A cura della redazione La Lente sul Fisco

Transcript

1

2 A cura della redazione La Lente sul Fisco Coordinatore Scientifico Sandro Cerato Direttore Responsabile Antonella Gemelli Area Servizi Fiscali Federico Ballan Michele Bana Alessandro Borghese Diana Capone Francesca Marzia Leonardo Pietrobon Lara Salmistraro Laura Zanolin Comitato di Redazione Luca Borelli Cristina Cereda Susanna Monte Michela Vigorelli Servizi di segreteria Pinuccia Zana Claudia Re Grafica Chiara Ferrari

3 Indice Premessa Termini di versamento acconto di novembre Acconti per i soggetti IRPEF Quando è dovuto l'acconto per i soggetti IRPEF 6 I soggetti esonerati dal versamento dell'acconto IRPEF 6 Acconto addizionale comunale Irpef 7 Acconti per i soggetti IRES 7 Quando è dovuto l'acconto per i soggetti IRES 8 I soggetti esonerati dal versamento dell'acconto IRES 8 In sintesi: righi del Modello Unico 2009 da assumere per il calcolo dell'acconto IRPEF/IRES 9 Acconti IRAP per i soggetti IRPEF e IRES Persone fisiche e società di persone Soggetti Ires Determinazione dell'acconto Irap In sintesi: righi del Modello Irap 2009 da assumere per il calcolo dell'acconto IRAP Soggetti esclusi dall'obbligo dell'acconto IRAP Acconto Irap per i professionisti e agenti di commercio Acconto Irap delle Pubbliche amministrazioni Le novità e il ricalcolo degli acconti obbligatorio Tassa etica o porno tax Addizionale IRES del,% (6,%) così detta "Robin tax" 1 Addizionale Ires del 4% per le imprese con elevata capitalizzazione di borsa che operano nei settori del petrolio e dell'energia Imposta sostitutiva regime dei minimi Ricalcolo degli acconti OBBLIGATORIO Abolizione di ritenute su obbligazioni Tremonti-ter Base imponibile Ires delle assicurazioni Ricalcolo facoltativo degli acconti sulla base di specifiche disposizioni normative Spese relative agli automezzi Passaggio da un regime fiscale agevolato a quello dei minimi Ricalcolo degli acconti facoltativo: metodo previsionale ATTENZIONE Le situazioni che possono determinare un'imposta inferiore Disposizioni fiscali che possono influenzare il calcolo dell'acconto Irpef e Ires previsionale Proroga al 20 della detrazione del 36% Proroga al 20 della detrazione 36% per l'acquisto di unità immobiliari in fabbricati Proroga al 20 e modifiche della detrazione del % Incremento addizionale Ires per le imprese nei settori del petrolio e dell'energia Interessi passivi Detassazione realizzazione di campionari nel settore tessile "Tremonti quater" Ulteriore svalutazione fiscale per i nuovi crediti delle banche e degli enti finanziari CFC - modifiche al regime Tremonti Ter Mancata proroga della detrazione 36% per le spese di manutenzione e salvaguardia dei boschi Imposta sostitutiva canoni di locazione per abitazioni ubicate nella provincia de l'aquila Imposta sostitutiva sui premi di produttività Detrazione Irpef del 20% per l'arredamento di abitazioni recuperate con il 36% CASI PARTICOLARI I contribuenti minimi Misura dell'acconto Determinazione dell'importo da versare Codice tributo da utilizzare per il versamento II acconto imposta sostitutiva Acconto IRPEF soggetti che adottano regime dei minimi dal 20 Determinazione dell'ammontare dell'acconto Unica modalità concessa

4 Acconto IRAP Impresa familiare e regime dei minimi Determinazione dell'acconto per gli anni successivi a quello di accesso al regime dei minimi Determinazione dell'acconto per l'anno di accesso al regime dei minimi...acconto dell'imprenditore......acconto del collaboratore... Passaggio da altro regime fiscale a quello dei minimi Acconto contributi previdenziali Contributi previdenziali in caso di passaggio al regime dei minimi dal 20 Fuoriuscita dal regime dei minimi a partire dal 20 Fusioni e scissioni Operazione straordinaria con effetti retroattivi Applicabilità del criterio previsionale Trasformazione Trasformazione nell'ambito dello stesso regime di imposta Trasformazioen di una società di persone in una società di capitali Acconto IRAP Periodo ante trasformazione Trasformazione intervenuta entro il mese di marzo Trasformazione intervenuta dal mese di aprile Periodo post trasformazione Trasformazione di una società di capitali in una società di persone Acconto IRAP periodo ante trasformazione Acconto IRAP periodo post trasformazione Fallimento Conferimento e donazione di azienda Liquidazione Trasparenza fiscale Primo esercizio di efficacia dell'opzione SOCIETA' PARTECIPATA: determinazione dell'acconto con il metodo storico SOCIETA' PARTECIPATA: determinazione dell'acconto con il metodo previsionale SOCI PARTECIPANTI: determinazione dell'acconto con il metodo storico SOCI PARTECIPANTI: determinazione dell'acconto con il metodo previsionale Successivi esercizi di efficacia dell'opzione L'acconto dei soci Opzione esercitata in annualità precedenti al 20...Secondo/Terzo periodo di efficacia dell'opzione... Mancato rinnovo dell'opzione alla scadenza Decadenza dell'opzione Piccola trasparenza: causa di decadenza dell'opzione Decadenza nel caso in cui il 20 sia il primo esercizio di efficacia dell'opzione...opzione già comunicata......opzione NON perfezionata... Decadenza nel caso in cui il 2009 rappresenti uno dei successivi esecizi di efficacia dell'opzione In sintesi Utilizzo delle eccedenze di imposta Esempio Tabelle di sintesi Modalità di versamento Codici tributo e causali contributo Titolari di partita Iva NON titolari di partita Iva

5