COME M E F U F NZI Z ONA A I L L «NUOVO» REDDITOMETRO

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1 COME FUNZIONA IL COME FUNZIONA IL «NUOVO» REDDITOMETRO

2 PERCHE REDDITOMETRO OGGI BUDGET SU ACCERTAMENTI INVIO DELLE LISTE AGLI UFFICI Circolare 18/E/2012 Avvio controlli

3 DA COSA PARTIAMO NORMA BASE DM 24 /12/2012 ANALISI SEPARATA TRA NORME DI FUNZIONAMENTO E NORME PROCEDURALI DI ACCERTAMENTO

4 LA NORMA (1) Sintetico puro (4 c.) Redditometrico (5 c.) L'ufficio,, può sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d'imposta, salva la prova che il relativo finanziamento é avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d'imposta, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile. La determinazione sintetica può essere altresì fondata sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacità contributiva individuato mediante l'analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza, con decreto del Ministero dell'economia e delle Finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale con periodicità biennale. In tale caso é fatta salva per il contribuente la prova contraria di cui al quarto comma. Ma è realmente tale?

5 LA NORMA (2) franchigia La determinazione sintetica del reddito complessivo di cui ai precedenti commi é ammessa a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato. L'ufficio che procede alla determinazione sintetica del reddito complessivo ha l'obbligo di invitare il contribuente a comparire di persona o per mezzo di confronto rappresentanti per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento e, successivamente, di avviare il procedimento di accertamento con adesione ai sensi dell'articolo 5 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n r. complessivo Dal reddito complessivo determinato sinteticamente sono deducibili i soli oneri previsti dall'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986 n. 917; competono, inoltre, per gli oneri sostenuti dal contribuente, le detrazioni dall'imposta lorda previste dalla legge.

6 IL DECRETO ATTUATIVO Art. 1 Elementi indicativi di capacità contributiva Cosa sono spese sostenute dal contribuente per l'acquisizione di servizi e di beni e per il relativo mantenimento Dove li trovo? Sono elencati nella tabella A allegata al decreto Spesa media ISTAT Studi socio economici di settore Come è determinato il contenuto induttivo?

7 IL DECRETO ATTUATIVO Art. 1 Determinazione sintetica del reddito In presenza di spese indicate nella tabella A Spese ISTAT Considero il maggiore tra i due parametri Spese in anagrafe tributaria

8 IL DECRETO ATTUATIVO Art. 1 La ricostruzioni sintetica può fondarsi, in aggiunta alla tabella A, anche su: elementi di capacità contributiva diversi, qualora siano disponibili dati relativi alla spesa sostenuta per l'acquisizione di servizi e di beni e per il relativo mantenimento quota di risparmio riscontrata, formatasi nell'anno

9 IL DECRETO ATTUATIVO Art. 2 A lui riferibili sulla base delle informazioni presenti in Anagrafe tributaria Spese riferibili al contribuente attività Non si considerano sostenute dalla persona fisica le spese per i beni e servizi se gli stessi sono relativi esclusivamente ed effettivamente all'attivita' di impresa o all'esercizio di arti e professioni, sempre che tale circostanza risulti da idonea documentazione effettuate dal coniuge e dai familiari fiscalmente a carico

10 IL DECRETO ATTUATIVO ammontare delle SPESE, anche diverse rispetto a quelle indicate nella tabella, disponibili nel Sistema informativo dell'anagrafe tributaria, sostenute dal contribuente Art. 3 L Agenzia determina il reddito: Σ quota parte, attribuibile al contribuente, dell'ammontare della SPESA media ISTAT riferita ai consumi del nucleo familiare di appartenenza ammontare delle ulteriori SPESE riferite ai beni e servizi, presenti nella tabella A, nella misura determinata considerando la spesa rilevata da analisi e studi socio economici quota relativa agli INCREMENTI PATRIMONIALI del contribuente imputabile al periodo d'imposta, nella misura determinata con le modalità indicate nella tabella A quota di RISPARMIO riscontrata, formatasi nell'anno

11 Spesa media ISTAT della famiglia Spesa media ISTAT del contribuente Nucleo con redditi reddito complessivo attribuibile al contribuente totale dei redditi complessivi attribuibili ai componenti del nucleo familiare Nucleo senza redditi spese sostenute dal contribuente totale delle spese dell'intero nucleo familiare, risultanti dai dati disponibili o dalle informazioni presenti nel Sistema informativo dell'anagrafe tributaria

12 FUSIONE DI TRE FONTI SPESE CORRENTI INCREMENTI PATRIMONIALI INCREMENTO RISPARMIO DATI EFFETTIVI DATI ISTAT ANAGRAFE TRIBUTARIA ANAGRAFE DEPOSITI RICOSTRUZIONE REDDITOMETRICA

13 LA SPESA CORRENTE DECRETO Contenuto induttivo ISTAT, ma non solo. 1. spese, anche diverse rispetto a quelle indicate nella tabella A, sostenute dal contribuente; 2. quota parte, attribuibile al contribuente, dell ammontare della spesa media ISTAT; 3. ulteriori spese riferite ai beni e servizi, presenti nella tabella A, nella misura determinata considerando la spesa rilevata da analisi e studi socio economici;

14 Selezione dati

15

16 la casa LA SPESA CORRENTE CONSIDERO IL PIU ELEVATO acqua e condominio manutenzione ordinaria Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria spesa media mensile ISTAT del nucleo familiare di riferimento / 75 * numero dei metri quadrati delle unità abitative spesa media mensile ISTAT del nucleo familiare di riferimento /75 * numero dei metri quadrati delle unità abitative

17 LA SPESA CORRENTE combustibili ed energia Elemento indicativo di Spese risultanti da dati Contenuto induttivo capacità contributiva disponibili o presenti in Spese per Anagrafe tributaria energia elettrica Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria gas Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria riscaldamento centralizzato Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Altro Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria TALVOLTA SOLO ANAGRAFE Spesa media ISTAT della tipologia di nucleo familiare di appartenenza

18 LA SPESA CORRENTE le auto: parte specifica assicurazione responsabilità civile, incendio e furto per auto, moto, caravan, camper, minicar bollo (auto, moto, caravan, camper, minicar) Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria VALORI SPECIFICI PRESENTI IN ANAGRAFE

19 LA SPESA CORRENTE le auto: parte induttiva pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, manutenzione e riparazione di auto, moto, caravan, camper, minicar Spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria (Spesa media ISTAT relativa ai mezzi di trasporto del nucleo familiare di appartenenza / Kw medi relativi ai mezzi di trasporto del nucleo familiare di appartenenza, come individuati nell allegato 1) * Kw effettivi relativi al mezzo di trasporto

20 ESEMPIO AUTO (180 kw) KW medi della tipologia di nucleo familiare Centro Isole Nord-Est Nord-Ovest Sud Persona sola con meno di 35 anni Coppia senza figli con meno di 35 anni Persona sola con età compresa tra 35 e 64 anni 60,8 63,4 61,1 63,0 60,9 127,2 124,4 124,0 128,7 119,9 79,4 72,9 80,5 80,2 72,0 NORD OVEST pezzi di ricambio, olio e lubrificanti 18,57 26,77 18,04 13,4 14,4 (0).. carburanti per veicoli 120,99 122,77 133,18 126,14 114,44 84,75 manutenzione e riparazioni 24,2 22,58 42,27 19,28 13,99 (0).. 172,12 172,12 x 12 = 2.065,44 NEL VECCHIO REDDITOMETRO: ,44 : 80,2 x 180 = 4.635,65 LA SPESA RIFERITA ALL AUTO E : bollo + assicurazione ,65

21 BENI AD USO PROMISCUO: IL PARERE DELLE ENTRATE CIRCOLARE 1/E/ Redditometro e beni ad uso promiscuo Domanda Il decreto sul redditometro considera come non sostenute le spese per i beni e servizi relativi esclusivamente ed effettivamente all'attività d'impresa o di lavoro autonomo ma non dice nulla circa i beni ad uso promiscuo, quali ad esempio le autovetture. Come rileveranno pertanto tali beni ed in quale misura? Risposta I beni e servizi non esclusivamente ed effettivamente relativi all'attività d'impresa o di lavoro autonomo, come ad esempio le auto ad uso promiscuo, rilevano per la parte non riferibile al reddito professionale o d'impresa ovvero per la quota parte di spesa non fiscalmente deducibile.

22 FRANCHIGIA EURO NELLA FASE DI SELEZIONE DEI CONTRIBUENTI SI TERRA CONTO CHE LA SPESA MEDIA ISTAT POTREBBE NON ESSERE ADERENTE AL CASO SPECIFICO SI APPLICHERA UNA SORTA DI FRANCHIGIA DI EURO

23 COPPIA CON 2 FIGLI nord ovest centro sud milano roma napoli alimentari, bevande, abbigliamento e calzature alimentari e bevande 7.715, , ,84 abbigliamento e calzature 2.578, , ,76 abitazione canone locazione , , ,00 acqua e condominio (metri 70) 745,25 510,38 327,38 manutenzione ordinaria 450,80 297,70 206,08 combustibili ed energia energia elettrica 670,44 710,16 668,64 riscaldamento centralizzato 273,36 82,80 32,28 mobili, elttrodomestici, servizi per la casa elettrodomestici e arredi 1.010,52 569,76 562,08 altri beni e servizi per la casa 1.384,20 986, ,60 sanità medicinali e visite mediche 1.230,36 930,24 791,40 trasporti assicurazione auto 1.000, , ,00 bollo auto 355,00 355,00 355,00 pezzi di ricambio, carburante, manutenzione 2.710, , ,04

24 COPPIA CON 2 FIGLI nord ovest centro sud milano roma napoli comunicazioni spese telefono 582,84 615,48 483,72 tempo libero, cultura, giochi spese scolastiche 931,80 579,72 530,16 giochi, dischi e film, televisione e internet 517,20 433,80 304,08 altri beni e servizi barbiere, parrucchiere, cura della persona 586,56 411,48 414,84 alberghi, pensioni e viaggi 1.705, ,80 570,00 pasti e consumazioni fuori casa 1.794, ,12 901,68 investimenti acquisto auto al netto del finanziamento , , ,00 reddito ricostruito , , ,58 reddito minimo da dichiarare , , ,15 Se togliamo acquisto auto, affitto e franchigia, risulta una spesa media ISTAT di per una famiglia di 4 persone che vive a Milano

25 INVESTIMENTI (incrementi patrimoniali) PERIODO DI OSSERVAZIONE Anno accertato Descrizione Investimenti Investimenti Disinvestimenti Disinvestimenti 0 Netto Netto TOTALE ESISTE SEMPRE UN EFFETTO CALMIERE SUL QUINQUENNIO

26 INVESTIMENTI (incrementi patrimoniali) QUALI SONO QUANTO PESANO immobili (fabbricati e terreni) beni mobili registrati (autoveicoli, caravan, motoveicoli, minicar, natanti e imbarcazioni, aeromobili) Incremento patrimoniale, meno ammontare totale del mutuo. Incremento patrimoniale, meno il finanziamento polizze assicurative (investimento, previdenza, vita) Incremento patrimoniale contributi previdenziali volontari Incremento patrimoniale

27 INVESTIMENTI (incrementi patrimoniali) QUALI SONO QUANTO PESANO azioni obbligazioni conferimenti finanziamenti capitalizzazioni quote di partecipazione fondi d investimento derivati certificati di deposito pronti contro termine buoni postali fruttiferi conti di deposito vincolati altri titoli di credito altri prodotti finanziari valuta estera oro numismatica filatelia Incremento patrimoniale oggetti d arte o antiquariato Incremento patrimoniale

28 INVESTIMENTI (incrementi patrimoniali) QUALI SONO QUANTO PESANO manutenzione straordinaria delle unità abitative Incremento patrimoniale donazioni ed erogazioni liberali Incremento patrimoniale altro Incremento patrimoniale

29 INCREMENTO DEL RISPARMIO (più soldi sul conto corrente) Conto corrente Conto corrente Saldo al X REDDITI ENTRATE # Saldo al X Euro: 0 SPESE Euro: SE NON GIUSTIFICO L INCREMENTO, SI PRESUME REDDITO NON DICHIARATO

30 INCREMENTO DEL RISPARMIO (più soldi sul conto corrente) COME FARA L AGENZIA A CONOSCERE IL DATO? PROBABILMENTE VERRANNO CHIESTI AL CONTRBUENTE I DATI DEL SALDO INIZIALE E FINALE QUINDI I RISPARMI GIA ESISTENTI COPRONON EVENTUALI SPESE SUCCESSIVE SCATTERANNO GLI AUTOMATISMI DELL ANAGRAFE TRIBUTARIA

31 Dal disponibili i dati del 2011 DAL quelli del 2012

32 INCREMENTO DEL RISPARMIO: IL PARERE DELLE ENTRATE CIRCOLARE 1/E/ Redditometro e "quota di risparmio riscontrata" Domanda In che termini, secondo l'agenzia, rileva ai fini del redditometro la "quota di risparmio riscontrata", prevista dal decreto attuativo del redditometro (art. 3, comma 1, lett. e)? Risposta La quota di risparmio formatasi nel corso dell'anno e non utilizzata per spese di investimento o per consumi concorre alla determinazione del reddito complessivo accertabile, come previsto dall'art. 3 del D.M. 24 dicembre 2012.