La Lente sul Fisco. Francesca Marzia Leonardo Pietrobon Lara Salmistraro Laura Zanolin. Susanna Monte Michela Vigorelli. Copyright La lente sul fisco

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2 La Lente sul Fisco Coordinatore Scientifico Direttore Responsabile Sandro Cerato Antonella Gemelli Area Servizi Fiscali Michele Bana Francesca Marzia Leonardo Pietrobon Lara Salmistraro Laura Zanolin Comitato di Redazione Cristina Cereda Susanna Monte Michela Vigorelli Servizi di segreteria Pinuccia Zana Grafica editoriale Chiara Ferrari I diritti di traduzione, di riproduzione e di adattamento totale o parziale e con qualsiasi mezzo (comprese le copie fotostatiche, i film didattici e i microfilm) sono riservati per tutti i paesi. L elaborazione dei testi anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze. Testo chiuso in redazione il Copyright La lente sul fisco

3 Indice Premessa Variazioni in aumento Variazioni in diminuzione Check list n.1: controlli per la chiusura del Bilancio 2009 Conto cassa Banca e conti correnti postali Poste di bilancio relative ad esercizi precedenti Operazioni Iva Depositi cauzionali Forniture di beni e servizi le cui fatture perverranno nell anno successivo Provvigioni ad agenti e rappresentanti Cessioni di beni e prestazioni di servizi le cui fatture saranno emesse nell anno successivo Contabilizzazione dei ratei Risconti Controllo delle schede relative alla ritenuta e ai contributi previdenziali Controllo schede clienti e fornitori Leasing Irap e leasing Nota integrative e leasing Accantonamento TFR dipendenti Accantonamento fondo assistenza settore commercio TFR dipendenti e previdenza complementare - accantonamento e destinazione Polizze assicurative per accantonamento anzianità dipendenti Contributi associativi Plusvalenze e minusvalenza patrimoniali Sopravvenienze e contributi in conto capitale Rimanenze finali Mutui e finanziamenti Operazioni in valuta Conti d ordine Check list n.2: determinazione del reddito d impresa Variazioni in aumento Sono state realizzate plusvalenze e altri proventi negli esercizi dal 2005 al 2008? Beni in leasing Plusvalenze da sale and lease back Partecipazioni Imposte differite ed anticipate

4 Sono stati destinati beni a soci o beni a finalità estranee all imprese? Vi sono immobili così detti patrimoniali tra gli immobili relativi all impresa? Su beni materiali sono stati contabilizzati ammortamenti in misura eccedente rispetto a quelli deducibili ai fini fiscali? Rivalutazione dei beni immobili L impresa possiede fabbricati strumentali non ancora interamente ammortizzati? L impresa conduce in leasing fabbricati strumentali? Tra le immobilizzazioni immateriali l impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di avviamento? Tra le immobilizzazioni immateriali, l impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di costo sostenuto per l utilizzazione di opere dell ingegno, brevetti industriali e simili? Tra le immobilizzazioni immateriali l impresa ha iscritto in bilancio una voce a titolo di marchio? È stata stanziata in bilancio una svalutazione dei crediti iscritti nell attivo circolare in misura superiore a quella ammessa in deduzione ai fini fiscali? In bilancio sono state stanziate svalutazioni di partecipazioni e titoli assimilati? In bilancio sono state stanziate svalutazioni di obbligazioni e titoli assimilati? L impresa ha iscritto nel proprio bilancio partecipazioni che vengono valutate secondo il metodo del patrimonio netto, di cui al n.4 dell art.2426 del codice civile? L impresa ha effettuato versamenti a fondo perduto o in conto capitale a favore di proprie partecipate (anche sotto forma di rinuncia a un credito)? L impresa possiede o comunque utilizza mezzi di trasporto a deducibilità limitata? Regole automezzi per il 2009 Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per più della metà del periodo d imposta Ammortamento automezzi Spese automezzi Leasing automezzi Locazione e noleggio Noleggio Full service L impresa ha ceduto mezzi di trasporto a deducibilità limitata? L impresa possiede o comunque utilizza impianti di telefonia fissa o mobile? Sono stati operati ammortamenti su altri beni per i quali il valore contabile non è allineato al valore fiscale? Sono stati ceduti altri beni per i quali il valore contabile è superiore al valore fiscale? Sono state sostenute spese di rappresentanza? Imprese neo-costituite Sono state sostenute spese per prestazioni alberghiere o somministrazioni di alimenti e bevande? Sono state sostenute spese di manutenzione e riparazione ordinarie su beni propri? Scorporo del valore del terreno

5 Immobili rivalutati Sono stati contabilizzati per competenza compensi spettanti agli amministratori che tuttavia non sono stati in tutto o in parte pagati nel corso dell esercizio? Sono stati effettuati accantonamenti a fronte dell effettuazione di operazioni o concorsi a premio? Sono stati effettuati accantonamenti per rischi e onere? Sono state sostenute volontariamente spese per la generalità dei dipendenti? Sono stati corrisposti rimborsi per spese di trasferta? L impresa possiede o utilizza c.d. strutture recettive? Sono state pagate imposte o tasse non deducibili ai fini delle imposte sui redditi? Rivalsa Iva Sono state effettuate erogazioni liberali? Sono stati effettuati accantonamenti al fondo TFR per adeguamenti normativi? Gli importi contabilizzati come sopravvenienze passive sono deducibili? Sono state effettuate operazioni con l estero? L impresa è socia di società di persone in nome collettivo o in accomandita semplice? L impresa socia di società di capitali che ha optato per la trasparenza fiscale in capo ai soci? Sono stati percepiti dividendi già contabilizzati per competenza in esercizi precedenti? Sono state effettuate cessioni di partecipazioni da cui sono derivate minusvalenze? Una società ha sostenuto interessi passivi nel corso del 2009? Sono stati incassati interessi attivi di mora che erano stati contabilizzati per competenza in esercizi precedenti? Sono stati imputati per competenza a Conto economico interessi passivi di mora non pagati nell esercizio? Sono state distribuite ai soci riserve o fondi in sospensione di imposta? Riserva di rivalutazione Rivalutazione senza effetti fiscali Rivalutazione con effetti fiscali Fino al 2007 l impresa ha effettuato deduzioni extra-contabili? Variazioni in diminuzione Sono stati contabilizzati dividendi anche se non effettivamente percepiti nell esercizio? Nel corso dell esercizio sono stati percepiti (e contestualmente contabilizzati) dividendi? Nel corso dell esercizio sono stati percepiti (e contestualmente contabilizzati) dividendi da parte di una società che applica i principi contabili internazionali? Sono state effettuate cessioni di partecipazioni da cui sono derivate plusvalenze? Sono stati ceduti beni per i quali il valore contabile è inferiore al valore fiscale? Sono state realizzate plusvalenze o altri proventi imponibili, ma rateizzabili? Cessione d azienda Tra gli immobili relativi all impresa vi sono immobili c.d. patrimoniali?

6 Sono stati conseguiti ricavi o altri proventi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o a imposta sostitutiva? L impresa ha ceduto mezzi di trasporto a deducibilità limitata? Riscatto da leasing C.M , n.47/e Sono state sostenute spese per prestazioni alberghiere o somministrazioni di alimenti e bevande? Negli esercizi dal 2005 al 2007 sono state sostenute spese di rappresentanza? Negli esercizi dal 2004 al 2008 sono state sostenute spese di manutenzione ordinaria su beni propri? Sono stati pagati nel corso dell esercizio compensi spettanti agli amministratori che erano tuttavia di competenza di esercizi precedenti? È stato utilizzato nel corso dell esercizio a copertura dei costi un fondo per rischi e oneri tassato? Negli esercizi 2007 e/o 2008 sono stati effettuati accantonamenti al fondo TFR per adeguamenti normativi? Sono stati pagati interessi passivi di mora che erano stati contabilizzati per competenza in esercizi precedenti? Sono stati imputati per competenza a Conto economico interessi attivi di mora non incassati nell esercizio? L impresa è socia di società di capitali che ha optato per la trasparenza in capo ai soci? Sono stati acquistati nuovi macchinari e attrezzature (nel periodo ) agevolabili ai fini della Tremonti ter? Sono stati effettuati aumenti di capitale nel periodo agevolabili mediante il bonus capitalizzazioni? L impresa che redige il bilancio secondo i principi contabili internazioni ha rilevato una voce a titolo di marchio o avviamento? L impresa ha versato l IRAP nel 2009?

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