OGGETTO: Split payment: ultimi chiarimenti

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1 Rom, 14/01/2015 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Split pyment: ultimi chirimenti Gentile Cliente, con l stesur del presente documento informtivo intendimo metterl conoscenz che l Legge di Stbilità 2015 h introdotto, dl 1 Gennio 2015, il prticolre meccnismo definito split pyment in virtù del qule si dispone che per le cessioni di beni e prestzioni di effettute nei confronti dell P.A., l'impost si verst in ogni cso dgli enti stessi secondo modlità e termini fissti con Decreto del Ministro dell'economi. Premess L Legge di Stbilità 2015 h introdotto il nuovo meccnismo c.d. split pyment, in bse l qule per le cessione di beni e prestzioni di effettute nei confronti dell P.A. l IVA non verrà più corrispost l fornitore m srà verst ll Errio direttmente dll Ente pubblico. Si pone il problem dell gestione contbile di tli operzioni, cosi d permettere un corrett gestione delle prossime liquidzioni IVA e dei prossimi pgmenti d prte dell P.A. Split pyment Si pplic tutti gli cquisti effettuti dgli enti pubblici elencti nel novellto rt. 17 ter, D.P.R. 633/1972 Sono esclusi gli cquisti per i quli l ente è debitore d impost in qunto CCIAA soggetto gli obblighi di reverse chrge e i compensi per prestzioni CON.SER.IMP. di SRL C.F. - P. IVA ssoggettti ritenute [email protected] ll fonte titolo di impost sul Vi reddito. Mrio Binchini n. 51

2 D qundo si pplic lo split pyment? Il meccnismo dello split pyment, come chirito dl MEF con il comunicto stmp n. 7 del (che nticip il decreto ttutivo ttulmente in fse di definizione), si pplic lle operzioni ftturte prtire dl 1 gennio 2015, per le quli l esigibilità dell impost si verifichi successivmente ll stess dt. Di conseguenz, lo split pyment: - non si pplic lle operzioni ftturte entro il , comprese quelle in regime di esigibilità differit i sensi dell rticolo 6, comm 5 del D.P.R. 633/72 effettute nel 2014 con incsso successivo l 1 gennio 2015; - si pplic lle operzioni ftturte prtire dl 1 gennio 2015 per le quli l esigibilità dell impost si verifichi successivmente tle dt. Split pyment Non si pplic Alle operzioni ftturte entro il Si pplic Alle operzioni ftturte prtire dl 1 gennio 2015 L gestione delle operzioni Per qunto rigurd l gestione contbile delle operzioni, il fornitore emetterà fttur, per le operzioni ftturte prtire dl 1 gennio, con l rivls dell IVA, indicndo che tle impost non verrà mi incsst i sensi dell rt. 17 ter del D.P.R. 633/1972 (split pyment).

3 Fc simile fttur Alf Srl Spett.le Comune xxx Fttur n. x del xx xxx 2015 Si rimette fttur per xxxxxxxxx Imponibile: Euro,00 Iv (22%): Euro Iv verst dl committente i sensi dell rticolo 17-ter D.P.R. 633/72 Totle Fttur: Euro 1,00 Netto pgre: Euro,00 Come si evince dll esempio proposto, nell fttur ndrà indict l IVA (con pposit dicitur per lo split pyment) m quest ndrà stornt dl totle dell fttur, in qunto non verrà corrispost dll Ente l fornitore, m srà verst ll Errio direttmente dll ente pubblico. L IVA espost in fttur ndrà registrt nel registro IVA vendite m non concorrerà ll liquidzione IVA periodic.

4 L impost indict in fttur verrà regolrmente registrt in contbilità dl cedente, e ndrà stornt o contestulmente ll registrzione dell fttur o con un pposit scrittur dl totle del credito ccesso verso l ente pubblico. Crediti Comune di Rom verso Diversi Ricvi d Iv Split pyment Crediti Iv Split pyment verso Comune di Rom o Diversi Diversi Crediti verso Comune di Rom Storno Iv Split pyment Ricvi d Iv

5 Split pyment Le ftture emesse nel 2014 continuno soggicere l regime nturle dell esigibilità differit di cui ll rticolo 6, comm 5 del D.P.R. 633/72; per tli ultime operzioni ll tto dell incsso srà necessri esclusivmente registrre il sorgere del debito IVA e stornre il conto IVA debito differit. Iv debito differit Iv debito xxx xxx