OGGETTO: CONVERSIONE IN LEGGE DEL DECRETO LEGGE 13 MAGGIO 2011 N.70 - DECRETO SVILUPPO

Transcript

1 Roma, 20 luglio 2011 OGGETTO: CONVERSIONE IN LEGGE DEL DECRETO LEGGE 13 MAGGIO 2011 N.70 - DECRETO SVILUPPO Il decreto in oggetto, rubricato Semestre Europeo Prime disposizioni urgenti per l economia è stato convertito nella legge 12 luglio 2011 n.106, pubblicata sulla G.U. n.160 del 12 luglio 2011 ed entrata in vigore il 13 luglio Facendo seguito alla Comunicazione Coordinamento Servizi Produttivi n. 151/11/CP del 18 maggio 2011 si evidenziano di seguito le disposizioni di maggiore interesse. Comunicazione all autorità locale di pubblica sicurezza Art.5, co. 4 La registrazione dei contratti di trasferimento aventi a oggetto immobili o diritti immobiliari assorbe l obbligo di comunicazione all autorità locale di pubblica sicurezza. Case fantasma Art.5, co. 15 E prevista la proroga dal 1 maggio 2011 al 1 lug lio 2011 della norma del federalismo municipale (art.2, co. 12 del D. Lgs. 14/03/2011 n.23) che prevede l aumento delle sanzioni per mancato accatastamento delle c.d. case fantasma e la devoluzione del 75% delle somme al Comune interessato. Comunicazione annuale dei dati relativi alle detrazioni per familiari a carico Art.7 Semplificazione fiscale, co. 2, lett. e) E abolito per i lavoratori dipendenti e i pensionati l obbligo di comunicare annualmente al sostituto d imposta i dati relativi alle detrazioni per familiari a carico. L obbligo sussiste solo in caso di variazione dei dati. E disposto, altresì, che l omissione della comunicazione relativa alle variazione dei carichi familiari comporta l applicazione della sanzione prevista dall art.11 del D. Lgs. n.471/1997 (sanzione amministrativa da 258 a 2.065). Comunicazione dei dati già in possesso delle Amministrazioni finanziarie e previdenziali Art.7, co. 2, lett. g), h)

2 Sono introdotte nuove disposizioni secondo cui i contribuenti non devono fornire informazioni che siano già in possesso delle Amministrazioni finanziarie e previdenziali. Richiesta di rimborso d imposta in dichiarazione dei redditi Art.7, co. 2, lett. i) La richiesta per il rimborso d imposta fatta dal contribuente in dichiarazione (modello UNICO) può essere mutata in richiesta di compensazione entro 120 giorni dalla presentazione della dichiarazione stessa. Versamenti e adempimenti che scadono di sabato o di giorno festivo Art.7, co. 2, lett. l) E disposto che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del MEF, comprese le Agenzie fiscali, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. Sospensione giudiziale degli atti esecutivi Art.7, co. 2, lett. n) Con la modifica dell art.29 del D.L. D.L. n.78/2010 è previsto che: - la decorrenza del 1 luglio 2011 (1 ottobre 2011 in base al D.L. n.98/2011) riguarda gli atti emessi e non quelli notificati da tale data; - la nuova disposizione è applicabile anche agli avvisi di accertamento ai fini IRAP; - la sanzione amministrativa del 30% prevista dall art.13 del D. Lgs. n.471/1997 non si applica nei casi di omesso, carente o tardivo versamento, nel termine previsto di 60 giorni, delle somme dovute in base agli avvisi; - l esecuzione forzata è sospesa per un periodo di 180 giorni dall affidamento degli atti in carico agli agenti delle riscossione; la sospensione non si applica con riguardo alle azioni cautelari e conservative, nonché ad ogni altra azione prevista dalle norme ordinarie a tutela del creditore. Comunicazione al Centro Operativo di Pescara (36%) Art.7, co. 2, lett. q) E abolito l obbligo di inviare la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara. I dati catastali degli immobili dovranno essere indicati nella dichiarazione dei redditi. Costo della manodopera indicato in fattura (36%) Art.7, co. 2, lett. r) E eliminato l obbligo di indicare, ai fini della detrazione del 36%, il costo della manodopera in fattura. Rateizzazione dei debiti tributari Art.7, co. 2, lett. u) La rateazione è possibile anche se le somme dovute non sono superiori a 2.000, senza necessità di presentazione della richiesta entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione. 2

3 Se l importo complessivo delle rate successive alla prima è superiore a il contribuente è tenuto a presentare idonea garanzia commisurata al totale delle somme dovute, comprese quelle a titolo di sanzione in misura piena, dedotto l importo della prima rata; in alternativa alla predetta garanzia l ufficio può autorizzare che sia concessa dal contribuente, ovvero da terzo datore, ipoteca volontaria di primo grado su beni immobili di esclusiva proprietà del concedente, per un importo pari al doppio delle somme dovute, comprese quelle a titolo di sanzione in misura piena, dedotto l importo della prima rata. Le disposizioni relative alle somme dovute a seguito dei controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni si applicano anche alle somme da versare a seguito di ricevimento della comunicazione relativa ai redditi soggetti a tassazione separata. Le rate possono essere anche di importo decrescente, fermo restando il numero massimo previsto. Espropriazione forzata di immobili Art.7, co. 2, lett. u-bis), gg-decies), gg-undecies) Relativamente all iscrizione di ipoteca sugli immobili del debitore in caso di mancato pagamento della cartella decorso il termine di 60 giorni dalla notifica della stessa è previsto che l agente della riscossione è tenuto a notificare al proprietario dell immobile una comunicazione preventiva contenente l avviso che, in mancanza del pagamento delle somme dovute entro il termine di 30 giorni, sarà iscritta ipoteca. A decorrere dal 13 luglio 2011 l agente della riscossione non può iscrivere ipoteca se l importo complessivo del credito è inferiore complessivamente a: 1) , qualora la pretesa iscritta a ruolo sia contestata in giudizio ovvero sia ancora contestabile in tale sede e il debitore sia proprietario dell unità immobiliare dallo stesso adibita ad abitazione principale; 2) 8.000, negli altri casi. E previsto, altresì, che l agente della riscossione non può procedere all espropriazione immobiliare se l importo complessivo del credito non supera i predetti limiti e sussistono le predette condizioni. Rideterminazione del valore di acquisto dei terreni e delle partecipazioni Art.7, co. 2, lett. dd), dd-bis), ee), ff), gg) Sono riaperti i termini per rideterminare il costo di acquisto dei terreni agricoli e edificabili e delle partecipazioni societarie non negoziate in mercati regolamentati. Le nuove date di riferimento sono: - 1 luglio 2011, per individuare il valore dei beni; - 30 giugno 2012, per la redazione e l asseverazione della perizia di stima e per il versamento, in unica soluzione o della prima di tre rate, dell imposta sostitutiva (2% per le partecipazioni non qualificate e 4% per i terreni agricoli e edificabili e per le partecipazioni qualificate). Sono state introdotte anche le seguenti importanti novità: 3

4 - i soggetti che si avvalgono della rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni e dei terreni, qualora abbiano già effettuato una precedente rideterminazione del valore dei medesimi beni, possono detrarre dall'imposta sostitutiva dovuta per la nuova rivalutazione l'importo relativo all'imposta sostitutiva già versata; - i soggetti che non effettuano la detrazione di cui sopra possono chiedere il rimborso dell imposta sostitutiva già pagata ai sensi dell'art.38 del DPR 29/09/73 n.602 e il termine di decadenza per la richiesta di rimborso decorre dalla data del versamento dell'intera imposta o della prima rata relativa all'ultima rideterminazione effettuata. L'importo del rimborso non puo' essere comunque superiore all'importo dovuto in base all'ultima rideterminazione del valore effettuata; - le disposizioni di cui al punto precedente si applicano anche ai versamenti effettuati entro il 14 maggio 2011; nei casi in cui a tale data il termine di decadenza per la richiesta di rimborso risulta essere scaduto, la stessa può essere effettuata entro il termine di dodici mesi a decorre dalla medesima data. Attività di accertamento delle entrate dei Comuni Art.7, co. 2, lett. gg-ter), gg-quater) Dal 1 gennaio 2012 la società Equitalia Spa, nonch é le società per azioni dalla stessa partecipate, cessano di effettuare le attività di accertamento, liquidazione e riscossione, spontanea e coattiva, delle entrate, tributarie o patrimoniali, dei Comuni e delle società da essi partecipate. Riscossione coattiva Art.7, co. 2, lett. gg-quinquies) In tutti i casi di riscossione coattiva di debiti fino a 2.000, intrapresa successivamente al 14 luglio 2011, le azioni cautelari ed esecutive devono essere precedute dall invio, mediante posta ordinaria, di 2 solleciti di pagamento, il secondo dei quali decorsi almeno 6 mesi dalla spedizione del primo. Sospensione dell atto impugnato Art.7, co. 2, lett. gg-novies) L istanza di sospensione, richiesta dal ricorrente se dall atto impugnato può derivargli un danno grave e irreparabile, è decisa dalla CTP entro 180 giorni dalla data di presentazione stessa. Riconoscimento del requisito di ruralità dei fabbricati Art.7, commi 2-bis, 2-ter, 2-quater Ai fini del riconoscimento della ruralità degli immobili (art.9 del D.L. n.557/1993) i soggetti interessati possono presentare all Agenzia del Territorio una domanda di variazione della categoria catastale per l attribuzione all immobile della categoria: - A/6 per gli immobili rurali a uso abitativo; - D/10 per gli immobili rurali a uso strumentale. La domanda deve essere presentata entro il 30 settembre 2011 e alla stessa deve essere allegata un autocertificazione ai sensi del DPR n.445/2000 nella quale il richiedente dichiara che l immobile possiede, in via continuativa a decorrere dal 5 anno antecedente a quello di 4

5 presentazione della domanda (quindi dal 1 gennaio 2006), i requisiti di ruralità dell immobile necessari ai sensi dell art.9 del D.L. n.557/1993. L Agenzia del Territorio, entro il 20 novembre 2011 e previa verifica dell esistenza dei requisiti di ruralità di cui all art.9 del D.L. n.557/1993, convalida la dichiarazione e riconosce l attribuzione della categoria catastale richiesta. In caso di mancata pronuncia entro tale termine, il contribuente può assumere, in via provvisoria per ulteriori 12 mesi, la categoria catastale richiesta. Se entro il predetto termine l attribuzione della categoria catastale richiesta è negata con provvedimento motivato, il contribuente è tenuto al pagamento delle imposte non versate, degli interessi e delle sanzioni determinate in misura raddoppiata rispetto a quelle previste dalla normativa vigente. Le modalità applicative e la documentazione necessaria ai fini della predetta disposizione saranno stabilite con decreto del MEF. Iscrizioni nei ruoli in base ad accertamenti non definitivi Art.7, co. 2-quinquies) Le imposte, i contributi e i premi corrispondenti agli imponibili accertati dall Ufficio non ancora definitivi, nonché i relativi interessi, sono iscritti a titolo provvisorio nei ruoli, dopo la notifica dell atto di accertamento, per un terzo degli ammontari corrispondenti agli imponibili o ai maggiori imponibili accertati. Rinegoziazione mutuo per l acquisto o la ristrutturazione di unità immobiliari adibite ad abitazione Art.8, commi 6 e 8 Fino al 31 dicembre 2012 il mutuatario che prima del 14 maggio 2011 ha stipulato, o si è accollato anche a seguito di frazionamento, un contratto di mutuo ipotecario di importo originario non superiore a per l'acquisto o la ristrutturazione di unità immobiliari adibite ad abitazione, a tasso e a rata variabile per tutta la durata del contratto, ha diritto di ottenere la rinegoziazione del mutuo qualora: - al momento della richiesta presenti un'attestazione ISEE non superiore a ; - non abbia avuto ritardi nel pagamento delle rate del mutuo, salvo diverso accordo tra le parti; Il mutuatario e il finanziatore possono concordare che la rinegoziazione comporti anche l'allungamento del piano di rimborso del mutuo per un periodo massimo di 5 anni, purché la durata residua del mutuo all'atto della rinegoziazione non diventi superiore a 25 anni. Altre semplificazioni Si segnalano, di seguito, anche altre semplificazioni. Credito d imposta per nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno Art.2 E previsto un credito d imposta a favore dei datori di lavoro che assumono a tempo indeterminato lavoratori svantaggiati o molto svantaggiati. 5

6 Costruzioni private art.5 Per liberalizzare le costruzioni private sono apportate modificazioni alla disciplina vigente; sono previste, tra l altro: - l introduzione del silenzio assenso per il rilascio del permesso di costruire, ad eccezione dei casi in cui sussistono vincoli ambientali, paesaggistici e culturali; - l estensione della segnalazione certificata di inizio attività (SCIA) agli interventi edilizi precedentemente compiuti con denuncia di inizio attività (DIA). Regime di contabilità semplificata Art.7, co. 2, lett. m) Con la modifica dell art.18, co. 1 del DPR 29/09/1973 n.600 è disposta l estensione del regime di contabilità semplificata a di ricavi per le imprese di servizi e a di ricavi per le altre imprese. Comunicazione telematica per acquisti d importo superiore a Art.7, co. 2, lett. o) Con l aggiunta del co. 1-bis all art.21 del D.L. 31/05/2010 n.78, convertito dalla legge 30/07/2010 n.122, e' escluso l'obbligo di comunicazione delle operazioni effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi IVA se il pagamento dei corrispettivi avviene mediante carte di credito, di debito o prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione previsto dall'art.7, co. 6 del DPR 29/09/1973 n.605. Scheda carburante Art.7, co. 2, lett. p) I soggetti IVA che effettuano gli acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione previsto dall'art.7, co. 6 del DPR 29/09/1973 n.605 non sono soggetti all'obbligo di tenuta della scheda carburante. Riepilogo delle fatture ricevute nel mese in un solo documento Art.7, co. 2, lett. aa) E disposto l innalzamento a 300 (da 154,94) dell importo per potere riepilogare in un solo documento le fatture emesse/ricevute nel mese.