Commentario IVA Testo coordinato

Transcript

1 Commentario IVA Testo coordinato SOMMARIO Parte I Premesse Guida alla ricerca e Tavole sinottiche 1. Metodologia espositiva...pag Guida alla ricerca: uso delle tavole e degli indici...pag Tavola di concordanza tra: DPR n. 633/1972 Dir. n. 2006/112 DL n. 331/1993 altre norme...pag Tavola di concordanza tra: DL n. 331/1993 (IVA intracomunitaria) DPR n. 633/1972 (IVA nazionale)...pag Tavola di concordanza tra: Dir. 2006/112/CE Direttive modificative della Dir. 2006/112/CE DPR n. 633/ pag Tavola sinottica delle disposizioni generali...pag Tavola sinottica degli adempimenti principali...pag Tavola sinottica degli altri adempimenti...pag Tavola sinottica degli adempimenti intracomunitari...pag Tavola sinottica delle violazioni e delle sanzioni...pag Sanzioni amministrative...pag Sanzioni penali...pag Attuazione di obblighi comunitari...pag Legge Comunitaria 2008: modifiche IVA e decorrenze...pag DL , n. 135 (L n. 166), art pag D.Lgs , n. 18: modifiche IVA e decorrenze...pag Proposta COM (2009) n. 672 del : rifusione del Regolamento n. 1777/ pag. 124 Parte II Commentario alle norme dell IVA Sommario Parte II - Commentario alle norme dell IVA...pag

2 Avvertenze Avvertenze 1. Ove non diversamente specificato, gli articoli di seguito indicati o riportati nel Commento si riferiscono al DPR 26 ottobre 1972, n. 633 e successive modificazioni ed integrazioni (in forma abbreviata: DPR 633/72 ). L abbreviazione DL 331/93 indica il DL 30 agosto 1993 n. 331, convertito con modificazioni nella L. 29 ottobre 1993, n L abbreviazione Dir. 2006/112 indica la Direttiva 2006/112/CE del Consiglio dell Unione Europea del 28 novembre Le ulteriori disposizioni legislative e/o regolamentari sono indicate con i relativi estremi di riferimento. 2. Gli articoli originari del DPR n. 633/72, anche se sono stati successivamente modificati od integrati, mantengono l articolazione dei commi secondo la loro progressione ordinale (primo comma, secondo comma, terzo comma, ecc.). Va invece tenuto presente che quando l'articolo è interamente sostituito i commi dell'articolo perdono l originaria numerazione ordinale (primo, secondo, ecc...) ed acquistano la numerazione cardinale (comma 1, comma 2, ecc...) che è attribuita al nuovo articolo. Così, ad esempio, i commi dell articolo 7, nonostante le modifiche subite nel tempo continuano ad essere identificati come primo comma, secondo comma, ecc...; al contrario, i commi dell articolo 21, che è stato interamente sostituito dall'art. 1 del D.Lgs. n. 52 del , sono oggi identificati come comma 1, comma 2, ecc.. Il passaggio alla numerazione cardinale sussiste tuttavia solo per gli articoli che sono stati sostituiti mediante un provvedimento normativo successivo all emanazione della Circolare Presidenza del Consiglio dei Ministri 20 aprile 2001, n (G.U , n. 97, Serie Generale) che ha dettato Regole e Raccomandazioni per la formulazione tecnica dei testi legislativi. Queste Regole e Raccomandazioni sono state completate con la Guida alla redazione dei testi normativi, pubblicata dalla Presidenza del Consiglio dei ministri con Circolare 2 maggio 2001, n. 1 (G.U , n. 101, Supplemento Ordinario). Si ricorda, infine, che il termine «abrogazione» si riferisce esclusivamente alla cancellazione di articoli, commi, lettere, o numeri; per la cancellazione di periodi o di parole si usa invece il termine «soppressione». Per l effetto causato dalla soppressione dei commi si veda, a titolo di esempio, la Nota (1) all art

3 Abbreviazioni ABBREVIAZIONI UTILIZZATE NEL TESTO Normativa D.Dir. Decreto dirigenziale Dec Decisione UE Dir.UE Direttiva UE DL Decreto legge D.Lgs. Decreto Legislativo DM Decreto ministeriale DPCM Decreto Presidente del Consiglio dei Ministri DPR Decreto Presidente della Repubblica L. Legge Provv.AE Provvedimento Agenzia delle entrate RDL Regio Decreto legge Reg.UE Regolamento UE TU Testo Unico Cassaz. C.Cost. Centr. CGiust CT1 CT2 CTP CTR CAD CAE CDF CM NotaAE Nota AD NotaDF NotaMF RAE RM TelDog TelMF Giurisprudenza Corte di Cassazione Sentenza Corte Costituzionale Ordinanza / Sentenza Commissione Tributaria Centrale - Sentenza Corte di Giustizia UE Sentenza Commissione Tributaria di 1 grado - Sentenza Commissione Tributaria di 2 grado - Sentenza Commissione Tributaria Provinciale - Sentenza Commissione Tributaria Regionale - Sentenza Prassi Circolare Agenzia Dogane Circolare Agenzia entrate Circolare Dipartimento Finanze Ministero dell Economia e delle finanze (MEF) Circolare ministeriale Nota Agenzia entrate Nota Agenzia Dogane Nota Dipartimento Finanze Ministero dell Economia e delle finanze (MEF) Nota Ministero delle finanze Risoluzione Agenzia entrate Risoluzione ministeriale Telegramma Dogane Telegramma Ministero delle finanze 12

4 Commentario IVA Testo coordinato Decreto Presidente della Repubblica n. 633 del 26 ottobre 1972 SOMMARIO Titolo I Disposizioni generali Art. 1 DPR 633/72 Operazioni imponibili...pag. 127 art. 1, art. 2, art pag. 127 art. 37 Operazioni intracomunitarie...pag. 128 art. 56 Norme applicabili...pag. 128 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672; art. 1 (1); art. 67 (nuovo); art. 68 (23)...pag. 129 Commento art. 1 DPR 633/72...pag. 129 Commento art. 37 DL 331/93...pag. 145 Commento art. 56 DL 331/93...pag. 153 Art. 2 DPR 633/72 Cessioni di beni...pag. 154 art. 14, art. 15, art. 16, art. 18, art pag. 155 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art.7 (nuovo)...pag. 156 Commento art. 2 DPR 633/72...pag. 157 Art. 3 DPR 633/72 Prestazioni di servizi...pag. 174 art. 2, art. 3, art. 4, (art. 9), art. 17, art. 20, art. 21, art. 22, art. 23, art. 24, art. 25, art. 26, art. 27, art. 28, art. 29, art pag. 176 art. 38 Acquisti intracomunitari...pag. 181 Reg. (CE) n. 1777/2005, (artt. da 3 a 12 e art. 21- V. sub art. 7-ter)...pag

5 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art. 2 (nuovo); artt. 11, 12, 13 (Vedi sub art. 7-ter); art. 20 (21)...pag. 184 Commento art. 3 DPR 633/72...pag. 184 Commento art. 38 DL 331/93...pag. 198 Art. 4 DPR 633/72 Esercizio di imprese...pag. 210 art. 9, art. 12, art. 13, (214, par. 1, lett. b))...pag. 213 art. 50, c. 4 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Enti non commerciali)...pag Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art. 6...pag. 214 DL , n. 185 (art. 30)...pag. 215 Commento art. 4 DPR 633/72...pag. 216 Commento art. 50, c. 4 DL 331/93...pag. 227 Art. 5 DPR 633/72 Esercizio di arti e professioni...pag. 229 (art. 9), art pag. 229 Commento art. 5 DPR 633/72...pag. 229 Art. 6 DPR 633/72 Effettuazione delle operazioni...pag. 238 art. 62, art. 63, art. 64, art. 65, art. 66, art. 67, art. 68, art pag. 239 art. 39 Effettuazione dell acquisto intracomunitario...pag. 241 DL n. 185, art. 7 IVA per cassa...pag. 241 DL n. 5, art. 3-bis IVA per cassa...pag. 242 DM IVA per cassa...pag. 242 Commento art. 6 DPR 633/72...pag. 243 Commento art. 39 DL 331/93...pag. 257 Art. 7 DPR 633/72 Territorialità dell imposta - Definizioni...pag. 260 art. 5, art. 6, art. 7, art. 8, art. 51, art pag

6 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: artt. 14, 15, 16, 17, 19 (nuovi)...pag. 262 Commento art. 7 DPR 633/72...pag. 264 Indice Art. 7-bis DPR 633/72 Territorialità - Cessioni di beni...pag. 271 (art. 24), art. 31, art. 32, art. 33, art. 34, art. 35, art. 36, art. 37, art. 38, art. 39, art. 40, art. 41, art. 42, art pag. 271 art. 40 Territorialità delle operazioni intracomunitarie...pag. 275 Reg. (CE) n. 1777/2005, (art. 21, art. 22)... pag. 276 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672 : art.18 (22), art. 20 (21)...pag. 277 Commento art. 7-bis DPR 633/72...pag. 278 Commento art. 40 DL 331/93...pag. 285 Art. 7-ter DPR 633/72 Territorialità - Prestazioni di servizi...pag. 295 art. 43, art. 44, art pag. 295 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 3, art. 4, art. 5, art. 6, art. 7, art. 8, art. 9, art. 10, art. 11 con All. I, art pag. 296 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art. 3 (nuovo); art. 10 (11-12); art. 11 (3); art. 12 (nuovo); art. 13 (3); artt. da 21 a 30 (nuovi); artt. 1 (7); 32 (8); 33 (4); 34 (6); 35 (nuovo); 49 (nuovo); 50 (16)...pag. 300 Commento art. 7-ter DPR 633/72...pag. 306 Art. 7-quater DPR 633/72 Territorialità - Disposizioni relative a particolari prestazioni di servizi...pag. 329 art. 47, art. 48, art. 55, art. 56, art pag. 330 (Reg. (CE) n. 1777/2005: artt. da 3 a 12 (V. sub art. 7-ter); 21 e 22 (V. sub art. 7-bis)...pag. 332 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672 - artt. 8 e 9 (nuovi); artt. 27, 30 e 35 (V. sub 7-ter); artt. da 38 a 43 (nuovi); art. 46 (nuovo)...pag

7 Commento art. 7-quater DPR 633/72...pag. 334 Art. 7-quinquies DPR 633/72 Territorialità - Disposizioni relative alle prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili.pag. 345 art. 53, art pag. 345 (Reg. (CE) n. 1777/2005: artt. da 3 a 12 (V. sub art. 7-ter); 21 e 22 (V. sub art. 7.bis))...pag. 347 (Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art. 47 (14) (V. sub art. 10))...pag. 347 Commento art. 7-quinquies DPR 633/72...pag. 347 Art. 7-sexies DPR 633/72 Territorialità - Disposizioni speciali relative a talune prestazioni di servizi rese a committenti non soggetti passivi...pag. 352 art. 46, art. 49, art. 50, art. 54, art. 58, art. 59-bis, 59-ter, All. II...pag. 353 (Reg. (CE) n. 1777/2005: artt. da 3 a 11con All. I (V. sub art. 7-ter)...pag. 357 Reg. CE n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: art. 10, art. 27, art. 30 e 35 (V. sub art. 7-ter); art. 36 (9); art. 37 (5)...pag. 357 Commento art. 7-sexies DPR 633/72...pag. 357 Art. 7-septies DPR 633/72 Territorialità - Disposizioni relative a talune prestazioni di servizi rese a non soggetti passivi stabiliti fuori della Comunità...pag. 360 art pag. 361 (Reg. (CE) n. 1777/2005: artt. da 3 a 12 (V. sub art. 7-ter)...pag. 362 (Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672): art. 4 (nuovo); art. 44 (6), art. 27, art. 30 (V. sub 7-ter)...pag. 362 Commento art. 7-septies DPR 633/72...pag. 363 Art. 8 DPR 633/72 Cessioni all esportazione...pag. 365 art. 131, art. 146, art. 164, art. 165, art. 166, art. 278, art. 279, art pag

8 Reg. (CE) n. 1777/2005, art pag. 368 DL , n. 746 (Esportatori abituali)...pag. 368 L , n. 49 (Cooperazione allo sviluppo)...pag. 371 L , n. 413 (Prova dell esportazione e esportazioni di prodotti agricoli).. pag. 371 L , n. 28 (Formazione e spendita del plafond)...pag. 372 DPR , n. 435 (Semplificazioni per gli esportatori abituali)...pag. 373 Commento art. 8 DPR 633/72...pag. 373 Indice Art. 8-bis DPR 633/72 Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione...pag. 393 (art. 131), art. 148, art. 150, (art. 164)...pag. 393 Commento art. 8-bis DPR 633/72...pag. 394 Art. 9 DPR 633/72 Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali...pag. 399 (art. 131), art. 138, art. 139, art. 146, art. 153, art. 154, art. 155, art. 156, art. 157, art. 158, art. 159, art. 160, art. 161, art. 162, art. 163, (art. 164) (art. 243)...pag. 400 art. 41 Cessioni intracomunitarie non imponibili...pag. 404 art. 50-bis Depositi fiscali ai fini IVA (Operazioni senza pagamento dell imposta per beni nazionali e comunitari)...pag. 405 Art. 58 Operazioni non imponibili (Triangolazione nazionale intracomunitaria)...pag. 407 tabella A-bis...pag. 408 DM , n. 419 Regolamento Depositi IVA...pag. 409 Commento art. 9 DPR 633/72...pag. 410 Commento art. 41 DL 331/93...pag. 414 Commento art. 50-bis DL 331/93...pag. 425 Commento art. 58 DL 331/93...pag. 430 Art. 10 DPR 633/72 Operazioni esenti dall imposta...pag. 433 (art. 131), art. 132, art. 133, art. 134, art. 135, art. 136, art. 137, art. 140, art. 152, (art. 164), (art. 165), art. 344, art. 345, art.346, art. 347, art. 348, art. 349, art. 350, art. 351, art. 352, art. 353, art. 354, art. 355, art pag

9 art. 42 Acquisti non imponibili o esenti (Intracomunitari)...pag. 443 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 3, art. 14, art. 15, art. 19 con All. II...pag. 443 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672, art. 5 (nuovo) art. 47 (14); art. 48 (15); art. 59 (19); art. 60 (nuovo)...pag. 445 L , n. 537, art. 14 (Corsi di formazione per enti pubblici)...pag. 445 Commento art. 10 DPR 633/72...pag. 446 Commento art. 42 DL 331/93...pag. 478 Art. 11 DPR 633/72 Operazioni permutative e dazioni in pagamento...pag. 480 (art. 73)...pag. 480 Commento art. 11 DPR 633/72...pag. 480 Art. 12 DPR 633/72 Cessioni e prestazioni accessorie...pag. 485 (art. 78)...pag. 485 Commento art. 12 DPR 633/72...pag. 485 Art. 13 DPR 633/72 Base imponibile...pag. 493 art. 73, art. 74, art. 75, art. 76, art. 77, art. 78, art. 80, art. 81, art. 82, art. 83, art. 84, art pag. 494 art. 43, c. 1, 2, 3 e 4 Base imponibile ed aliquota (Operazioni intracomunitarie)..pag. 497 Reg. (CE) n. 1777/2005, art pag. 498 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672, art. 45 (13)..pag. 498 Commento art. 13 DPR 633/72...pag. 498 Commento art. 43, c. 1, 2, 3, 4 DL 331/93...pag. 511 Art. 14 DPR 633/72 Determinazione del valore normale...pag. 514 art pag. 514 Commento art. 14 DPR 633/72...pag

10 Art. 15 DPR 633/72 Esclusioni dal computo della base imponibile...pag. 517 art. 79, art pag. 517 Commento art. 15 DPR 633/72...pag. 518 Art. 16 DPR 633/72 Aliquote dell imposta...pag. 524 art. 93, art. 94, art. 95, art. 96, art. 97, art. 98, art. 99, art. 100 art. 101, art. 102, art. 103 (V. sub Tabella A)...pag. 524 art. 43, c. 5 Base imponibile ed aliquota (Operazioni intracomunitarie)...pag. 525 Commento art. 16 DPR 633/72...pag. 525 Commento art. 43, c. 5 DL 331/93...pag. 530 Art. 17 DPR 633/72 Soggetti passivi...pag. 532 (art. 9), art. 192-bis, art. 193, art. 194, art. 195, art. 196, art. 197, art. 198, art. 199, art. 199-bis, art. 200, art. 203, art. 204, art. 205, art 208, art pag. 533 art. 44 Soggetti passivi (Operazioni intracomunitarie)...pag. 538 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 2...pag. 539 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672: art. 56 (nuovo); art. 57 (nuovo); art. 58 (nuovo)...pag. 539 Commento art. 17 DPR 633/72...pag. 540 Commento art. 44 DL 331/93...pag. 556 Art. 18 DPR 633/72 Rivalsa...pag. 560 Commento art. 18 DPR 633/72...pag. 560 Art. 19 DPR 633/72 Detrazione...pag. 564 art. 167, art. 168, art. 169, art. 173, art. 178, art. 179, art. 180, art. 181, art. 182, (art. 183)...pag

11 art. 45 Detrazione (sugli acquisti intracomunitari)...pag. 567 Reg. (CE) n. 1777/2005, art pag. 568 Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672: art. 55 (18)..pag. 568 Commento art. 19 DPR 633/72...pag. 568 Commento art. 45 DL 331/93...pag. 589 Art. 19-bis DPR 633/72 Percentuale di detrazione...pag. 590 art. 174, art pag. 590 Commento art. 19-bis DPR 633/72...pag. 591 Art. 19-bis1 DPR 633/72 Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni o servizi...pag. 595 art. 176, art pag. 596 Commento art. 19-bis1 DPR 633/72...pag. 596 Art. 19-bis2 DPR 633/72 Rettifica della detrazione...pag. 608 art. 184, art. 185, art. 186, art. 187, art. 188, art. 189, art. 190, art. 191, art pag. 609 Commento art. 19-bis2 DPR 633/72...pag. 611 Art. 19-ter DPR 633/72 Detrazione per gli enti non commerciali...pag. 619 (art. 168)...pag. 619 Commento art. 19-ter DPR 633/72...pag. 619 Art. 20 DPR 633/72 Volume d affari...pag. 621 Commento art. 20 DPR 633/72...pag

12 Titolo II Obblighi dei contribuenti Art. 21 DPR 633/72 Fatturazione delle operazioni...pag. 624 (art. 178), (art. 181), (art. 182), art. 217, art. 218, art. 219, art. 220, art. 221, art. 222, art. 223, art. 224, art. 225, art. 226, art. 227, art. 228, art. 229, art. 230, art. 231, art. 232, art. 233, art. 234, art. 235, art. 236, art. 237, art. 238, art. 239, art pag. 626 art. 46 Fatturazione delle operazioni intracomunitarie...pag. 631 art. 66, c. 5 Modificazioni di disposizioni agevolative (Bollo su fatture per operazioni intracomunitarie)...pag. 632 DPR , n. 627 (Documento accompagnamento beni viaggianti)...pag. 633 DPR , n. 472 (DDT - Documento di consegna o trasporto)...pag. 634 Commento art. 21 DPR 633/72...pag. 635 Commento art. 46 DL 331/93...pag. 685 Commento art. 66, c. 5 DL 331/93...pag. 688 Art. 22 DPR 633/72 Commercio al minuto e attività assimilate...pag. 689 (art. 238), art pag. 689 : Parte prima - Esonero o semplificazioni sulla fatturazione DM (Croce Rossa Italiana)...pag. 690 DM (Autostrade)...pag. 691 DM (Esattorie)...pag. 692 DM (Traghetti)...pag. 693 DM (Notai)...pag. 693 DM (Credito ai dipendenti)...pag. 694 DM (Assicurazioni)...pag. 694 DM e DM (Operazioni nei porti)...pag. 696 DM (Viaggi organizzati dai Comuni)...pag. 697 DPR , n. 277 e D.DIR (Distributori di carburante)...pag. 697 (DM , n. 366 Telecomunicazioni V. sub art. 74)...pag. 699 (DM , n. 370 Bollettazione acqua, gas. energia elettrica V. sub art. 74)...pag. 699 DM , n. 75 (banche)...pag. 699 : Parte seconda - Certificazione dei corrispettivi L , n. 249, art. 8 (Ricevuta fiscale)...pag. 701 L , n. 18 (Scontrino fiscale e registratori di cassa)... pag

13 DM (Scontrini fiscali e apparecchi misuratori)...pag. 703 DM (Utilizzo degli apparecchi misuratori)...pag. 711 L , n. 413, art. 12 (Certificazione dei corrispettivi)...pag. 712 DM (Caratteristiche della ricevuta fiscale)...pag. 714 DM (Caratteristiche dei misuratori fiscali)...pag. 716 DPR , n. 695 (Semplificazione delle scritture contabili)...pag. 719 DPR , n. 696 (Obbligo di certificazione, operazioni esonerate e scontrino descrittivo o parlante )...pag. 720 D.Lgs , n. 460, art. 15 Esonero da certificazione per le ONLUS...pag. 724 Provv.AE (Verificazione periodica degli apparecchi misuratori)...pag. 724 L , n. 311, art. 1, c (Esonero dall obbligo di certificazione per gli esercizi della GDO Grande distribuzione organizzata, che optano per la trasmissione telematica dei corrispettivi)...pag. 730 Commento art. 22 DPR 633/72...pag. 731 Art. 23 DPR 633/72 Registrazione delle fatture...pag. 779 (art. 242)...pag. 779 (art. 47 Registrazione delle operazioni intracomunitarie)...pag. 779 (DPR , n Semplificazione delle scritture contabili)...pag. 780 Commento art. 23 DPR 633/72...pag. 780 Art. 24 DPR 633/72 Registrazione dei corrispettivi...pag. 787 (art. 242)...pag. 787 DM (Ventilazione dei corrispettivi)...pag. 788 DPR , n. 695, art. 6 (Registrazione dei corrispettivi)...pag. 789 Provv.AE (Trasmissione telematica dei corrispettivi per la GDO (Grande distribuzione organizzata)...pag. 790 Commento art. 24 DPR 633/72...pag. 791 Art. 25 DPR 633/72 Registrazione degli acquisti...pag. 799 (art. 242)...pag

14 art. 47 Registrazione delle operazioni intracomunitarie...pag. 799 DPR , n. 695 (Semplificazione delle scritture contabili)...pag. 800 DPR , n. 444 (Schede acquisto carburanti)...pag. 800 Commento art. 25 DPR 633/72...pag. 802 Commento art. 47 DL 331/93...pag. 809 Indice Art. 26 DPR 633/72 Variazioni dell imponibile o dell imposta...pag. 819 art pag. 820 Commento art. 26 DPR 633/72...pag. 820 Art. 27 DPR 633/72 Liquidazioni e versamenti mensili...pag. 837 (art. 183), (art. 206), (art. 207)...pag. 837 art. 48, c. 1 Liquidazioni periodiche (per operazioni intracomunitarie)...pag. 837 L , n. 405 (Liquidazione d acconto)...pag. 838 DPR , n. 100 (Liquidazioni mensili)...pag. 839 DPR , n. 322 (Comunicazione dati IVA)...pag. 840 Commento art. 27 DPR 633/72...pag. 841 Commento art. 48, c. 1 DL 331/93...pag. 853 Art. 28 DPR 633/72 Dichiarazione annuale (abrogato)...pag. 855 (art. 183), art. 209, art. 213, art. 250, art. 251, art. 252, art. 256, art. 257, art. 258, art. 259, art. 260, art. 261,...pag. 855 art. 48, c. 2 Dichiarazione annuale (per operazioni intracomunitarie)...pag. 857 art. 49 Dichiarazione e versamento dell imposta per gli enti non commerciali e per i prodotti soggetti ad accisa...pag. 857 DPR , n. 322 (Dichiarazione annuale)...pag. 858 Commento art. 28 DPR 633/72...pag. 863 Commento art. 48, c. 2 DL 331/93...pag. 879 Commento art. 49 DL 331/93...pag

15 Art. 29 DPR 633/72 Elenchi dei clienti e dei fornitori (abrogato)...pag. 883 art. 262, art. 263, art. 264, art. 265, art. 266, art. 267, art. 268, art. 269, art. 270, art pag. 883 art. 50, c. 6, 6 bis, 6 ter e 7 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Elenchi Intrastat)...pag. 886 DM Elenchi Intrastat - modalità e termini di presentazione...pag. 887 Provv. Ag. Dogane Elenchi Intrastat - approvazione dei modelli...pag. 889 DL , n. 40 Elenchi delle operazioni con Paesi in black list art. 1, c. 1, 2, 3 e 4...pag. 891 Commento art. 29 DPR 633/72...pag. 894 Commento art. 50, c. 6, 6-bis, 6-ter e 7 DL 331/93...pag. 898 Art. 30 DPR 633/72 Versamento di conguaglio e rimborso della eccedenza...pag. 914 art. 183, (art. 206), (art. 207)...pag. 915 art. 57, c. 2 Adeguamento della disciplina dell imposta sul valore aggiunto (operazioni intracomunitarie)...pag. 915 DPR , n. 542, art. 6 (Versamento annuale)...pag. 915 Commento art. 30 DPR 633/72...pag. 916 Commento art. 57, c. 2 DL 331/93...pag. 926 Art. 30-bis DPR 633/72 Registrazione, dichiarazione e versamento dell imposta relativa agli acquisti effettuati dagli enti non commerciali...pag. 927 (art. 194)...pag. 927 (art V. sub art. 25); (art. 49- V. sub art. 28)...pag. 927 Commento art. 30-bis DPR 633/72...pag. 927 Art. 31 DPR 633/72 Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi (abrogato)...pag. 929 (artt. da 281 a 294)...pag

16 L , n. 388, art. 13 (Regime agevolato per le nuove iniziative)...pag. 929 Commento art. 31 DPR 633/72...pag. 931 Indice Art. 32 DPR 633/72 Disposizione regolamentare concernente le semplificazioni per i contribuenti minori relative alla fatturazione e alla registrazione...pag. 935 (artt. da 281 a 294)...pag. 935 Commento art. 32 DPR 633/72...pag. 935 Art. 32-bis DPR 633/72 Contribuenti minimi in franchigia (abrogato)...pag. 939 art. 281, art. 282, art. 283, art. 284, art. 285, art. 286, art. 287, art. 288, art. 289, art. 290, art. 291, art. 292, art. 293, art. 294 (art. 394), (art. 395), (art. 398)...pag. 939 L , n. 244, art. 1, c (Contribuenti minimi)...pag. 942 DM (Modalità di applicazione del regime dei minimi)...pag. 946 Commento art. 32-bis DPR 633/72...pag. 949 Art. 33 DPR 633/72 Semplificazioni per i contribuenti minori relative alle liquidazioni e ai versamenti (abrogato)...pag. 953 (artt. da 281 a 294)...pag. 953 DPR , n. 442, (Disciplina delle opzioni)...pag. 953 DPR , n. 542, art. 7 (Liquidazioni trimestrali)...pag. 954 Commento art. 33 DPR 633/72...pag. 954 Art. 34 DPR 633/72 Regime speciale per i produttori agricoli...pag. 961 art. 295, art. 296, art. 297, art. 298, art. 299, art. 300, art. 301, art. 302, art. 303, art. 304, art pag. 963 art. 51 Disposizioni relative ai produttori agricoli (Operazioni intracomunitarie)...pag. 965 Commento art. 34 DPR 633/72...pag

17 Commento art. 51 DL 331/93...pag. 976 Art. 34-bis DPR 633/72 Attività agricole connesse...pag. 978 (artt. da 281 a 294)...pag. 978 Commento art. 34-bis DPR 633/72...pag. 978 Art. 35 DPR 633/72 Disposizione regolamentare concernente le dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività...pag. 981 art. 213, art. 214, art. 215, art pag. 984 art. 50, c. 1, 2 e 3 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari...pag. 985 Commento art. 35 DPR 633/72...pag. 985 Commento art. 50, c. 1, 2 e 3 DL 331/93...pag. 998 Art. 35-bis DPR 633/72 Eredi del contribuente...pag Commento art. 35-bis DPR 633/72...pag Art. 35-ter DPR 633/72 Identificazione ai fini IVA ed obblighi contabili del soggetto non residente...pag (art. 213, art. 214, art. 215, art. 216)...pag Commento art. 35-ter DPR 633/72...pag Art. 36 DPR 633/72 Esercizio di più attività...pag (art. 173)...pag DM (Annotazione separata per gli studi di settore)...pag Commento art. 36 DPR 633/72...pag Art. 36-bis DPR 633/72 Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti...pag (art. 272)...pag

18 Commento art. 36-bis DPR 633/72...pag Art. 37 DPR 633/72 Presentazione delle dichiarazioni (abrogato)...pag (DPR , n. 322 Dichiarazione annuale V. sub art. 28)...pag Commento art. 37 DPR 633/72...pag Art. 38 DPR 633/72 Esecuzione dei versamenti...pag art. 206, art. 207, art pag D.Lgs , n. 241, art. 17 Versamenti unitari e ompensazioni...pag DPR , n. 542, art. 8 Compensazioni IVA...pag L , n. 388, art. 34 Limite della compensazione...pag DPR , n. 126, art. 3 Versamenti minimi...pag DL , n Art. 37, c Versamenti telematici e 49-bis Controllo di conformità...pag DL , n. 185 art. 27, c Compensazione di crediti inesistenti...pag DL , n. 78 art. 10, c. 1, lett. a), n. 7 Obbligo del visto di conformità...pag Commento art. 38 DPR 633/72...pag Art. 38-bis DPR 633/72 Esecuzione dei rimborsi...pag (art. 183)...pag (D.Lgs , n. 241, art. 17 V. sub. art. 38)...pag (DPR , n. 542, art. 8 V. sub art. 38)...pag Commento art. 38-bis DPR 633/72...pag Art. 38-bis 1 DPR 633/72 Rimborso dell imposta assolta in altri Stati membri della Comunità...pag art. 170, art. 171,par. 1 e 3, art. 171 bis...pag (Provv. AE Modalità di attuazione delle norme sul rimborso )...pag Commento art. 38-bis 1 DPR 633/72...pag

19 Art. 38-bis 2 DPR 633/72 Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in un altro Stato membro della Comunità...pag (art.170, art. 171, par. 1 e 3, art. 171-bis - V. sub art. 38-bis 1)...pag (art. 59 V.sub. Art 38-ter)...pag (Provv. AE Modalità di attuazione delle norme sul rimborso -V. sub art. 38-bis 1)...pag Commento art. 38-bis 2 DPR 633/72...pag Art. 38-ter DPR 633/72 Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in Stati non appartenenti alla Comunità...pag art. 171, par. 2; (art. 170, art. 171, par. 1 e 3, art. 171-bis V. sub art. 38-bis 1)...pag art. 59 Rimborsi a soggetti non residenti e controlli all esportazione...pag DM Modalità di esecuzione del rimborso...pag (Provv. AE Modalità di attuazione delle norme sul rimborso -V. sub art. 38-bis 1)...pag Commento art. 38-ter DPR 633/72...pag Commento art. 59 DL 331/93...pag Art. 38-quater DPR 633/72 Sgravio dell'imposta per i soggetti domiciliati e residenti fuori della Comunità europea...pag art. 147, art pag art. 52 Cessioni a viaggiatori (Operazioni intracomunitarie)...pag Reg. (CE) n. 1777/2005, art pag Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672: art. 51 (17)..pag Commento art. 38-quater DPR 633/72...pag Commento art. 52 DL 331/93...pag

20 Art. 39 DPR 633/72 Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti...pag art. 241, art. 242, art. 243, art. 244, art. 245, art. 246, art. 247, art. 248, art pag DM (Conservazione su supporto informatico)...pag Commento art. 39 DPR 633/72...pag Art. 40 DPR 633/72 Ufficio competente...pag Commento art. 40 DPR 633/72...pag Titolo III Sanzioni Artt. da 41 a 49 DPR 633/72 (abrogati)...pag art. 54 Sanzioni (abrogato)...pag DPR , n. 640, art. 32 e 33 (Sanzioni in materia di intrattenimenti)... pag D.Lgs , n. 471 (Sanzioni amministrative - Violazioni e sanzioni)...pag D.Lgs , n. 472 (Sanzioni amministrative - Disposizioni generali)...pag L , n. 212 (Statuto del contribuente)...pag DM , n pag Commento artt. da 41 a 49 DPR 633/72 - D.Lgs 471/97...pag Commento L , n pag Commento art. 54 DL 331/93...pag Art. 50 DPR 633/72 Sanzioni penali (abrogato)...pag D.Lgs , n. 74 Sanzioni penali...pag L , n. 244, art. 1, c. 143 (Legge Finanziaria per il 2008)...pag RD , n Approvazione del testo definitivo del Codice penale...pag Commento art. 50 DPR 633/72...pag

21 Titolo IV Accertamento e riscossione Art. 51 DPR 633/72 Attribuzioni e poteri degli Uffici dell'imposta sul valore aggiunto...pag (L , n. 212)...pag Commento art. 51 DPR 633/72...pag Art. 51-bis DPR 633/72 Deroghe al segreto bancario (abrogato)...pag Commento art. 51-bis DPR 633/72...pag Art. 52 DPR 633/72 Accessi, ispezioni e verifiche...pag (art. 249)...pag D.Lgs , n. 218 (Accertamento con adesione e conciliazione)...pag (L , n. 212 Per i diritti del contribuente V. sub artt Statuto del contribuente)...pag DL , n. 112, art. 83 (Finalità e limiti dell adesione)...pag Commento art. 52 DPR 633/72...pag Art. 53 DPR 633/72 Presunzioni di cessione e di acquisto (abrogato)...pag (art. 243)...pag art. 50, c. 5 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Registro di carico e scarico)...pag (DPR , n. 627 Documento accompagnamento beni viaggianti V. sub art. 21)...pag (DPR , n. 472 Documento di consegna o trasporto (DDT) V. sub art. 21)...pag DPR , n. 441 Disciplina delle presunzioni di cessione e di acquisto...pag Commento art. 53 DPR 633/72...pag Commento art. 50, c. 5, DL 331/93...pag

22 Art. 54 DPR 633/72 Rettifica delle dichiarazioni...pag art. 62-bis Studi di settore...pag art. 62-sexies, c. 3 Attività di accertamento nei riguardi di contribuenti obbligati alla tenuta di scritture contabili...pag (D.Lgs , n. 218, art. 5-bis V. art. 52/633)...pag (DL , n. 112, art. 83 V. art. 52/633)...pag DPR , n pag L , n. 146, art. 10, 10-bis, 10-ter...pag DPR , n pag L , n. 342, art pag L , n. 296, art. 1, c ter...pag DM pag DL , n. 112, art. 83, c pag DL , n. 185, art. 8...pag DM pag Commento art. 54 DPR 633/72...pag Commento art. 62-bis DL 331/93...pag Commento art. 62-sexies, c. 3, DL 331/93...pag Art. 54-bis DPR 633/72 Liquidazione dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni...pag D.Lgs , n. 462, art. 2, c. 2...pag Commento art. 54-bis DPR 633/72...pag Art. 55 DPR 633/72 Accertamento induttivo...pag Commento art. 55 DPR 633/72...pag Art. 56 DPR 633/72 Notificazione e motivazione degli accertamenti...pag Commento art. 56 DPR 633/72...pag Art. 57 DPR 633/72 Termine per gli accertamenti...pag Commento art. 57 DPR 633/72...pag Art. 58 DPR 633/72 Irrogazione delle sanzioni (abrogato)...pag Commento art. 58 DPR 633/72...pag

23 Art. 59 DPR 633/72 Ricorsi...pag Commento art. 59 DPR 633/72...pag Art. 60 DPR 633/72 Pagamento delle imposte accertate...pag Commento art. 60 DPR 633/72...pag Art. 60-bis DPR 633/72 Solidarietà nel pagamento dell'imposta...pag (art. 205)...pag Commento art. 60-bis DPR 633/72...pag Art. 61 DPR 633/72 Pagamento delle pene pecuniarie e delle soprattasse (abrogato)...pag Commento art. 61 DPR 633/72...pag Art. 62 DPR 633/72 Riscossione coattiva e privilegi...pag Commento art. 62 DPR 633/72...pag Art. 63 DPR 633/72 Collaborazione della Guardia di finanza...pag Commento art. 63 DPR 633/72...pag Art. 64 DPR 633/72 Collaborazione degli Uffici doganali e degli Uffici tecnici delle imposte di fabbricazione...pag Commento art. 64 DPR 633/72...pag Art. 65 DPR 633/72 Obblighi dell'amministrazione finanziaria...pag art. 55 Collaborazione nei controlli ai fini dell imposta sul valore aggiunto, con le amministrazioni degli altri Stati membri (operazioni intracomunitarie)...pag Commento art. 65 DPR 633/72...pag Commento art. 55 DL 331/93...pag Art. 66 DPR 633/72 Segreto d'ufficio...pag Commento art. 66 DPR 633/72...pag

24 Art. 66-bis DPR 633/72 Pubblicazione degli elenchi dei contribuenti...pag DL , n. 112, art. 42 (Finalità e limiti)...pag Commento art. 66-bis DPR 633/72...pag Titolo V Importazioni Art. 67 DPR 633/72 Importazioni...pag art. 30, art. 60, art. 61, art. 70, art. 71, (art. 131), art. 274, art. 275, art. 276, art pag Commento art. 67 DPR 633/72...pag Art. 68 DPR 633/72 Importazioni non soggette all'imposta...pag (art. 131), art. 143, art. 144, art. 145, (art. 154), (art. 155), (art. 156), (art. 157), (art. 158), (art. 159), (art. 160), (art. 161), art pag Commento art. 68 DPR 633/72...pag Art. 69 DPR 633/72 Determinazione dell'imposta...pag art. 85, art. 86, art. 87, art. 88, (art. 91)...pag Commento art. 69 DPR 633/72...pag Art. 70 DPR 633/72 Applicazione dell'imposta...pag art. 201, art. 211, (art. 260)...pag Commento art. 70 DPR 633/72...pag

25 34 TITOLO VI Disposizioni varie Art. 71 DPR 633/72 Operazioni con lo Stato della Città del Vaticano e con la Repubblica di San Marino...pag DM (Beni in transito in Italia)...pag DM (Scambi italo-sammarinesi)...pag Commento art. 71 DPR 633/72...pag Art. 72 DPR 633/72 Trattati e accordi internazionali...pag (art. 131), (art. 146), art pag Reg. (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione 2009/672: artt.52, 53, 54 (nuovi)... pag Commento art. 72 DPR 633/72...pag Art. 73 DPR 633/72 Modalità e termini speciali...pag (art. 2), art. 11, (art. 92), art. 210, (art. 226), (art. 238), (art. 258), (art. 326), (art. 327), (art. 328), (art. 329), (art. 330), (art. 331), (art. 332), art. 394, art. 395, art pag art. 53 Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi...pag : DM (Professionisti)...pag DM (Imballaggi)...pag DM (Macchine elettrocontabili)...pag DM (Sedi secondarie)...pag DM (IVA di gruppo Soc. controllanti e controllate)...pag (DPR , n. 442 Disciplina delle opzioni v. sub art. 33)...pag (DM , n. 366 Telecomunicazioni v. sub art. 74)...pag (DM , n Bollettazione acqua, gas, energia elettrica v. sub art. 74 )...pag Commento art. 73 DPR 633/72...pag Commento art. 53 DL 331/93...pag Art. 73-bis DPR 633/72 Disposizioni per la identificazione di determinati prodotti...pag Commento art. 73-bis DPR 633/72...pag. 1374

26 Art. 74 DPR 633/72 Disposizioni relative a particolari settori...pag (art. 4), (art. 35), (art. 103), (art. 139), art. 311, art. 312, art. 313, art. 314, art. 315, art. 316, art. 317, art. 318, art. 319, art. 320, art. 321, art. 322, art. 323, art. 324, art. 325, art. 326, art. 327, art. 328, art. 329, art. 330, art. 331, art. 332, art. 333, art. 334, art. 335, art. 336, art. 337, art. 338, art. 339, art. 340, art. 341, art. 342, art pag : DPR , n. 640 (Intrattenimenti - Disciplina)...pag DM (Fiammiferi)...pag L n. 398 (Associazioni sportive dilettantistiche)...pag DM (Editoria)...pag DM (Sali e tabacchi)...pag DL , n. 41 (Regime del margine per beni usati e vendite all asta)...pag DPR , n. 544 (Titolo I Intrattenimenti - Adempimenti)...pag DM n. 366 (Telecomunicazioni)...pag DM n. 370 (Bollettazione acqua, gas, energia elettrica)...pag DM (Trasporti pubblici urbani di persone e mod. al DM )...pag DM pag Commento art. 74 DPR 633/72...pag Art. 74-bis DPR 633/72 Disposizioni per il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa...pag : (DPR n. 322 Dichiarazione annuale V. sub art. 28)...pag Commento art. 74-bis DPR 633/72...pag Art. 74-ter DPR 633/72 Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo...pag art. 306, art. 307, art. 308, art. 309, art. 310, art pag : DM , n. 340 (Modalità di attuazione)...pag Commento art. 74-ter DPR 633/72...pag Art. 74-quater DPR 633/72 Disposizioni per le attività spettacolistiche...pag : DPR , n. 544 (Titolo II spettacoli - Adempimenti)...pag

27 D.Dir (Apparecchi misuratori per intrattenimenti e spettacoli)...pag Commento art. 74-quater DPR 633/72...pag Art. 74-quinquies DPR 633/72 Disposizioni per i servizi resi tramite i mezzi elettronici da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità a committenti comunitari non soggetti passivi d'imposta...pag (art. 58), (art. 59), (art. 204), (art. 220), art. 357, art. 358, art. 359, art. 360, art. 361, art. 362, art. 363, art. 364, art. 365, art. 366, art. 367, art. 368, art. 369, (All. II, punti 1, 2, 3, 4, 5)... pag : Regolamento (CE) n. 1777/2005, art. 11, art. 12, art. 20 e All. I...pag Regolamento (CE) n. 1777/ Proposta di rifusione n. 2009/672: art. 61 (20); artt. 62, 63, 64, 65, 66 (nuovi)...pag Commento art. 74-quinquies DPR 633/72...pag Art. 75 DPR 633/72 Norme applicabili...pag Commento art. 75 DPR 633/72...pag TITOLO VII Disposizioni transitorie e finali Artt. da 76 a 93 DPR 633/72 (omissis)...pag Commento artt. da 76 a 93 DPR 633/72...pag Art. 94 DPR 633/72 Entrata in vigore...pag Commento art. 94 DPR 633/72...pag TABELLE Tabella A DPR 633/72 Beni e servizi soggetti ad aliquota ridotta...pag art. 98, art. 99, art. 100, art. 101, art. 102, art. 103, art. 106, art. 107, art. 108, art. 109, art. 110, art. 113, art. 114, art. 115, art. 118, art. 121, art. 122, All. III, All. IV... pag : L , n. 133, art. 6 (Spettacoli cinematografici)...pag. 1549

28 L , n. 488, art. 7, c. 1, lett. b) (Edilizia)...pag DM (Recupero patrimonio edilizio Beni significativi)...pag L , n. 244, art. 1, c. 18 (Proroga edilizia agevolata)...pag L , n. 203, art. 2, c. 15 (Proroga edilizia agevolata)...pag Commento Tabella A DPR 633/72...pag Tabella B DPR 633/72 (Beni di lusso per i quali non è ammessa la detrazione dell IVA - NdA)...pag Commento Tabella B DPR 633/72...pag Tabella C DPR 633/72 Spettacoli ed altre attività...pag Commento Tabella C DPR 633/72...pag RIEPILOGO INDICI Indice della normativa di riferimento...pag Indice della giurisprudenza di riferimento...pag Indice della prassi di riferimento...pag Indice analitico alfabetico...pag APPENDICE Disposizioni pubblicate dopo la data di chiusura per la stampa del libro - DM (Elenchi black-list - in GU n. 88 del ) (Invio degli elenchi telematici per le operazioni effettuate con operatori residenti in Paesi c.d. black list ) (Riferimento: V. sub art. 29, par.3)...pag Provv.AE (Modelli INTRA 12 e INTRA 13) (Approvazione dei Modelli INTRA 12 e INTRA 13 da inviare in via telematica) (Riferimento: V. sub art. 28, Commento all'art. 49 del DL n. 331/93, par.2)...pag RAE , n. 32/E (Autorità portuali) (Autorità portuali: è imponibile a IVA la concessione del servizio di stazione marittima ) (Riferimento: V. sub art. 4, Commento, par. 6.2)...pag Provv.AE (Modello IVA 79) (Approvazione del Modello IVA 79: istanza di rimborso da parte dei soggetti non residenti) (Riferimento: V. sub art. 38-ter, Commento, par.4)... pag