibera di G. C. n. 72 del ) per un totale complessivo di ,82; tale quota è stata finalizzata alle spese di cui alle lettere a), b) e c) del 2 comma dell art. 187 del TUEL così distinto: - vincolato per spese correnti euro ,00 - vincolato per investimenti euro ,00 Come stabilito dal comma 3 bis art. 187 Tuel l avanzo d amministrazione non vincolato non potrà essere utilizzato nel caso in cui l ente si trovi in una delle situazioni previste dagli articoli: 195 utilizzo di entrate a specifica destinazione 222 anticipazione di tesoreria. L avanzo non vincolato può in ogni caso essere utilizzato per i provvedimenti di riequilibrio di cui all art. 193 del Tuel. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 12 di 38

13 BILANCIO PLURIENNALE 7. Verifica dell equilibrio corrente e in conto capitale nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE 2016 Previsione 2017 Previsione Entrate titolo I , ,00 di cui a titolo di F.S.R. o fondo di solidarietà Entrate titolo II , ,00 Entrate titolo III , ,00 Totale titoli (I+II+III) (A) , ,00 Spese titolo I (B) , ,00 Rimborso prestiti parte del Titolo III* (C) , ,00 Differenza di parte corrente (D=A-B-C) 0,00 0,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente (+) ovvero Copertura disavanzo (-) (E) Entrate diverse destinate a spese correnti (F) di cui: 0,00 0,00 Altre entrate (specificare) 0,00 0,00 Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) di cui: 0,00 0,00 Proventi da sanzioni violazioni al CdS Altre entrate (specificare) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale (H) Saldo di parte corrente al netto delle variazioni (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE PLURIENNALE 2016 Previsione 2017 Previsione Entrate titolo IV , ,00 Entrate titolo V ** Totale titoli (IV+V) (M) , ,00 Spese titolo II (N) , ,00 Differenza di parte capitale (P=M-N) ,07 0,00 Entrate capitale destinate a spese correnti (F) 0,00 0,00 Fondo pluriennale vincolato investimenti ,07 Entrate correnti destinate a spese di investimento (G) 0,00 0,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale (H) 0,00 0,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] (Q) Saldo di parte capitale al netto delle variazioni (P-F+G-H+Q) 0,00 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 13 di 38

14 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato (relazione di inizio mandato e piano generale di sviluppo) e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 8.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art. 128 del D.Lgs. 163/2006, è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al Decreto del 24/10/2014 del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, ed adottato dall organo esecutivo entro il 15 ottobre Trattandosi di programmazione di settore è coerente con il piano generale di sviluppo dell ente. Lo schema di programma è stato pubblicato per 60 giorni consecutivi dal Nella scheda 3 elenco annuale sono indicate il trimestre anno di inizio lavori e quello di fine lavori. Nello stesso sono indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 128 del D.Lgs. 163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; c) la stima, nell elenco annuale, dei tempi di esecuzione. Per gli interventi contenuti nell elenco annuale d importo superiore a di euro, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la giunta ha provveduto all approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità. Lo studio di fattibilità è stato altresì approvato per i lavori di cui all'art.153 del D.Lgs. 163/2006. Per i lavori inclusi nell elenco annuale è stata perfezionata la conformità urbanistica ed ambientale. Nel programma sono inserite le opere da realizzare da terzi con scomputo di oneri di urbanizzazione, mediante project financing e locazione finanziaria. Gli importi inclusi nello schema relativi ad interventi con onere a carico dell ente trovano riferimento nel bilancio di previsione annuale e pluriennale. I corrispettivi da trasferimento d immobili di cui all art. 53, comma 6 D.Lgs. 163/2006, previsti nelle schede n. 1 e 2b del programma, trovano riferimento nella relazione previsionale e programmatica. Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 14 di 38

15 programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art. 39, comma 1 della legge 449/1997 e dall art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata con specifico atto n. 103 del ed è allegata alla relazione previsionale e programmatica. Su tale atto l organo di revisione ha formulato specifico parere in data ai sensi dell art.19 della L. 448/ Verifica della coerenza esterna 9.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall art.31, comma 18, della Legge 183/2011, gli enti sottoposti al patto di stabilità (province e comuni con popolazione superiore a abitanti; dal 2015 sono soggetti al patto di stabilità i comuni con meno di abitanti che si aggregheranno nelle unioni) devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale, al netto della riscossione e concessione di crediti, consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico del patto per gli anni e Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. In base a quanto disposto dal decreto enti locali (D.L. 78/2015) alla tabella 1 il saldo per il Comune di Borghetto Santo Spirito risulta essere il seguente, al netto dello stanziamento iscritto a bilancio del fondo crediti di dubbia esigibilità: obiettivo decreto , , ,00 fondo CDE , , , , , ,00 Dal prospetto allegato al bilancio gli obiettivi risultano così conseguibili: anno saldo previsto saldo obiettivo differenza , ,00 320, , , , , , ,54 L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d avanzamento di lavori già autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2015/2017, avendo riguardo al cronoprogramma dei lavori pubblici, nonché alle opere programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere pubbliche in quanto inferiori a euro di valore. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II, dovranno essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 15 di 38

16 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2015 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2015, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2013 e al rendiconto 2014: Entrate Tributarie Categoria I - Imposte Rendiconto 2013 Rendiconto 2014 Previsione 2015 I.M.U , , ,00 I.M.U. recupero evasione I.C.I. recupero evasione , , ,00 TASI TASI recupero evasione Imposta comunale sulla pubblicità , , ,00 Addizionale I.R.P.E.F , , ,00 Imposta di scopo Imposta di soggiorno Altre imposte 835,67 154,88 100,00 Totale categoria I , , ,00 Categoria II - Tasse TOSAP , , ,00 TARI , ,00 TA RES ,42 TASI , ,00 Totale categoria II , , ,00 Categoria III - Tributi speciali Diritti sulle pubbliche affissioni 2.956, , ,00 Fondo sperimentale di riequilibrio ,17 Fondo solidarietà comunale Altri tributi propri 0,00 0,00 0,00 Totale categoria III , , ,00 Totale entrate tributarie , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 16 di 38

17 Imposta municipale propria Le aliquote IMU fissate per l anno 2015 restano invariate rispetto allo scorso anno e sono ribadite nella delibera di Giunta Comunale n. 119 del Il gettito, determinato sulla base delle aliquote vigenti per l anno 2015 e sulla base del regolamento del tributo è stato previsto in ,00 così distinto: Previsione gettito IMU 2015 VOCE Quota comune Quota Stato TOTALE Abitazione principale e pertinenze - === - Altri fabbricati (escluso il gruppo D) ,00 === ,00 Immobili gruppo D , ,00 Terreni agricoli ,00 === ,00 Aree edificabili ,00 === ,00 Fabbricati rurali strumentali === - - TOTALE , ,00 Nelle spese è prevista la somma di ,00 per eventuali rimborsi di imposta. Addizionale comunale Irpef Il Consiglio dell ente, con regolamento approvato con delibera n. 44 del , ha stabilito le aliquote a scaglioni. Il gettito è previsto in ,00 a seguito della pubblicazione da parte del Ministero sul sito del federalismo fiscale del nuovo imponibile dichiarato per l anno TARI Con delibera di Giunta Comunale n. 120 in data è stato approvato il piano finanziario e determinati i costi del servizio di gestione dei rifiuti. Il gettito previsto in ,00 è stato determinato sulla base delle tariffe deliberate dall ente con atto n. 120 in data La percentuale di copertura del costo è pari al 100%, come dimostrato nella tabella seguente: Ricavi - da TARI ,00 - da raccolta differenziata - da agevolazioni ed esenzioni - da MUIR per scuole 0,00 Totale ricavi Costi - di gestione raccolta indifferenziata ,00 - raccolta differenziata ,00 - costi comuni ,00 Totale costi Percentuale di copertura , ,00 100,00% TASI La Tasi è il tributo destinato a finanziare i servizi indivisibili erogati dai comuni, istituito dalla legge n. 147/2013 (art. 1, commi ) in sostituzione dell IMU dovuta sull abitazione Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 17 di 38

18 principale e della maggiorazione TARES. Esso è calcolato sulla stessa base imponibile IMU ed è dovuto in parte dall utilizzatore dell immobile, nella misura, stabilita dal comune, che va dal 10% al 30% e la restante parte è dovuta dal possessore. L aliquota di base della TASI è dell 1 per mille, con la possibilità, per il comune, di azzerarla ovvero di aumentarla al 2,5%. Il comma 677 contiene una clausola di salvaguardia tale per cui la sommatoria del aliquota TASI e IMU non può superare l aliquota massima dell IMU prevista per le singole fattispecie. Per il 2014 tale clausola può essere superata per un ammontare complessivamente non superiore allo 0,8 per mille a condizione che il comune finanzi, per le abitazioni principali ed unità equiparate, detrazioni o altre misure tali da produrre effetti sul carico d imposta equivalenti a quelli dell IMU (art. 1, comma 1, lett. a) del d.l. n. 16/2014, conv. in legge n. 68/2014). Per l anno 2015 sono state ribadite le aliquote del 2014 come da delibera di Giunta Comunale n. 119 del Il gettito TASI previsto ammonta a ,00. Costi Illuminazione pubblica ,00 Sicurezza Manutenzione strade ,00 Manutenzione verde pubblico Protezione civile URP Biblioteche TOTALE COSTI SERVIZI INDIVISIBILI (A) ,00 GETTITO TASI PREVISTO (B) ,00 Percentuale di copertura 22,02% T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in ,00. Fondo di solidarietà comunale La legge di stabilità 2014 (Legge n. 147/2013) ha modificato gli stanziamenti ed i criteri di riparto del Fondo di solidarietà comunale del triennio prevedendo: Stanziamento FSC (L. n. 228/2012) FSC , , ,11 di cui: Quota alimentata dal gettito IMU , , ,90 I criteri di riparto per il 2014 tengono conto: dei tagli connessi alla spending review; del gettito IMU ad aliquote di base; dell incidenza delle risorse soppresse; della soppressione IMU su abitazione principale e introduzione TASI; della clausola di salvaguardia; degli incentivi a favore di unioni di comuni e fusioni di comuni (60 milioni). Successivamente l articolo 47 del decreto legge n. 66/2014 ha previsto, per i comuni, una riduzione del FSC connessa agli obiettivi di risparmio di spesa sulle acquisizioni di beni e servizi, sulle autovetture e sugli incarichi di studio, ricerca, consulenza e sulle co.co.co., di 375,6 milioni di euro per il 2014 e di 563,4 milioni di euro per il triennio Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 18 di 38

19 Stanziamento FSC (L. n. 228/2012+ DL 66/2014) FSC , , ,71 di cui: Quota alimentata dal gettito IMU , , ,90 Sulla base delle disposizioni normative sopra indicate, l ente risulta debitore nei confronti dello Stato di ,00, previsti nelle spese correnti a titolo di trasferimenti per alimentazione fondo di solidarietà comunale. Gettito standard IMU - Quota comunale 2014 (lordo) b Alimentazione FSC c=b*38,23% c.a Gettito standard IMU - Quota comunale 2014 (netto) d = b-c TASI standard abitazione principale e TASI standard altri immobili f TASI standard g=e+f Totale nuovo standard tributi netto h=d+g Fondo di solidarietà comunale Importo iscritto a bilancio Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Rendiconto 2012 Rendiconto 2013 Rendiconto 2014 Previsione 2015 Previsione 2016 Previsione 2017 I.C.I , , , , , ,00 IMU 0, ,84 0,00 0, , ,00 Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base della comunicazione del Ministero dell Interno. Contributi per funzioni delegate dalla regione I contributi per funzioni delegati dalla Regione sono previsti in euro ,00 e sono specificatamente destinati per uguale importo nella spesa, come risulta dalla tabella prevista dal D.P.R. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi dell articolo 165, punto 12, del TUEL. Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi dell ente suddivisi tra servizi a domanda individuale, servizi indispensabili e servizi diversi è il seguente: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 19 di 38

20 Servizi a domanda individuale Entrate prev Spese prev % copertura 2015 % copertura 2014 Asilo nido , ,91 23,21% 23,68% Impianti sportivi 5.300, ,20 6,08% 6,40% Mense scolastiche , ,19 87,91% 95,70% Campo solare , ,67 32,52% 33,85% Totale , ,97 37,05% 38,38% L organo esecutivo con deliberazione n. 118 del , allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 37,05%. Contributo per permesso di costruire E stata verificata la quantificazione dell entrata per contributi per permesso di costruire sulla base della attuazione dei piani pluriennali e delle convenzioni urbanistiche attivabili nel corso del I contributi per permesso di costruire sono calcolati in base: al piano regolatore (o PSC) in corso di approvazione; al piano regolatore (o PSC) vigente in regime di salvaguardia; alle pratiche edilizie in sospeso; all andamento degli accertamenti degli esercizi precedenti. La previsione per l esercizio 2015, presenta le seguenti variazioni rispetto agli accertamenti degli esercizi precedenti: Accertamento 2012 Accertamento 2013 Accertamenti 2014 Previsione , , , ,00 L articolo 10, comma 4-ter, del decreto legge n. 35/2013 (conv. in L. n. 64/2013), modificando l articolo 2, comma 8, della legge n. 244/2007, ha dato la possibilità agli enti locali di destinare gli oneri di urbanizzazione per il 50% a spese correnti e per un ulteriore 25% a spese di manutenzione ordinaria del patrimonio, del verde pubblico e delle strade. La destinazione del contributo al finanziamento di spesa corrente risulta come segue: - anno 2012 euro 0,00 % di cui..% a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2013 euro 0,00 % di cui..% a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2014 euro 0,00 % di cui..% a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2015 euro ,00 75% di cui a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 20 di 38

21 Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2015 in ,00 al netto del fondo crediti dubbia esigibilità relativo. Con atto G.C. n. 124 del sono stati destinati negli interventi di spesa alle finalità di cui agli articoli 142 e 208, comma 4, del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del 29/07/2010, come segue: Proventi Importo previsto % Quota vincolata Quota destinata Art. 208 CdS ,00 50% , ,00 Art. 142 CdS , % , ,00 La quota vincolata è destinata totalmente al Titolo I della spesa Tipologia Accertamento 2012 Accertamento 2013 Accertamento 2014 Previsione 2015 Art , , , ,00 Art , , ,00 La parte vincolata dell entrata risulta destinata come segue: 1) Art. 208 CdS (vincolo 50%) Tipologie di spese Impegni 2013 Impegni 2014 Previsione 2015 Spesa Corrente , , ,50 Spesa per investimenti ,00 1) Art. 142 CdS (vincolo 100%) Tipologie di spese Impegni 2013 Impegni 2014 Previsione 2015 Spesa Corrente , , ,00 Spesa per investimenti Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società Sono previsti euro ,00 per euro ,00 utile netto Azienda Speciale SAEL e per euro 1.800,00 dividendi erogati dalla Società per Azioni Autostrada Albenga, Garessio, Ceva S.p.A.. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 21 di 38

22 SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2013 e rendiconto 2014 è il seguente: Rendiconto 2013 Rendiconto 2014 Previsione 2015 Var. ass Var. % Personale , , , ,65 4,04% 02 - Acquisto beni di consumo e/o materie prime , , , ,69 11,06% 03 - Prestazioni di servizi , , , ,55 37,36% 04 - Utilizzo di beni di terzi , , , ,60 8,08% 05 - Trasferimenti , , , ,81 13,06% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari diversi , , , ,64-8,88% 07 - Imposte e tasse , , , ,65 13,91% 08 - Oneri straordinari della gestione corrente , , , ,70 38,85% 09 - Ammortamenti di esercizio 0,00 0, Fondo svalutazione crediti , , Fondo di riserva , ,00 Totale spese correnti Classificazione delle spese correnti per intervento , , , ,01 0,79 Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2015 in euro ,00 riferita a n. 81 dipendenti, pari a euro ,23 per dipendente è al netto delle reiscrizioni dei residui passivi effettuate in ossequio della nuova normativa relativa all armonizzazione contabile e tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e: dei vincoli disposti dall art. 3, comma 5 del d.l. 90/2014 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti dall 1/1/2013 dall art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della Legge 296/2006; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti per euro ,00 pari al 12,86% delle spese dell intervento 01. L organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della Legge n. 449/1997. L organo di revisione ha altresì accertato come richiesto dal comma 10 bis dellart. 3 del d.l. 90/2014: a) il rispetto del limite delle assunzione disposto dall art.3, comma 5 del d.l. 90/2014; b) il rispetto del contenimento della spesa di personale disposto dal comma 5 bis dell art. 3 del citato d.l. 90/2014. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 22 di 38

23 Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2015 al 2017, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del D.L. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2015 al 2017 per i singoli dipendenti, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l anno 2010, come disposto dall art.9, comma 1 del D.L. 78/ Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall art.1, comma 557 della Legge 296/2006, subiscono la seguente variazione: anno Importo , , ,08 media ,24 Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza: Spese per il personale Rendiconto 2013 Previsione Rendiconto spesa intervento , , ,00 spese incluse nell'int , , ,00 irap , , ,00 altre spese incluse Totale spese di personale , , ,00 spese escluse , , ,71 Spese soggette al limite (c. 557) , , ,29 Non si è più effettuato il calcolo dell incidenza della spesa del personale sulle spese correnti in quanto l art. 76 comma 7 del d.l. 112/2008 è stato abrogato dal d.l. 90/2014 Limitazione trattamento accessorio L ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il corrispondente ammontare dell esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale all eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell art. 9 del D.L. 78/2010. Spese per incarichi di collaborazione autonoma ( art.46 legge 133/2008) Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma è di euro 3.800,00. I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento al programma approvato dal Consiglio. L ente ha provveduto all aggiornamento del regolamento per gli incarichi di collaborazione autonoma sulla base delle disposizioni introdotte dall art.46 della legge 133/2008 ed a trasmetterlo entro 30 giorni alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti. L ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico e del compenso. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 23 di 38

24 ND 1 2 Spese soggette a limitazioni Le disposizioni contenute nei DD.LL. 78/2010, 95/2012, 101/2013 e 66/2014 prevedono limiti a specifiche voci di spesa, che gli enti locali, nell ambito della propria autonomia organizzativa, possono rimodulare, fermo restando gli obiettivi complessivi di risparmio (Corte costituzionale, sent. n. 142/2012, n. 148/2012 e n. 193/2012). Il bilancio di previsione è coerente con i limiti di spesa, come riepilogato nel seguente prospetto: Tipologia di spesa Limite Bilancio Limite Bilancio Limite Bilancio Studi e incarichi di consulenza 3.863, , , , , ,00 Relazioni pubbliche, mostre, pubblicità e rappresentanza 3 Missioni 4.400,00 500, ,00 500, ,00 500,00 4 Formazione 5.568, , , , , ,00 Autovetture , , ,01 5 (spese di , , ,00 esercizio) 7 Acquisto mobili e arredi ===== ===== ===== ===== 8 Co.co.co TOTALI , , , , , ,00 Spese per autovetture (art.5 comma2 d.l. 95/2012) L ente rispetta il limite disposto dall art. 5, comma 2 del d.l. 95/2012, non superando per l'acquisto, la manutenzione, il noleggio e l'esercizio di autovetture, nonché per l'acquisto di buoni taxi il 30 per cento della spesa sostenuta nell'anno Restano escluse dalla limitazione la spesa per autovetture utilizzate per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. Oneri straordinari della gestione corrente A tal fine è stata prevista nel bilancio 2014 la somma di euro 51000, destinata in particolare allo svolgimento delle elezioni europee ed all eventuale rimborso di tributi comunali. Fondo crediti di dubbia esigibilità Fondo crediti di dubbia esigibilità In applicazione del punto 3.3 e dell esempio n.5 del principio applicato alla contabilità finanziaria allegato 4.2 al d.lgs. 118/2011, è stanziata nel bilancio di previsione una apposita posta contabile, denominata Accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità il cui ammontare è determinato in considerazione della dimensione degli stanziamenti relativi ai crediti che si prevede si formeranno nell esercizio, della loro natura e dell andamento del fenomeno negli ultimi cinque Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 24 di 38

25 esercizi precedenti (la media del rapporto tra incassi e accertamenti per ciascuna tipologia di entrata). Nel primo esercizio di applicazione del principio è possibile stanziare in bilancio una quota almeno pari al 36% dell importo dell accantonamento quantificato nel prospetto riguardante il fondo crediti di dubbia esigibilità allegato al bilancio di previsione. L ammontare del fondo è stato determinato applicando le seguenti aliquote alle categorie di entrate previste al valore nominale che potrebbero comportare dubbia esigibilità: Entrata Stanziamento % Titolo I (senza TARES) ,00 0,78% ,55 TARES ,00 3,68% ,02 Titolo III (senza cds) ,00 9,69% ,19 Violazioni cds ,00 36,69% , ,26 36% ,81 a bilancio ,00 Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUEL ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,33 % delle spese correnti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 25 di 38

26 SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a euro ,88, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 5 delle verifiche degli equilibri (pag. 11. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 26 di 38

27 ORGANISMI PARTECIPATI Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 27 di 38

28 Nel corso del 2014 l ente non ha provveduto ad esternalizzare alcun servizio. Per l anno 2015, l ente prevede di esternalizzare il servizio smaltimento rifiuti. Tale previsione comporterà trasferimento delle risorse umane, finanziarie e strumentali in misura adeguata alle funzioni esternalizzate con conseguente riduzione della dotazione organica, come disposto dal comma 30 dell art.3 della Legge 244/2007. L onere a carico del bilancio del Comune per i servizi esternalizzati è così previsto nel bilancio 2015: ORGANISMO ORGANISMO A.T.A. S.p.A. Servizi Ambientali S.p.A. Per contratti di servizio , ,00 Per concessione di crediti Per trasferimenti in conto esercizio Per trasferimento in conto capitale Per copertura di disavanzi o perdite Per acquisizione di capitale Per aumento di capitale non per perdite Altre spese Totale , ,00 Nelle previsioni si è tenuto conto del divieto disposto dall art.6, comma 19 del D.L. 78/2010, di apporti finanziari a favore di società partecipate che abbiano registrato per tre esercizi consecutivi perdite di esercizio o che abbiano utilizzato riserve disponibili per il ripiano di perdite anche infrannuali. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 28 di 38

29 INDEBITAMENTO Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 Pagina 29 di 38