Esercitazione - TESTO
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- Emilio Simonetti
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1 Esercitzione - TESTO Si effettui l registrzione contbile delle operzioni di gestione sotto riportte indicndo l ntur dei vri conti utilizzti. Al termine delle operzioni si provved redigere il bilncio (determinndo il reddito del periodo senz operre ssestmenti). 1) 20/02/15: Viene costituit l società Prthenope sotto form di S.P.A. I due soci pportno un cpitle socile di suddiviso come segue: - Il socio Binchi, in denro; - Il socio Rossi, un immobile vlutto , che fungerà come sede socile. Il socio Rossi, nominto mministrtore, procede l versmento dei centesimi legli presso un conto corrente vincolto del Bnco di Npoli. 2) 05/03/15: Vengono svincolte le somme depositte nel conto corrente vincolto e verste su un conto corrente ordinrio. 3)15/03/15: Si riceve l notul del notio Verdi reltiv lle spese sostenute per l costituzione dell società pri (di cui 600 per imposte di registro e bolli e per l su prestzione). Il regolmento vviene il giorno seguente medinte ddebito su conto corrente bncrio. 4) 05/04/15: Viene versto sul conto del Bnco di Npoli il finnzimento ottenuto trmite l emissione (ll pri) di un prestito obbligzionrio del vlore nominle di Il prestito verrà rimborsto in 5 nni, in 5 quote cpitli costnti prtire dl 1 dicembre ) 15/05/15: L mministrtore richim i centesimi residui e il giorno seguente procede l loro versmento per nelle csse dell società e per sul c/c postle. 6) 05/06/15: Viene cquistto di un impinto per (+ IVA l 22%). Pgmento medinte ssegno bncrio. 7) 25/06/15: Acquistte ttrezzture per (+ IVA l 22%) dilzione. 8) 01/07/15: Acquistte mterie prime per (+ IVA l 22%) pgmento metà medinte cmbili e metà medinte c/c postle. 9) 30/08/15: In seguito ll revisione di stim l società rilev un perdit di vlore dell immobile di ) 10/09/2015: A fronte dell perdit stimt il socio Rossi reintegr il cpitle con un versmento in denro.
2 11) 20/10/15: Vengono pgti i fornitori di cui l punto 7) utilizzndo il denro in css. 12) 30/10/15: Sostenute spese per utenze per 1.000(+ IVA l 22%), pgmento in contnti. 13)10/11/15: Sostenute spese di consulenz per (+ IVA l 22%), pgmento dilzionto. 14) 15/11/15: Vendit prodotti finiti per (+ IVA l 22%) dilzione. 15) 16/11/15 Pgmento medinte ssegno bncrio delle spese di consulenz di cui l punto 13). 16)01/12/15: Rimborst l prim quot cpitle del prestito obbligzionrio. Si proced poi ll rilevzione dei seguenti ssestmenti, indicndo l ntur dei conti utilizzti: 17) 31/12/15: Si mmortizz: l immobile conferito per il 25% del suo vlore; mentre l impinto, le ttrezzture e le spese di impinto per 20% del loro vlore. 18) 31/12/15: Si rilevno rimnenze di mterie per , semilvorti per e prodotti finiti per Successivmente si provved determinre il reddito dell esercizio chiudere tutti i conti e redigere il bilncio finle dell esercizio stesso.
3 Esercitzione - SOLUZIONE 1) 20/02/15 Sottoscrizione e versmento cpitle socile, Sottoscrizione: Socio Binchi c/sottoscr. Socio Rossi c/sottoscr. Cpitle socile C/originrio finnzirio C/originrio finnzirio C/derivto economico Vriz. fin. + Vriz. fin. + Vriz. econ. + + liquidità differit + liquidità differit + Cp. di rischio Cpitle socile Socio Binchi c/sottoscrizione Socio Rossi c/sottoscrizione Liberzione: Immobile Socio Rossi c/sottoscr C/derivto economico Vriz. economic.+ costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità differit Immobile Socio Rossi c/sottoscrizione Bnco di Npoli c/c vincol. Socio Binchi c/sottoscr C/originrio finnzirio C/originrio finnzirio Vriz. fin. + Vriz. fin. - + liquidità ttule - liquidità differit Bnco di Npoli c/c vincolto Socio Binchi c/sottoscrizione
4 2) 05/03/15 Svincolo del conto corrente. Bnco di Npoli c/c Bnco di Npoli c/c vincolto C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Bnco di Npoli c/c Bnco di Npoli c/c vincolto ) 15/04/15 Spese di impinto. Rilevzione del costo Spese di Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori C C/derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Spese di Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori /04/15: Pgmento dell fttur. Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c Errio c/ritenute d versre C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Debiti v/fornitori Errio c/ritenute d versre Bnco di Npoli c/c
5 4) 05/04/15 Emissione prestito obbligzionrio. Bnc di Npoli c/c Prestito Obbligzionrio C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - + Debiti di finnzimento Bnco di Npoli c/c Prestito obbligzionrio ) 15/05/15 :Richimo dei centesimi residui. Soci c/centesimi richimti Socio Binchi c/sottoscrizione Soci c/centesimi richimti Socio Binchi c/sottoscr C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit 16/05/2015: Versmento dei centesimi residui. Css Post c/c Soci c/centesimi richimti Css Post c/c Soci c/centesimi richimti C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit
6 6) 05/06/15 Acquisto impinto. Pgmento medinte ssegno bncrio. Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori C /derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Impinto IVA ns credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c ) 25/06/15 Acquisto ttrezzture dilzione. Attrezzture IVA ns credito Debiti v/fornitori C /derivto economico Vriz. economic + costi pluriennli C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Attrezzture IVA ns credito Debiti v/fornitori
7 8) 01/07/15 Acquisto mterie prime con pgmento metà medinte cmbili e metà medinte c/c postle. Mterie prime c/cquisti IVA ns credito Debiti v/fornitori C /derivto economico Vriz. economic + costi d ex. C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Mterie prime c/cquisti IVA ns credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Cmbili pssive Post c/c C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Cmbili pssive Post c/c ) 30/08/15 Svlutzione dell immobile. Svlutz. Ex rt c.c. Immobile C/derivto economico Vriz. Economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + costi pluriennli Svlutz. ex rt c.c Immobile
8 10) 10/11/15 Reintegro in denro. Socio Rossi c/reintegri Svlutz. ex rt c.c Socio Rossi c/reintegri Svlutz. Ex rt c.c C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/derivto economico Vriz. Economic + rettific costi Css Socio Rossi c/reintegri Css Socio Rossi c/reintegri C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit 11) 20/10/15 Pgmento fornitori. Debiti v/fornitori Css C/originrio finnzirio Vriz. fin. + - debiti di regolmento C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Css
9 12) 30/10/15 Spese per utenze con pgmento in contnti. Spese per utenze IVA ns credito Debiti v/fornitori C /derivto economico Vriz. economic + costi d ex. C/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - liquidità ttule Spese per utenze IVA ns credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Css C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Debiti v/fornitori Css ) 10/11/15 Spese di consulenz dilzione. Spese di consulenz IVA ns credito Debiti v/fornitori C C/derivto economico Vriz. economic + costi d esercizio c/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule Spese di consulenz IVA ns credito Debiti c/fornitori
10 14) 15/11/15 Vendit dei prodotti. Crediti v/clienti IVA ns debito Prodotti c/vendite c/originrio finnzirio Vriz. fin. + + liquidità differit c/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/derivto economico Vriz. economic + + ricvi di esercizio Crediti v/clienti Prodotti c/vendite IVA ns debito ) 16/11/15 Pgmento dell fttur reltiv lle spese di consulenz. Debiti v/fornitori Bnco di Npoli c/c Errio c/ritenute d versre C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità ttule C/originrio finnzirio Vriz. fin. - - liquidità differit Debiti v/fornitori Errio c/ritenute d versre Bnco di Npoli c/c ) 01/12/15 Rimborso dell prim rt del prestito obbligzionrio pri ( / 5) Prestito obbligzionrio Bnco di Npoli c/c C/originrio finnzirio Vriz. fin. + - Debiti di C/originrio finnzirio Vriz. Finnziri - - liquidità ttule
11 Prestito obbligzionrio Bnco di Npoli c/c
12 Conti di mstro l termine delle operzioni di gestione (e prim degli ssestmenti) Sldo 0 Socio Binchi c/ sottoscrizione Sldo 0 Socio Rossi c/ sottoscrizione Sldo Avere Cpitle socile Immobile Sldo Dre Sldo 0 Bnco di Npoli c/c vincolto Bnco di Npoli c/c Sldo Dre Sldo 0 Debiti verso fornitori Spese di Impinto Sldo Dre 1.600
13 Sldo Dre IVA ns credito Sldo Avere 600 Errio c/ritenute d versre Prestito obbligzionrio Sldo Dre Sldo 0 Socio c/ centesimi richimti Css Sldo Dre Sldo Dre 100 Post c/c Impinti Sldo Dre Attrezzture Sldo Dre Mterie prime c/cquisti Sldo Dre
14 Sldo Avere Cmbili pssive Sldo 0 Svlutzione ex rt Sldo 0 Socio Rossi c/reintegri Spese per utenze Sldo Dre Spese per consulenze Sldo Dre Crediti verso clienti Sldo Dre IVA ns debito Sldo Avere Prodotti c/vendite Sldo Avere
15 Bilncio l termine delle operzioni di gestione (prim degli ssestmenti) ATTIVO STATO PATRIMONIALE PASSIVO Immobile ,00 Cpitle socile ,00 Impinto ,00 P.O ,00 Attrezzture ,00 Spese impinto 1.600,00 Bnco di Npoli c/c ,00 Cmbili pssive ,00 Css ,00 IVA ns debito ,00 Post c/c 100,00 Errio c/ritenute versre 600,00 Crediti v/clienti ,00 IVA ns credito ,00 UTILE ,00 Totle ttivo ,00 Totle pssivo ,00 CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI Mterie prime c/cquisti ,00 Prodotti c/vendite ,00 Spese per utenze 1.000,00 Spese per consulenze 2.000,00 UTILE ,00 Totle costi + utile ,00 Totle ricvi ,00 NOTA BENE: l utile che emerge d questi prospetti non h significto dl punto di vist economico in qunto non tiene conto dell competenz economic dei costi e dei ricvi. Per poter fr ciò è inftti necessrio procedere d effetture le scritture di ssestmento. Come si vedrà, dopo di esse il risultto dell esercizio risulterà diverso d questo
16 Scritture di ssestmento 17) Ammortmenti 31/12/15 Ammortmento dell immobile Ammortmento Immobile Fondo mmortmento Immobile C/derivto economico C/derivto economico Vriz. economic - Vriz. economic + + costi di esercizio + rettific di costi pluriennli Ammortmento Immobile Fondo mmortmento Immobile /12/15 Ammortmento ttrezzture Ammortmento ttrezzture Fondo mmortmento ttrezzture C/derivto economico C/derivto economico Vriz. economic - Vriz. economic + + costi di esercizio + rettific di costi pluriennli Ammortmento ttrezzture Fondo mmortmento ttrezzture /12/15 Ammortmento dell impinto Ammortmento impinto Fondo mmortmento impinto
17 C/derivto economico Vriz. economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi pluriennli Ammortmento impinto Fondo mmortmento impinto /12/15 Ammortmento spese di impinto Ammortmento Spese di impinto Spese di impinto C/derivto economico Vriz. economic - + costi di esercizio C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi pluriennli Ammortmento spese di impinto Spese di impinto ) Rimnenze 31/12/15 Rimnenze finli di mteri Mgzzino mterie R.F. di mterie C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino mterie R.F. di mterie /12/15 Rimnenze finli di semilvorti Mgzzino semilvorti R.F. di semilvorti
18 C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino semilvorti R.F. di semilvorti /12/15 Rimnenze finli di prodotti finiti Mgzzino prodotti finiti R.F. di prodotti finiti C/derivto economico Vriz. economic - + costi sospesi C/derivto economico Vriz. economic + + rettific di costi d esercizio Mgzzino prodotti finiti R.F. di prodotti finiti 5.000
19 Conti di mstro l termine dopo gli ssestmenti Sldo Avere Cpitle socile Immobile Sldo Dre Bnco di Npoli c/c Sldo Dre Spese di Impinto Sldo Dre Sldo Dre IVA ns credito Sldo Avere 600 Errio c/ritenute d versre Prestito obbligzionrio Sldo Dre Css Sldo Dre
20 Post c/c Sldo Dre 100 Impinti Sldo Dre Attrezzture Sldo Dre Mterie prime c/cquisti Sldo Dre Sldo Avere Cmbili pssive Spese per utenze Sldo Dre Spese per consulenze Sldo Dre Crediti verso clienti Sldo Dre IVA ns debito Sldo Avere Prodotti c/vendite Sldo Avere Ammortmento Immobile Sldo Dre Fondo mmortmento Immobile Sldo Avere
21 Ammortmento ttrezzture Sldo Dre Fondo mmortmento ttrezzture Sldo Avere Ammortmento Impinto Sldo Dre Fondo mmortmento Impinto Sldo Avere Ammortmento spese di impinto 320 Sldo Dre 320 Mgzzino mterie Sldo Dre Sldo Avere R.F. mterie Mgzzino semilvorti Sldo Dre Sldo Avere R.F. semilvorti Mgzzino prodotti Sldo Dre Sldo Avere R.F. prodotti 5.000
22 Determinzione del reddito di esercizio e chiusur dei conti Epilogo costi di esercizio Mterie prime c/cquisti (s) Spese per utenze (s) Spese per consulenz (s) Ammortmento Immobile (s) Ammortmento impinto (s) Ammortmento spese di impinto 320 (s) 320 Ammortmento ttrezzture (s) Chiusur costi d esercizio Conto economico Mterie prime c/cquisti Spese per utenze Spese per consulenz Ammortmento immobile Ammortmento impinto Ammortmento ttrezzture Ammortmento spese impinto Epilogo ricvi di esercizio Prodotti c/vendite (s) R.F. mterie (s) R.F. semilvorti (s) R.F. prodotti (s)
23 Chiusur ricvi d esercizio Prodotti c/vendite R.F. mterie R.F. semilvorti R.F. prodotti Conto economico Determinzione del reddito d esercizio Conto economico ( sldo) Utile d esercizio Conto economico Utile d esercizio Chiusur generle dei conti Immobile (s) Impinto (s) Spese di impinto (s) Attrezzture (s) Bnco di Npoli c/c
24 Css (s) Post c/c 100 (s) 100 IVA ns credito (s) Crediti verso clienti (s) Mgzzino mterie (s) Mgzzino semilvorti (s) Mgzzino prodotti (s) Stto ptrimonile finle Immobile Impinto Spese impinto Attrezzture Bnco di Npoli c/c Css Post Crediti verso clienti IVA ns credito Mgzzino mterie Mgzzino semilvorti Mgzzino prodotti Cpitle socile (s) Prestito Obbligzionrio (s)
25 Cmbili Pssive (s) IVA ns debito (s) Fondo mmortmento immobile (s) Fondo mmortmento impinto (s) Fondo mmortmento ttrezzture (s) Utile d esercizio (s) Cpitle socile Prestito obbligzionrio Cmbili Pssive IVA ns debito Fondo mm.to immobile Fondo mm.to impinto Fondo mm.to ttrezz. Utile d esercizio Stto ptrimonile finle
26 Bilncio l 31/12/2013 dopo gli ssestmenti STATO PATRIMONIALE ATTIVO PASSIVO Immobile ,00 Cpitle socile ,00 Impinto ,00 P.O ,00 Attrezzture ,00 Spese impinto 1.280,00 Bnco di Npoli c/c ,00 Cmbili pssive ,00 Css ,00 IVA ns debito ,00 Post c/c 100,00 Errio c/ritenute versre 600,00 Crediti v/clienti ,00 IVA ns credito ,00 F.do mm.to immobile ,00 Mgzzino mterie prime ,00 F.do mm.to Impinto ,00 Mgzzino semilvorti 8.000,00 F.do mm.to ttrezzture ,00 Mgzzino prodotti finiti 5.000,00 UTILE ,00 Totle ttivo ,00 Totle pssivo ,00 CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI Mterie prime c/cquisti ,00 Prodotti c/vendite ,00 Spese per utenze 1.000,00 Spese per consulenze 2.000,00 Amm.to immobile ,00 Amm.to Impinto ,00 R.F. mterie prime ,00 Amm.to ttrezzture ,00 R.F. semilvorti 8.000,00 Amm.to spese di Impinto 320,00 R.F. prodotti finiti 5.000,00 UTILE ,00 Totle costi + utile ,00 Totle ricvi ,00
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