L ICI 1. Cos è L'ICI è l'imposta comunale sugli immobili. Ogni singolo comune delibera un aliquota, di norma compresa tra il 4 ed il 7 per mille, da applicare al valore catastale di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli. Sono quindi tenuti al pagamento dell imposta, i contribuenti che possiedono: - fabbricati iscritti nel catasto edilizio urbano - fabbricati che non sono ancora iscritti nel catasto o che sono sprovvisti di rendita - fabbricati costruiti sul suolo di terzi (diritto di superficie) - fabbricati di nuova costruzione a partire dalla data di ultimazione dei lavori, anche se privi del certificato di abitabilità. Se un proprietario ha immobili ubicati in più Comuni, deve compilare tante dichiarazioni ICI e tanti bollettini per quanti sono i Comuni. In ciascuna di esse deve indicare i soli immobili situati nel territorio del Comune al quale la dichiarazione viene inviata. L ICI prevede: - la presentazione di una dichiarazione che non è periodica; con la funzione di comunicare al Comune le variazioni relative al possesso o relative a situazioni che danno diritto a riduzioni o detrazioni intervenute l anno precedente a quello in cui la dichiarazione è presentata - il pagamento annuale del tributo, effettuato tramite un bollettino di conto corrente postale o il modello F24.
2. Chi deve versare l ICI? Sono tenuti al pagamento dell ICI, anche se non risiedono nel territorio dello Stato: le persone fisiche, le società, gli enti commerciali e non che possiedono immobili a titolo di: proprietà, usufrutto,diritto di uso, abitazione, superficie, enfiteusi; i locatari, in caso di locazione finanziaria (leasing); i concessionari di aree demaniali. Per i condomini, e le aree comuni, è l amministratore del condominio a presentare la dichiarazione ICI. I versamenti dell imposta invece, possono essere effettuati sia dall amministratore che dai condomini, secondo le rispettive quote. Se più soggetti vantano il diritto di proprietà o altro diritto reale sullo stesso immobile, la soggettività passiva si estende, pro-quota a tutti i contitolari. Tale principio vale anche in caso di multiproprietà di un immobile. L ICI deve essere versata anche dai soggetti che non presentano la dichiarazione dei redditi perché esenti. Ad esempio contribuenti che possiedono la sola abitazione principale o redditi di terreni non superiori a 185,93 euro.
3. Le scadenze Il pagamento dell'imposta complessivamente dovuta per l'anno in corso può essere effettuato in un unica soluzione entro il 16 giugno, oppure in due rate: la prima rata, pari al 50% dell'imposta dovuta, deve essere calcolata sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente e deve essere versata entro il 16 giugno di ciascun anno. la seconda rata deve essere versata dal 1 al 16 dicembre a saldo dell intero anno, con eventuale conguaglio sulla prima rata versata.
4. Modalità di pagamento Il pagamento dell imposta deve essere generalmente effettuato tramite l utilizzo dell apposito modulo di versamento su conto corrente postale intestato al Concessionario o alla Tesoreria del Comune. In caso di possesso di più immobili situati nello stesso Comune il versamento dell imposta dovuta deve essere effettuata su un unico bollettino. Se gli immobili sono ubicati in più Comuni devono essere compilati tanti bollettini quanti sono i Comuni interessati. In alternativa al bollettino, è possibile utilizzare il modello F24 che consente il versamento dell imposta dovuta su un unico modello anche per Comuni diversi e la compensazione con eventuali crediti risultanti dalla dichiarazione dei redditi.
5. Riduzioni o detrazioni Sono previste riduzioni per i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali e una detrazione dall imposta per l unità immobiliare utilizzata come dimora abituale del contribuente. Condizione essenziale per il riconoscimento della detrazione è l' identità tra il soggetto obbligato al pagamento dell'ici ed il soggetto che dimora abitualmente nell'immobile Nel caso di più contribuenti che abitano nell'immobile, la detrazione deve essere suddivisa in parti uguali tra loro (a prescindere dalle quote di proprietà o di diritto reale di godimento), oltre che rapportata ai mesi di destinazione. La norma prevede inoltre una riduzione dell imposta pari al 50% per i fabbricati inagibili o inutilizzabili a condizione che sia rispettata una delle seguenti condizioni: - accertamento da parte dell ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario - presentazione di una dichiarazione sostitutiva di atto notorio. Se l inagibilità non è relativa a tutto l anno, la riduzione si applica proporzionalmente al periodo in cui sussiste tale inagibilità. Infine, i Comuni possono deliberare aliquote inferiori al 4 per mille, purché ciò sia compatibile con le previsioni di bilancio: per unità immobiliari locate a canone convenzionale (legge 431/98) a favore di contribuenti che abbiano eseguito interventi di: recupero immobili inagibili o inabitabili; recupero immobili di interesse artistico o architettonico; recupero sottotetti; realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali. Oppure, possono deliberare aliquote fino al 9 per mille per gli immobili ad uso abitativo lasciati sfitti per almeno due anni.
6. La dichiarazione ICI La dichiarazione ICI deve essere presentata soltanto per comunicare variazioni intervenute sugli immobili. In assenza di variazioni, la dichiarazione presentata la prima volta vale anche per gli anni successivi. Si ha variazione quando: è variato il complesso dei beni dichiarati in precedenza, per acquisizioni a titolo oneroso o per donazione, cessioni di proprietà o di altri diritti reali gli immobili posseduti hanno cambiato le loro caratteristiche (abitazione che non è più utilizzata come dimora principale, terreno agricolo diventato area edificabile, ecc.) gli immobili hanno perso o acquisito il diritto all esenzione o all esclusione. Invece, non deve essere presentata la dichiarazione ICI da parte degli eredi e legatari per gli immobili caduti in successione, se è stata presentata la dichiarazione di successione. La dichiarazione ICI deve essere presentata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi e cioè entro 31 luglio, se la dichiarazione è stata presentata ad un CAF o ad un altro intermediario abilitato. La dichiarazione deve essere presentata, utilizzando il modello approvato annualmente con decreto ministeriale, direttamente al comune nel cui territorio sono ubicati gli immobili o per raccomandata senza ricevuta di ritorno.
7. I documenti da presentare Per la predisposizione del bollettino di pagamento i documenti necessari sono: - il prospetto del calcolo dell'imposta effettuato l'anno precedente, se in possesso del contribuente, ovvero le visure catastali di tutte le proprietà immobiliari possedute sul territorio nazionale. - Per la predisposizione della dichiarazione ICI: - precedente dichiarazione ICI - visure catastali o rogito in caso di acquisto di nuova proprietà immobiliare.
8. Errori e dimenticanze Recupero di imposte non dovute È possibile richiedere il rimborso delle somme versate e non dovute entro il termine di 3 anni dal giorno del pagamento o da quello in cui sia stato definitivamente accertato il diritto alla restituzione. Per richiedere il rimborso è necessario presentare apposita istanza al comune competente. Le somme rimborsate saranno maggiorate degli interessi calcolati con decorrenza dalla data di presentazione dell istanza. Il ravvedimento È possibile regolarizzare le violazioni connesse alla dichiarazione e al versamento dei tributi locali attraverso l istituto del ravvedimento, a condizione che non siano iniziate attività amministrative di accertamento di cui il contribuente abbia avuto formale conoscenza. Il versamento delle sanzioni deve essere eseguito secondo le modalità ed utilizzando la medesima modulistica prevista per i singoli tributi. Omesso, insufficiente o tardivo versamento In caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dell imposta è possibile regolarizzare la violazione versando contemporaneamente l imposta (o la differenza di imposta), gli interessi moratori calcolati al tasso legale annuo con maturazione giorno per giorno e la sanzione in misura ridotta pari a: 3,75% calcolato sull imposta omessa, insufficiente o versata tardivamente, se la regolarizzazione avviene entro 30 giorni dalla data di scadenza prevista 6% calcolato sull imposta omessa, insufficiente o versata tardivamente, se la regolarizzazione avviene entro un anno dalla scadenza prevista. L'importo delle sanzioni e degli interessi deve essere aggiunto all'imposta da versare e pagato tramite il bollettino postale oppure con il modello F24 barrando la casella "Ravvedimento". Omessa presentazione della dichiarazione In caso di omessa presentazione della dichiarazione o della denuncia di variazione, la violazione può essere regolarizzata entro 90 giorni dalla data di scadenza prevista:
versando l imposta che risulta ancora dovuta in base alla dichiarazione prodotta tardivamente, gli interessi moratori calcolati al tasso legale annuo con maturazione giorno per giorno e la sanzione in misura ridotta pari al 12,5%. presentando al Comune competente la dichiarazione o la denuncia di variazione redatta su modello conforme a quello approvato per tale anno, con allegata la fotocopia della ricevuta di versamento del tributo, sanzioni e interessi. Nelle annotazioni è necessario indicare che si tratta di Ravvedimento operoso per tardiva presentazione della dichiarazione e specificando le somme versate relative all imposta, alle sanzioni ed agli interessi. Violazioni di carattere sostanziale Le violazioni di carattere sostanziale, che incidono cioè sulla determinazione o sul pagamento del tributo, possono essere regolarizzate entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva: - versando la maggiore imposta, gli interessi moratori calcolati al tasso legale annuo con maturazione giorno per giorno e la sanzione in misura ridotta pari al 10% calcolata sulla differenza d imposta tra quella risultante sulla base della dichiarazione rettificativa e quella versata; - presentando al Comune competente una dichiarazione rettificativa della precedente, redatta su modello conforme a quello approvato per tale anno; alla dichiarazione è necessario allegare la fotocopia della ricevuta di versamento del tributo, sanzioni e interessi e indicare nelle annotazioni che si tratta di Ravvedimento operoso per rettifica di dichiarazione, specificando le somme versate relative all imposta, alle sanzioni ed agli interessi.